Особенности получения имущественного вычета 3

Если между супругами не заключен брачный договор, то все, что они приобрели в браке, включая недвижимое имущество, относится к их совместной собственности (п. 1 ст. 256 ГК РФ). И не имеет значения, на кого из супругов оформлена недвижимость, и кто указан в платежных документах, подтверждающих покупку этой недвижимости. Поскольку жилье в любом случае признается общей собственностью супругов (п. 1,2 ст. 34 СК РФ).

А раз и муж, и жена являются собственниками приобретенной квартиры (дома и т.д.), значит, каждый из них имеет право на имущественный вычет (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Конечно, если оба получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Вычеты, предоставляемые супругам, ограничиваются их расходами, затраченными на приобретение жилья. Расходы распределяются между супругами либо на основании платежных документов, либо на основании их заявления. При этом сумма вычета для каждого из них не может быть больше 2 млн. руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-04-05/18320).

Поясним на пример. Допустим, супруги Иван и Мария Петровы в 2018 году купили квартиру за 5 млн. руб. Это их общие расходы. Распределить их между собой они могут как угодно, например, как 3 млн. руб. и 2 млн. руб. Но тогда каждый из них будет вправе заявить вычет в размере только 2 млн. руб. Поскольку это максимальная сумма имущественного вычета на сегодня.

А если бы их квартира стоила 3,6 млн. руб., то они могли бы заявить вычеты, к примеру, так: Иван – в размере 2 млн. руб., Мария – в размере 1,6 млн. руб. (3,6 млн. руб. – 2 млн. руб.). В будущем если они купят еще одну квартиру или дом, Мария сможет получить вычет на оставшиеся 400 тыс. руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Документы для получения вычета

Если квартира приобретена в общую совместную собственность супругов и каждый из них желает получить имущественный вычет, то представить в ИФНС нужно будет:

декларацию 3-НДФЛ по доходам супруги и декларацию 3-НДФЛ по доходам супруга;
копию свидетельства о праве собственности на квартиру, оформленного на одного из супругов (выписку из ЕГРП, если жилье куплено в 2016 году или позднее);
копии платежных документов;
копию свидетельства о заключении брака;
заявление о распределении имущественного вычета между супругами (Письмо Минфина от 21.11.2016 N 03-04-05/68623).

Кстати, распределять вычет супруги могут и в отношении процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, если они воспользовались им при покупке квартиры (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

А можно ли перераспределить вычет? Ведь зачастую имущественный вычет граждане получают в течение нескольких лет. И при изменившихся обстоятельствах (например, если кто-то из супругов остался без работы) возникает необходимость переиграть процентное соотношение.

Увы, в части основного вычета – со стоимости жилья – НК РФ этого не предусматривает. А вот вычет по процентам супруги могут заново распределять хоть каждый год (Письма ФНС от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@, от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@).