Главная Бухгалтерские консультации → Перенос убытков при смене …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 12 февраля 2021 г.

Перенос убытков при смене режима

В процессе деятельности компании сами выбирают, какой режим налогообложения им предпочтительнее применять исходя из своей специфики деятельности. И по мере необходимости могут менять режим налогообложения ежегодно. Возможен ли перенос убытков при переходе с одной системы налогообложения на другую, расскажем в нашей консультации.

Перенос убытков при смене налоговых режимов

При смене систем налогообложения полученные убытки учитываются следующим образом (абз. 2, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога на прибыль, при переходе с ОСН на УСН не принимаются. Учесть убытки можно будет только после возвращения на основную систему налогообложения (при условии, что срок переноса убытков еще не прошел);
  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога при УСН, при переходе с УСН на ОСН, принять нельзя; учесть эти убытки можно будет только после возврата на упрощенную систему налогообложения при условии, что с года получения убытка не прошло 10 лет.
Вебинар про отпуска

Перенос убытков при ОСН

Плательщики налога на прибыль могут переносить убытки, полученные в текущем году или в предыдущих годах, на следующие годы (п. 1 ст. 283 НК РФ).

До 2017 года действовало ограничение по срокам переноса убытков. Перенос убытка был возможен только в течение 10-ти лет, следующих за годом, в котором был получен убыток. С 1 января 2017 года вместо ограничения по срокам переноса убытков была установлена предельная величина, на которую можно уменьшить налоговую базу.

В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет в пределах 50% от первоначальной налоговой базы (п. 2, п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Новые правила применяются к убыткам, возникшим с 1 января 2007 года (п. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Перенос убытков при УСН

Плательщики налога при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут переносить полученный убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом убыток, который не был перенесен на следующий год, может быть перенесен частично или полностью на любой год из последующих 9-ти лет (абз. 4 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При получении убытков несколько лет подряд их перенос на будущие годы производится в той же последовательности, в которой они были получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Аналогичные правила действуют при переносе убытков, полученных при применении ЕСХН. «Сельскохозяйственные» убытки нельзя учесть при смене режима налогообложения, но можно будет учитывать при возврате на уплату ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное