Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 24 сентября 2020 г.

Взаимозависимые лица

В налоговых правоотношениях взаимозависимыми лицами признаются лица (граждане и/или организации), которые в силу особенностей своих отношений могут оказывать влияние на условия сделок, на результаты сделок или на экономические результаты деятельности (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). То есть одно лицо имеет возможность влиять на решения, принимаемые другим лицом. Пример взаимозависимости – наличие родственных связей между физлицами (супруги, родители) или наличие у физлица или организации определенной доли уставного капитала в организации, которая дает право голоса при принятии экономических решений.

Отдельные критерии взаимозависимости определяет Налоговый кодекс (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). В то же время лица могут самостоятельно признать себя взаимозависимыми по иным критериям (п. 5 ст. 105.1 НК РФ), а также лица могут быть признаны взаимозависимыми в налоговых правоотношениях по решению суда (п. 6 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2020

Приведем критерии, которые Налоговый кодекс называет достаточными для признания лиц взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Лица Критерии
Физические лица Одно физлицо подчиняется другому по должностному положению
Физлица являются по отношению друг к другу супругами, родителями и детьми, полнородными и неполнородными братьями и сестрами, опекуном (попечителем) и подопечным
Физлицо и организация Доля прямого и/или косвенного участия физлица в организации составляет более 25%
Физлицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации
Физлица и организации Доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%
Физлица совместно с родственниками имеют полномочия по назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации или не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций
Организации Доля прямого и/или косвенного участия одной организации в другой составляет более 25%
Доля прямого и/или косвенного участия одного и того же лица в каждой организации составляет более 25%
Решением одного лица назначены или избраны единоличные исполнительные органы организаций или не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций
Одни и те же физлица совместно с родственниками составляют более 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций
Полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо

Когда лица не признаются взаимозависимыми

Налоговый кодекс называет 2 основания для непризнания лиц взаимозависимыми (пп. 4, 5 ст. 105.1 НК РФ):

  • влияние на условия и результаты сделок происходит по экономическим причинам, например из-за преимущественного положения на рынке;
  • есть непосредственное прямое и/или косвенное участие РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в российских организациях.

Последствия признания лиц взаимозависимыми в налоговых отношениях

Общие последствия признания лиц взаимозависимыми таковы:

  • сделки между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ);
  • взаимозависимость учитывается при оценке получения необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ;
  • если по сделкам между взаимозависимыми лицами применены не рыночные цены, то лица могут самостоятельно сделать корректировку, чтобы избежать занижения налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • ИФНС может через суд взыскать недоимку, выявленную при проверке и числящуюся более 3 месяцев, с взаимозависимой организации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, отдельные последствия могут возникнуть в самых разных ситуациях по разным налогам. Приведем примеры:

  • если гражданин приобрел жилье у взаимозависимого физлица, то он не может заявить имущественный вычет по НДФЛ (п. 5 ст. 220 НК РФ);
  • если организация учла в расходах амортизационную премию по приобретенному ОС, а впоследствии реализовала этот объект взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию, то амортизационную премию придется восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ);
  • при выдаче взаимозависимой организацией физлицу займа у последнего возникает доход в части материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ);
  • если физлицо приобрело товары (работы, услуги) по заниженным ценам у взаимозависимой организации, то у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное