АУСН: подробности о новом режиме налогообложения 2

АУСН – это автоматизированная упрощенная система налогообложения. АУСН относится к семейству спецрежимов. На первом этапе АУСН будет введена лишь в некоторых регионах в качестве эксперимента (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

АУСН: суть нового налогового режима

АУСН – это тройственный союз между налогоплательщиком, ИФНС и уполномоченным налогоплательщиком банком. Причем уполномоченным банком может быть не любой банк, а только тот, который присоединился к информационному обмену с налоговиками и содержится в специальном реестре ФНС.

Суть этого спецрежима заключается в том, что налог при АУСН за плательщика будут считать налоговики на основании данных, отраженных в личном кабинете налогоплательщика. В личный кабинет будут поступать данные из банка (информация по расчетному счету), онлайн-ККТ, а также от самого налогоплательщика.

Никакую отчетность по налогу при АУСН налогоплательщикам сдавать не нужно. Кроме того, плательщики этого налога освобождены от уплаты некоторых других налогов, а также от представления 6-НДФЛ и РСВ.

АУСН: территория эксперимента

Первыми новый режим налогообложения смогут опробовать организации и ИП из:

• Москвы;
• Московской области;
• Калужской области;
• Республики Татарстан.

То есть эксперимент по применению АУСН будет проходить в тех же субъектах РФ, в которых в свое время проводился эксперимент по НПД.

Когда вводят АУСН

Эксперимент продлится в период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно.

АУСН: налогоплательщики

По общему правилу применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут:

• компании, состоящие на учете по месту нахождения организации в ИФНС тех регионов, которые являются участниками эксперимента;
• ИП, состоящие на учете по месту жительства в ИФНС регионов – участников эксперимента.

Кто не сможет применять АУСН

Для некоторых организаций и ИП АУСН под запретом. «Запретный» перечень достаточно обширный. Приведем несколько пунктов из него. В частности, новый режим налогообложения не имеют права применять:

• организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения. То есть совмещать АУСН, допустим, с ПСН нельзя;
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 5 человек;
• организации и ИП, осуществляющие выплату доходов физлицам в наличной форме;
• организации и ИП, у которых работники не являются налоговыми резидентами РФ;
• организации и ИП, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 млн руб.;
• организации, имеющие филиалы и/или обособленные подразделения;
• организации, у которых остаточная стоимость ОС по данным бухучета превышает 150 млн руб.;
• ломбарды;
• организации и ИП, производящие подакцизные товары за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства);
• организации и ИП, занимающиеся добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты;
• организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25%. Правда, из этого правила есть несколько исключений. К примеру, запрет на применение АУСН не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
• организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Какие налоги не надо платить при АУСН

Организации на АУСН освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль, рассчитываемого по обычной ставке;
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налога на имущество организаций (за исключением «кадастрового» налога).

Предпринимателям на АУСН не придется платить:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением некоторых видов доходов, например, в виде дивидендов);
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налог на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением имущества, включенного в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При этом организации и ИП на АУСН не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Как перейти на АУСН

О своем желании применять АУСН организации и ИП должны известить ИФНС через личный кабинет налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться АУСН.

С учетом того, что эксперимент стартует с 01.07.2022, возможно, налогоплательщикам разрешат начать применять новый спецрежим досрочно, не дожидаясь начала 2023 г.

В уведомлении о переходе необходимо будет указать выбранный объект налогообложения.

Кстати, налогоплательщик может перепоручить уведомление ИФНС о переходе на АУСН уполномоченному банку.

АУСН: объект налогообложения

Объектом обложения налогом при АУСН являются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение календарного года плательщик не имеет права менять выбранный им объект налогообложения. Однако разрешена ежегодная смена объекта.

О смене объекта налогообложения нужно уведомить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик планирует изменить объект.

Налоговая база по налогу при АУСН

Налоговая база зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения:

• или сумма доходов;
• или сумма доходов, уменьшенных на величину расходов.

АУСН: налоговый период

Налоговым периодом по налогу при АУСН является календарный месяц.

Ставки налога

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком.

Минимальный налог

По итогам налогового периода у плательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы, налоговики будут сравнивать две величины: сумму налога, рассчитанную в обычном порядке ((доходы – расходы) х 20%), и сумму минимального налога (доходы х 3%).

Если получится, что обычный налог меньше минимального, плательщику придется заплатить именно минимальный налог, то есть 3% от суммы полученных в конкретном месяце доходов.

Срок уплаты налога

Рассчитанный ИФНС налог плательщик должен уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Исполнение плательщиками налога при АУСН обязанностей налогового агента по НДФЛ

Плательщики налога при АУСН признаются давшими поручение уполномоченному банку на исчисление НДФЛ с выплат работникам.

Чтобы банк смог рассчитать НДФЛ, налоговый агент должен предоставить ему информацию по каждому физлицу с указанием данных:

• позволяющих идентифицировать это физлицо;
• сумм и видов подлежащих выплате доходов (облагаемых/необлагаемых НДФЛ);
• сумм стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих НДФЛ-базу.

Если вдруг организация/ИП выплатят доход физлицу без соблюдения «банковского» порядка, вышеназванную информацию плательщик налога при АУСН должен представить в ИФНС через свой личный кабинет на сайте ФНС не позднее 5 числа следующего календарного месяца.

Как мы уже сказали ранее, плательщики налога при АУСН освобождены от обязанности по представлению налоговикам 6-НДФЛ.

АУСН и страховые взносы

В период применения организациями/ИП АУСН тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам устанавливаются в размере 0%. Кроме того, предприниматели на АУСН освобождаются от фиксированных взносов (включая 1%-ный взнос).

Что же качается взносов на травматизм, то они уплачиваются в фиксированном размере - 2040 руб. в год (уплатить их нужно равными частями в течение года в сроки, установленные для "несчастных" взносов).

Представлять в налоговую инспекцию РСВ, а в Соцстрах расчет 4-ФСС плательщики налога при АУСН не должны.

АУСН и отчетность в ПФР

В ПФР плательщики налогу при УСН должны представлять СЗВ-ТД. От представления СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ такие плательщики освобождены, правда, не во всех случаях.

Переход с АУСН

Налогоплательщик, применяющий АУСН, не вправе перейти в течение календарного года на другой режим налогообложения. О своем желании уйти с АУСН со следующего года организации/ИП нужно уведомить налоговиков через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться иной режим налогообложения.

«Слет» с АУСН

Если организация/ИП на АУСН переходит в разряд тех, кому запрещено применять этот спецрежим (например, средняя численность работников за налоговый период, превысила 5 человек), то такой плательщик считается утратившим право на применение АУСН.

О «слете» с АУСН налогоплательщик должен уведомить ИФНС посредством личного кабинета налогоплательщика не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение АУСН-требований. Кстати, об утрате права на применение спецрежима можно уведомить не ИФНС, а уполномоченный банк.

По общему правилу с даты утраты права на применение АУСН организация/ИП считается перешедшей на ОСН.

Если налогоплательщик не уведомил об утрате права на АУСН, а налоговики обнаружили, что организация/ИП не соответствует требованиям, установленным к плательщикам налога при АУСН, тогда ИФНС направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима в течение 10 дней с даты выявления несоответствия указанным требованиям.

Контроль за плательщиками налога при АУСН

На основании имеющихся у налоговиков данных инспекторы будут проводить камеральные проверки плательщиков налога при АУСН.

Срок камеральной проверки – 3 месяца.

По общему правилу камеральная проверка будет проводиться не по итогам каждого налогового периода (месяца), а за весь календарный год в целом. Проверки будут проводиться начиная с 1 февраля года, следующего за проверяемым годом.

Если плательщик «слетел» с АУСН, то камеральную проверку налоговики проведут за период применения этого спецрежима. Проверка будет начата со дня, следующего за днем либо поступления в ИФНС от плательщика уведомления об утрате права на применение АУСН, либо направления ИФНС в адрес плательщика уведомления о «слете».

Если организация приняла решение о реорганизации/ликвидации, то камеральная проверка будет проведена за истекшие налоговые периоды текущего года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится в процессе реорганизации/ликвидации. Пока камеральная проверка не будет окончена, ликвидация организации не может быть завершена.

Выездные налоговые проверки плательщиков налога при АУСН проводиться не будут.