Сколько составит вычет при оплате и дорогостоящего лечения, и «обычного» 1815

Если с ваших доходов удерживается НДФЛ, значит, теоретически вы имеете право на получение социального вычета на лечение. А размер его зависит от того, какую сумму вы заплатили за медицинские услуги, и относятся ли они к дорогостоящему лечению.

Предельная сумма вычета    

В НК используется такое понятие, как дорогостоящее лечение. Но это не то лечение, за которое вы просто заплатили много денег. А то, которое поименовано в перечне видов лечения, утвержденном Правительством РФ (Постановление Правительства от 19.03.2001 N 201). И если вы получили лечение, поименованное в перечне, то медицинская организация, составляя для вас справку для вычета, укажет в ней код «2» (в противном случае – код «1»).

Если лечение не является дорогостоящим, то максимальный вычет, который можно по нему получить, составляет 120 тыс. руб. (п.2 ст.219 НК РФ). То есть если на такое лечение вы потратили, к примеру, 160 тыс. руб., то вернут вам 15 600 руб. (120 тыс. руб. х 13%, т.к. 160 тыс. руб. > 120 тыс. руб.).

В отношении же дорогостоящего лечения указанный лимит не применяется и вычет предоставляется в размере общей суммы медицинских расходов. В этом случае максимальная сумма вычета ограничена только доходами физлица (пп.3 п.1 ст.219 НК РФ). Поясним на примере.

Петров А.С. в 2018 году отработал несколько месяцев и, достигнув определенного возраста, ушел на пенсию. Его доход от трудовой деятельности (т.е. облагаемый НДФЛ) в общей сложности составил 140 тыс. руб. При этом на дорогостоящее лечение в течение 2018 года он потратил 195 тыс. руб. Если бы его доход, облагаемый НДФЛ, за 2018 год был равен 195 тыс. руб. или превышал его, то Петрову А.С. предоставили бы вычет в размере 195 тыс. руб. и вернули бы 25 350 руб. (195 тыс. руб. х 13%). Но поскольку его доход – 140 тыс. руб., то в такой сумме вычет ему и дадут. А значит, сумма налога к возврату составит 18 200 руб. (140 тыс. руб. х 13%).

Оплата и дорогостоящего, и «обычного» лечения в пределах одного года   

Если в течение одного календарного года вам пришлось потратиться и на дорогостоящее, и на недорогостоящее лечение, то есть у вас есть справка из медучреждения и с кодом «1», и с кодом «2», то по обоим видам лечения вы вправе получить вычет (но опять же в пределах полученного вами за тот же год дохода). То есть если, например, за 2018 год вы заработали 400 тыс. руб., при этом на «обычное» лечение у вас ушло 130 тыс. руб., а на дорогостоящее – еще 200 тыс. руб., то вычет вам дадут в сумме 320 тыс. руб. (120 тыс. руб. + 200 тыс. руб., т.к. 130 тыс. руб. > 120 тыс. руб.).  

Кстати, в Приложении 5 декларации 3-НДФЛ суммы по дорогостоящему и недорогостоящему лечению также отражаются по разным строкам.