Уплата НДФЛ с зарплатного аванса в 2025 году 3935

Как известно, начная с 01.01.2023 работодатели должны удерживать и платить НДФЛ с аванса. Это связано с тем, что в свое время была изменена дата признания дохода в виде зарплаты для целей уплаты НДФЛ.

НДФЛ с аванса: дата признания дохода

Датой получения зарплатного дохода является дата его выплаты (пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца (аванс), работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат, а также перечислить его в бюджет.

Уплата НДФЛ с аванса: сроки уплаты в 2025 году

В 2025 г. срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда был удержан налог (п. 6 ст. 226 НК РФ). В результате налог надо перечислить в бюджет:

не позднее 28 числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
не позднее 5 числа следующего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа по последнее число текущего месяца;
не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.

Допустим, в вашей организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2025 г. работодателю нужно уплатить не позднее 28.01.2025, а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2025 и т.д.

Все сроки уплаты основных налогов, в том числе агентского НДФЛ, в 2025 г. вы найдете в отдельной консультации.

Напомним, что за несвоевременную уплату НДФЛ работодателю грозит штраф (ст. 123 НК РФ).

Применение НДФЛ-вычетов к доходу в виде зарплатного аванса

Учитывая, что аванс - это самостоятельный доход физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные по уведомлению из ИФНС и т.д.). ФНС в свое время в своих разъяснениях подтвердила, что работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, даже если этот доход - аванс по зарплате.

Кстати, что изменилось в НДФЛ-вычетах с 2025 года, рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова.

Посмотреть целиком вебинар «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i»