Бухгалтерская консультация:

актуально на 29 октября 2021 г.

Валютный контроль: что и когда представлять в банк

Все организации, имеющие дело с иностранными компаниями — нерезидентами, так или иначе сталкиваются с валютным контролем. Валютный контроль в отношении российских организаций осуществляют банки (ч. 3 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Именно банки, как агенты валютного контроля, вправе проводить проверки соблюдения резидентами (российскими организациями) актов валютного законодательства, проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям (ч. 1 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Давайте посмотрим, какие документы и в каких ситуациях нужно подавать в банк в рамках валютного контроля, если вы работаете с нерезидентом. Напомним, что нерезиденты – это иностранные компании, находящиеся за пределами РФ, а также их филиалы (постоянные представительства), находящиеся на территории РФ, а также физлица-иностранцы (кроме тех, кто имеет вид на жительство в РФ) (п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Сразу скажем, что штрафы за нарушения в сфере валютного контроля немаленькие.

Валютный контроль: кого касается

В той или иной степени, валютный контроль касается всех, кто совершает сделки с нерезидентами. И неважно, кем является российская организация в сделке – продавцом (заказчиком) или покупателем (исполнителем), кредитором или должником.

А вот уже объем подаваемых в банк документов или информации будет зависеть от вида и суммы валютного контракта. Сумма по контракту определяется по курсу на дату заключения контракта или на дату его последнего изменения (дополнения), меняющего сумму контракта (п. 2.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Причем понятие «валютная операция» довольно широкое. Это и перечисление иностранной валюты нерезиденту, и перевод валюты на свои же счета за рубежом, и перевод рублей за рубеж или наоборот на свои счета или на счета нерезидентов и т.д. (ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Если расчеты по валютному контракту не превышают 200 000 руб.

Это самый простой вид валютного контроля. Если сумма по договору не более 200 000 руб., то достаточно сообщить в банк код валютной операции, соответствующий наименованию вида операции (п. 2.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И). При этом не имеет значения, идет ли речь об импортных или экспортных контрактах или о кредитном договоре.

Эта информация передается в банк в момент совершения следующих операций (п. 2.7, 2.13, 2.15 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И):

при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет;
при списании валюты с валютного счета в пользу нерезидента;
при списании рублей с расчетного счета в пользу нерезидента. В этом случае код операции указывается в самом расчетном документе (платежке) в назначении платежа в фигурных скобках, например: {VO11200}.

Правда, отметим такой момент. Чтобы банк был уверен в том, что сумма по контракту не превышает 200 000 руб., банк вполне может запросить все документы по сделке – контракт, документы, подтверждающие исполнение обязательств, и т.д. И отказать ему организация не вправе.

Коды вида операции перечислены в Приложении 1 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И. Приведем наиболее часто применяемые коды.

Вид операции	Код валютной операции
Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории РФ	10100
Расчеты нерезидента при предоставлении резидентом отсрочки платежа за товары, вывезенные с территории РФ	10200
Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ	11100
Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ	11200
Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности	20100
Расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности	20200

А вот если сумма по контракту превышает 200 000 руб., то валютный контроль будет сложнее.

Расчеты по контракту свыше 200 000 руб.

В этом случае однозначно придется представить в банк договор и документы, связанные с исполнением и прекращением обязательств, в частности оплатой по договору (инвойсы, накладные, акты и т.д.), изменением суммы контракта, переменой лиц в обязательстве и т.п. (пп. 2.1, 2.5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И). А вот подавать в банк декларацию на товары не нужно, поскольку таможенные органы сами передают в банки информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары (п. 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Но, кроме того, может понадобиться поставить валютный контракт на специальный учет в банке и подать справку о подтверждающих документах (СПД) (п. 4.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И). Покажем в таблице, когда контракт подлежит специальному учету.

Вид контракта	Сумма по контракту
Импортный контракт	Свыше 3 млн руб.
Экспортный контракт	Свыше 6 млн руб.
Кредитный договор	Свыше 3 млн руб.

Если в контракте изначально не прописана сумма обязательств, то контракт надо поставить на учет в срок, предусмотренный для той операции, в результате которой сумма расчетов стала равна или превысила указанные выше лимиты (п. 5.7.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Речь идет о тех контрактах, которыми предусмотрены экспорт или импорт товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, продажа движимого и недвижимого имущества по договорам аренды или лизинга и некоторых других.

Для начала рассмотрим ситуацию, когда сумм расчетов по контракту не превышает:

3 млн руб. для импортного контракта или кредитного договора;
6 млн руб. для экспортного контракта.

Тогда при заключении валютного контракта сообщать об этом в банк не нужно, а первое общение с банком в рамках валютного контроля произойдет лишь при движении денег по контракту. В банк нужно будет подать документы по валютной операции (контракт, акты, накладные и т.д.), а также документ, самостоятельно разработанный самим банком. К примеру, это может быть Информация о валютных операциях или Сведения о валютных операциях. Покажем, в какие сроки надо представить документы в банк (п. 2.1, 2.2, 2.5, 2.10 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Событие	Крайний срок подачи документов
Списание иностранной валюты или российских рублей в пользу нерезидента	Дата представления распоряжения о списании денежных средств
Зачисление иностранной валюты или российских рублей от нерезидента на счет резидента	15 рабочих дней с даты зачисления денежных средств на счет. Правда, списать валюту с транзитного счета без документов не получится

Если будут представлены не все документы, представлены недостоверные документы или документы, не соответствующие требованиям Закона № 173-ФЗ, то банк вправе отказать в проведении валютной операции (ч. 5 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Постановка на учет валютного контракта

Срок постановки контракта на учет зависит от того, какой будет первая операция по контракту. Приведем возможные варианты в таблице (п. 5.7.1 – 5.7.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Событие	Крайний срок постановки контракта на учет
Списание иностранной валюты или российских рублей в пользу нерезидента	Дата представления распоряжения о списании денежных средств
Зачисление иностранной валюты или российских рублей от нерезидента на счет резидента	15 рабочих дней с даты зачисления денежных средств на счет
Расчеты с резидентом через его счет, открытый в банке-нерезиденте	30 рабочих дней после месяца, в котором деньги списаны или зачислены через указанный счет
Ввоз (вывоз) товаров, не требующих таможенного декларирования	15 рабочих дней после месяца, в котором оформлены документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств
Ввоз (вывоз) товаров, подлежащих таможенному декларированию	Дата подачи декларации на товары или иных документов для декларирования
Выполнены работы (оказаны услуги), передана информация и результаты интеллектуальной деятельности	15 рабочих дней после месяца, в котором оформлены подтверждающие документы
Исполнение обязательств иным способом	15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором оформлены подтверждающие документы

Для постановки на учет нужно представить в банк сам контракт, сведения о контракте (возможно только для экспортных контрактов) или проект контракта с последующей подачей утвержденного сторонами контракта.

Постановка на учет означает присвоение банком контракту уникального номера. Далее этот номер должен фигурировать во всех документах, подаваемых в банк по данной сделке.

По контрактам, поставленный на учет, нужно указывать ожидаемый срок репатриации валюты (причем точный, а не приблизительный). Покажем в таблице, что это такое (Приложение 3 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И):

Вид контракта	Срок репатриации валюты
Импортный контракт	Срок поставки товаров (услуг) в счет полученных авансов или срок возврата аванса
Экспортный контракт	Срок поступления экспортной выручки
Договор займа	Срок возврата основного долга и процентов по займу

Задача бухгалтера – еще на этапе заключения договора проследить, чтобы указанные сроки были прописаны в контракте. Ведь по закону российская организация должна обеспечить в сроки, предусмотренные контрактами, получение от нерезидентов на свои банковские счета валюты за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, возврат в РФ денег, уплаченных нерезидентам за не ввезённые в РФ товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, возврат выданных нерезидентам займов (ч. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

О том, как поставить на учет контракт, когда стороны просто обменялись документами, но не подписывали единый документ – соглашение, читайте здесь.

А о снятии контракта с учета читайте в отдельной статье.

Что подавать в банк при исполнении обязательств по контракту, поставленному на учет

В банк подается справка о подтверждающих документах (далее СПД) и сами документы – накладные, акты, счета-фактуры.

СПД подаётся в банк в следующих ситуациях (п. 8.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И):

при исполнении обязательств по контракту;
при прекращении обязательств по контракту;
при изменении лиц в обязательстве;
при изменении суммы обязательств по контракту.

Иногда банк сам заполняет справку о подтверждающих документах, если это предусмотрено договором с банком (п. 8.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И). Такая справка не составляется по договорам на аренду, лизинг, оказание услуг связи и страхование, по которым предусмотрены периодические платежи (п. 8.5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Сроки подачи СПД и подтверждающих документов следующие (п. 2.2, 2.5, 2.10, 2.22, 2.24, 10.13, 14.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

Событие	Крайний срок подачи СПД и подтверждающих документов
Ввоз товаров в РФ (вывоз из РФ), если требуется таможенное оформление	15 рабочих дней после месяца, в котором проставлена отметка о дате выпуска товара
Ввоз товара в РФ (вывоз из РФ) при отсутствии требования о таможенном декларировании	15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы
Выполнение работ, оказание услуг, передача результатов интеллектуальной деятельности
Иное исполнение обязательств, изменение суммы обязательств, прекращение обязательств, перемена лица в обязательстве
Изменение ранее указанных в СПД сведений	15 рабочих дней после оформления документов, подтверждающих изменения

Порядок заполнения справки о подтверждающих документах

Здесь возможны 2 варианта в зависимости от порядка работы с банком:

либо вы заполняете справку в чистом виде (в таком, как она утверждена Банком России);
либо вы заполняете форму, предложенную самим банком, а уже сведения из нее подтягиваются в СПД.

Рассмотрим порядок заполнения тех полей справки, которые могут вызвать вопросы.

Код вида подтверждающего документа можно посмотреть в п. 5 Примечания к Приложению 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.
Код валюты можно взять из Общероссийского классификатора валют (ОКВ) (утв. Постановлением Госстандарта от 25.12.2000 № 405-ст). К примеру, код евро – 978, код доллара США – 840.
Признак поставки заполняется в строго ограниченных случаях при указании в графе 4 определенных подтверждающих документов (п. 9 Примечания к Приложению 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).
Графы 7 и 8 СПД заполняются, если код валюты подтверждающего документа и код валюты контракта не совпадают.
Код страны грузополучателя (грузоотправителя) можно взять из классификатора ОКСМ (утв. Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст).

Запрос банком подтверждающих документов

Отдельно хочется обратить внимание на такой момент. Банки вправе запрашивать у российских организаций документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций. Запрошенные документы (информацию) надо представить в течение срока, указанного в запросе, причем этот срок не может быть менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса (ч. 1 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). В частности, банки вправе запросить (ч. 4 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):

документы (проекты документов), являющиеся основанием для валютных операций (договоры, соглашения и дополнения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания юрлица);
документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);
документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
документы, подтверждающие факт порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке;
документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии о количестве и (или) качестве поставленных товаров и т.д.

В то же время запрошенные документы должны непосредственно относиться к проводимой валютной операции (ч. 5 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Еще один важный нюанс. Иногда организации недоумевают, почему банк требует сделать перевод документов на русский язык. Разве нельзя просто подать в банк документы на иностранном языке? Так вот, по запросу банка организация обязана сделать надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных на иностранном языке. То есть это обязанность именно организации (ч. 5 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

При этом, как уже было сказано выше, банк вправе отказать в проведении валютной операции при непредставлении требуемых документов или подаче недостоверных сведений (ч. 5 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Отметим, что документы по валютным операциям нужно хранить не менее 3 лет со дня совершения операции, но не ранее срока исполнения договора (ч. 2 ст. 24 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Штрафы за нарушения в рамках валютного контроля

И напоследок расскажем об отдельных административных штрафах, которые грозят организациям и их руководителям за валютные нарушения (ст. 15.25 КоАП РФ).

Нарушение	Сумма штрафа на организацию	Сумма штрафа на должностное лицо
Проведение незаконных валютных операций, в частности купля-продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки	От 75 до 100% суммы незаконной валютной операции	От 20 000 до 30 000 руб.
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на счет иностранной валюты или рублей, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности (правда, можно отделаться и предупреждением)	1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы денег, зачисленных на счет с нарушением срока, за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3 до 10% суммы денег, не зачисленных в срок на счет, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), сумма обязательств и оплата по которому определена в рублях, и (или) в размере от 5 до 30% суммы денег, не зачисленных в срок на счет, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в иностранной валюте, или в размере от 5 до 30% суммы денег, не зачисленных в срок на счет, если с нерезидентом заключен договор займа	От 20 000 до 30 000 руб.
Невыполнение резидентом в срок обязанности по возврату в РФ денег, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности (можно отделаться и предупреждением)	1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы денег, возвращенных в РФ с нарушением срока, за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3 до 10% суммы не возвращенных в срок в РФ денег в рублях, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), и (или) в размере от 5 до 30% суммы не возвращенных в срок в РФ денег, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте	От 20 000 до 30 000 руб.
Несоблюдение порядка представления подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций	От 40 000 до 50 000 руб.	От 4 000 до 5 000 руб.
Непредставление резидентом в банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по истечении 90 календарных дней после окончания установленного срока (Письмо ФНС от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@)	От 40 000 до 50 000 руб.	От 4 000 до 5 000 руб.

При этом за отдельные повторные нарушения ответственность будет еще выше (ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, не стоит забывать и про уголовную ответственность за валютные нарушения (ст. 193 УК РФ).