РСВ за 9 месяцев 2022: как заполнить и сдать

В последний раз форму Расчета по страховым взносам обновляли в конце 2021 года (утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@). Соответственно, по ней организации и ИП с работниками отчитывались  по итогам 1 квартала, а также 1 полугодия 2022 года. Эту же форму нужно использовать и для заполнения расчета за 9 месяцев 2022. Правда, в конце лета были внесены небольшие изменения в коды, используемые при оформлении РСВ. Но они коснулись только плательщиков взносов, зарегистрированных на территории Курильских островов (Приказ ФНС от 19.05.2022 N ЕД-7-11/413@). 

Состав РСВ: какие разделы нужно представлять

Организации и ИП, которые выплачивали зарплату и иные вознаграждения своим работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД), в обязательном порядке должны включить в РСВ (п. 1.4 Порядка заполнения формы РСВ, утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, далее – Порядка заполнения расчета):

• титульный лист. Код отчетного периода в расчете за 9 месяцев надо проставить 33 (Приложение N 3 к Порядку заполнения расчета);
• раздел 1, в котором указываются итоговые суммы взносов к уплате отдельно по каждому виду страхования;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 – с расчетами взносов на ОПС и на ОМС;
• приложение 2 – с расчетом взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВНиМ);
• раздел 3 – с персонифицированными сведениями работников и тех, с кем заключены ГПД. Раздел 3 заполняется отдельно на каждое физлицо.

Остальные разделы и приложения включаются в РСВ по мере необходимости, к примеру, если страхователь платит взносы по пониженным тарифам.

Таким образом, состав расчета для обычных страхователей, уплачивающих взносы по основным тарифам, остается прежним. 

Заполнение расчета по страховым взносам

Поскольку по данной форме РСВ страхователи уже отчитывались, то разбирать заполнение расчета построчно мы не будем. Поговорим лишь об отдельных полях и графах. 

Титульный лист. На нем нужно указывать среднесписочную численность работников. В порядке заполнения формы прямо говорится, что организации с обособленными подразделениями должны считать этот показатель с учетом работников своих ОП. А если РСВ сдает обособленное подразделение, то данное поле нужно оставить пустым (п. 2.11 Порядка заполнения расчета).

Кстати, за отчетные (расчетный) периоды 2021 года заполнять расчет нужно было по таким же правилам, хотя в порядке заполнения ранее действовавшей формы пояснений по этому поводу не было. (Письмо ФНС от 22.01.2021 N БС-4-11/663@).

При расчете среднесписочной численности полученное значение округляется до целого. 

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов. Здесь изменений нет. Как и прежде, необходимо указать суммы взносов помесячно за июль-сентябрь 2022 года, а также значения нарастающим итогом с начала года.

Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай ВНиМ к разделу 1. 

В строках:

• 060 показывается сумма исчисленных страховых взносов на ВНиМ (здесь все, как было);
• 080 – сумма взносов на ВНиМ к уплате. Она считается путем сложения значений из строк 060 и 070 (п. 9.12 Порядк заполнения расчета). Хотя у большинства строка 070 будет пустой. Поскольку в ней отражается сумма возмещения, полученная из ФСС в текущем расчетном периоде, но за 2017-2020 гг. (п. 9.11 Порядка заполнения расчета). А при нулевой строке 070 строка 080 будет равняться строке 060. 

В других приложениях, в том числе предназначенных для подтверждения права на применение пониженных тарифов взносов, по существу изменений нет.

Субъекты малого и среднего предпринимательства, имеющие право на пониженные тарифы, при выплате зарплат работникам более МРОТ оформляют два Приложения 1 и два Приложения 2 с разными кодами тарифа плательщика – 01 и 20 (п.4.4 Порядка заполнения расчета, Приложение N 5 к Порядку заполнения расчета). Кроме того, в разделе 3 на каждого из таких работников заполняются отдельно два подраздела 3.2.1. Напомним, что повышение МРОТ с 01.06.2022 для целей начисления взносов по пониженным тарифам значения не имеет. Пограничной суммой для них все равно является прежнее значение МРОТ – 13 890 руб. 

Разделы 2 и 3 расчета также следует заполнять в обычном порядке. Раздел 3 оформляйте на каждого работника, который числился у вас в последние 3 месяца отчетного периода, т.е. в июле-сентябре 2022 года (п.17.1 Порядка заполнения расчета). Для работников – граждан РФ, как и ранее, используется код категории застрахованного лица НР. По графе 140 показываются и облагаемые, и не облагаемые взносами выплаты в пользу физлица. Но те, которые получены в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. В отличие, к примеру, от дивидендов. Они вообще не образуют объект обложения взносами и поэтому в графу 140 не попадают.

В какой срок сдается РСВ за 3 квартал 2022 года

По общему правилу представить расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). По итогам 9 месяцев – это 30 октября, но в 2022 году оно выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок сдачи расчета переносится на следующий за ним рабочий день, т. е. на понедельник 31 октября (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В какой форме представляется РСВ за 9 месяцев 2022 года: на бумаге или электронно 

Если вы начисляли выплаты в пользу более 10 физлиц, то сдать РСВ необходимо в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ). В противном случае представить расчет можно как на бумаге, так и по электронным каналам связи.

Кстати, за отчетные периоды 2023 года страхователи должны будут отчитываться уже по новой форме. Ее проект уже подготовлен. 

Нужно ли сдавать нулевой РСВ в 2022 году

Нулевой расчет по страховым взносам сдается, если организация (ИП) не делала выплат в пользу физлиц и, как следствие, не начисляла страховые взносы (Письмо Минфина от 26.01.2021 N 03-15-05/4460). В этом случае в РСВ должны быть (п. 3.2 Порядка):

• титульный лист;
• раздел 1 без приложений. В нем в поле «Тип плательщика (код)» нужно указать код 2, что как раз и будет свидетельствовать об отсутствии выплат и вознаграждений физлицам, а во всех строках, предназначенных для суммовых показателей, проставить нули (п. 1.19 Порядка);
• раздел 3, в котором надо заполнить только подраздел 3.1.

Особенности заполнения и сдачи РСВ у КФХ

У крестьянских фермерских хозяйств в РСВ должны быть (п. 1.5 Порядка):

• титульный лист;
• раздел 2;
• приложение 1 к разделу 2.

КФХ, у которых нет работников, сдают расчет один раз в год – по итогам года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 432 НК РФ). 

Если же у КФХ есть работники, то оно должно представлять РСВ по тем же правилам, что и обычные организации и ИП по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 2 ст. 419 НК РФ). А в расчете за год у него должны быть и те разделы, которые подают работодатели, и те разделы, которые глава КФХ должен представить на себя.