Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Многие организации и ИП в рамках своей деятельности используют транспортные средства. Под обложение транспортным налогом подпадают автомобили, мотоциклы, автобусы, моторные лодки, самолеты и т.д. (п.1 ст. 358 НК РФ). Организация, на которую зарегистрирован такой транспорт, по общему правилу должна платить транспортный налог. А начисление и уплата налогов, как известно, наряду с другими операциями подлежат отражению в бухучете.  
Оговоримся, что предприниматели тоже должны платить транспортный налог. Но вести бухучет не обязаны (п.1 ч.2 ст.6 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Соответственно, вопрос о проводках у них не возникает. 

Начисление транспортного налога: проводки

Начисление налогов стандартно отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По транспортному налогу проводки будут такие: 

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен транспортный налог	20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)	68
Перечислен транспортный налог в бюджет	68	51 «Расчетные счета»

По дебету какого счета проводить начисление налога, зависит от того, как именно используется транспорт. Если, например, налог нужно уплатить с автобуса, который возит сотрудников организации к месту работы, то можно использовать счет 26. Если налог начислен с транспорта, на котором доставляется товар до покупателя, то логичнее использовать счет 44. Вместе с тем, если налог уплачивается со спецтранспорта, без которого невозможна основная деятельность компании, то можно делать проводку Дт 20 – Кт 68. 

Кроме того, в некоторых случаях транспортный налог отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация передала транспорт в аренду, но при этом основной вид деятельности у нее совсем другой (не связанный со сдачей имущества в аренду). 
Таким образом, организация сама принимает решение, как учитывать транспортный налог – в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. Но выбранный вариант надо закрепить в учетной политике. И напомним, что для каждого вида налога, в том числе и для транспортного, на счете 68 заводят отдельный субсчет.

Проводки на авансовые платежи по транспортному налогу

Сам налог уплачивается по итогам календарного года. Но региональным законом может быть установлена обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей. Их перечисляют по итогам I, II и III квартала (п.2.1 ст.362 НК РФ). Начисленный авансовый платеж по транспортному налогу в бухучете принимается в качестве соответствующих расходов квартала, за который начислен этот авансовый платеж (п.18 ПБУ 10/99).

 

Учет транспортного налога для налогообложения

Транспортный налог учитывается для целей налога на прибыль в прочих расходах (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). При применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» транспортный налог также учитывается в расходах, но только после уплаты (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).