Отчет о зарубежных счетах физлиц

При наличии у физлица счетов/вкладов в банках, находящихся за пределами РФ, он должен ежегодно отчитываться перед ИФНС о движении средств по этим счетам/вкладам (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (далее — Правила)).

Отчет о движении по зарубежным счетам: какие именно физлица должны представлять

Отчитываться перед налоговой инспекцией должны только физлица-резиденты. Для целей предоставления такого валютного отчета резидентами признаются (пп. «а», «б», п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):

граждане РФ;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство.

Отчет о зарубежных счетах: форма

Форму отчета о зарубежных счетах, подаваемого физлицами, можно найти в Приложении к вышеназванным Правилам.

Бесплатно скачать форму отчета можно через систему КонсультантПлюс.

Отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам: правила представления

Приведем основные правила заполнения и представления отчета:

Отчет заполняется за период с 1 января по 31 декабря (включительно) отчетного года (п. 9 Правил). Если же счет/вклад открыт/закрыт в течение отчетного года, то отчет заполнятся за период с 1 января/даты открытия по дату закрытия/31 декабря (п. 9 Правил). Например, гражданин открыл счет в банке за пределами РФ 01.03.2017. Следовательно, этот гражданин должен подать отчет о зарубежных счетах за период с 01.03.2017 по 31.12.2017 включительно.
В состав отчета должно войти столько листов № 2, сколько счетов/вкладов в банках за пределами РФ открыто у физлица (п. 3 Правил).
Сведения о денежных средствах на счетах (остаток, приход, расход) указываются в отчете в тысячах единиц соответствующей валюты.
По желанию физлицо может приложить к отчету документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете (к примеру, банковские выписки). Если же физлицо не приложит такие документы, то налоговики вправе их запросить, и тогда представление этих документов будет уже обязанностью физлица, а не правом (п. 8 Правил).

Сроки сдачи отчета о зарубежных счетах

По общему правилу крайний срок представления отчета – 31 мая года, следующего за отчетным (п. 2 Правил). Соответственно, за 2017 год физлица, имеющие счета/вклады в банках за пределами России, должны отчитаться не позднее 31.05.2018.

Правда, если счет/вклад закрыт в течение отчетного года, то представить отчет в ИФНС он должен не позднее одного месяца со дня закрытия счета/вклада. К отчету необходимо приложить уведомление о закрытии счета/вклада (п. 9 Правил, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Отчет о движении средств по зарубежным счетам: способы подачи

Представить в ИФНС отчет можно (п. 7 Правил):

лично. Тогда днем его сдачи отчета будет считаться дата, указанная налоговиками в отметке о принятии;
по почте (заказным письмом с уведомлением о вручении). В этом случае дата представления – это дата направления отчета. Кстати, при отправке по почте рекомендуем оформить опись вложения. Так, вы сможете при необходимости доказать налоговикам, что отправляли именно отчет о зарубежных счетах, а не какой-то другой документ;
через Личный кабинет налогоплательщика-физлица. Датой представления отчета при таком способе подачи будет являться дата, зафиксированная информационной системой в момент отправки отчета.

Кстати, если вы хотите получить отметку ИФНС о получении отчета, то при личном посещении налоговой инспекции вам нужно иметь при себе два экземпляра отчета. Также для получения отметки можно направить два экземпляра по почте (п. 6 Правил). Если же наличие своего экземпляра с отметкой ИФНС для вас непринципиально, то можно представить лишь один экземпляр (п. 3 Правил).

Что будет, если не представить в срок отчет о зарубежных счетах

Граждане, нарушившие срок представления отчета, привлекаются к административной ответственности (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-3-17/5523@). Наказание зависит от того, на сколько просрочена сдача отчета:

если просрочка составляет не более чем 10 дней, то гражданин может быть предупрежден или же оштрафован на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП);
если просрочка составляет от 11 до 30 дней включительно, то штраф составит от 1000 до 1500 руб. (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП);
если просрочка составляет 31 день и более, то физлицу грозит штраф от 2500 до 3000 руб. (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП).

Имейте в виду, что на такие суммы гражданин может быть оштрафован при первичном проступке – при повторном проступке размер штрафа значительно увеличится.