Бухгалтерская консультация:
актуально на 30 марта 2017 г.
Резерв по сомнительным долгам 2017
1
О резерве сомнительных долгов в бухгалтерском учете мы рассказывали в нашей консультации. Об изменениях с 2017 года в порядке создания резерва сомнительных долгов в налоговом учете расскажем в этом материале.
Начисление резерва по сомнительным долгам в 2017 году
Налоговый учет резервов по сомнительным долгам ведется в соответствии со ст. 266 НК РФ. Напомним, что создание такого резерва – право, а не обязанность налогоплательщика.
Приведем основные положения, касающиеся вопросов создания резервов по сомнительным долгам в налоговом учете в свете изменений, внесенных в ст. 266 НК РФ Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ и вступивших в силу с 01.01.2017.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| По какой задолженности можно создавать резерв? | По сомнительной, т. е. дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и с учетом ограничений, указанных ниже |
| В какой сумме создавать резерв, если перед одним и тем же контрагентом одновременно есть дебиторская и кредиторская задолженность? | Резерв создается в той части сомнительной дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность перед одним и тем же контрагентом |
| Как размер резерва зависит от срока возникновения сомнительной задолженности? | С учетом указанного выше ограничения в резерв включается: — 100% долга по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней; — 50% долга по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно). Это означает, к примеру, что если перед одним и тем же контрагентом имеется сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней и кредиторская задолженность, то резерв будет создан в размере 100% от превышения дебиторки над кредиторкой |
| Какое ограничение существует на общую сумму резерва? | Сумма резерва по итогам года не может превышать 10% от выручки (без НДС) этого года, а резерв по итогам отчетного периода не может превышать большую из 2 величин: — 10% прошлогодней выручки; — 10% выручки текущего отчетного периода |
