Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Обновление: 12 февраля 2021 г. Налоговый контроль / Налоговые проверки

Перенос убытков при смене режима

В процессе деятельности компании сами выбирают, какой режим налогообложения им предпочтительнее применять исходя из своей специфики деятельности. И по мере необходимости могут менять режим налогообложения ежегодно. Возможен ли перенос убытков при переходе с одной системы налогообложения на другую, расскажем в нашей консультации.

Перенос убытков при смене налоговых режимов

При смене систем налогообложения полученные убытки учитываются следующим образом (абз. 2, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога на прибыль, при переходе с ОСН на УСН не принимаются. Учесть убытки можно будет только после возвращения на основную систему налогообложения (при условии, что срок переноса убытков еще не прошел);
  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога при УСН, при переходе с УСН на ОСН, принять нельзя; учесть эти убытки можно будет только после возврата на упрощенную систему налогообложения при условии, что с года получения убытка не прошло 10 лет.

Перенос убытков при ОСН

Плательщики налога на прибыль могут переносить убытки, полученные в текущем году или в предыдущих годах, на следующие годы (п. 1 ст. 283 НК РФ).

До 2017 года действовало ограничение по срокам переноса убытков. Перенос убытка был возможен только в течение 10-ти лет, следующих за годом, в котором был получен убыток. С 1 января 2017 года вместо ограничения по срокам переноса убытков была установлена предельная величина, на которую можно уменьшить налоговую базу.

В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет в пределах 50% от первоначальной налоговой базы (п. 2, п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Новые правила применяются к убыткам, возникшим с 1 января 2007 года (п. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Перенос убытков при УСН

Плательщики налога при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут переносить полученный убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом убыток, который не был перенесен на следующий год, может быть перенесен частично или полностью на любой год из последующих 9-ти лет (абз. 4 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При получении убытков несколько лет подряд их перенос на будущие годы производится в той же последовательности, в которой они были получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Аналогичные правила действуют при переносе убытков, полученных при применении ЕСХН. «Сельскохозяйственные» убытки нельзя учесть при смене режима налогообложения, но можно будет учитывать при возврате на уплату ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное