Сдача НДС за 3 квартал 2020

В октябре плательщики НДС (организации и предприниматели) должны отчитаться по НДС за 3 квартал 2020 г., а также заплатить часть налога, исчисленного к уплате за 3 квартал 2020 г. Посмотрим, в каком порядке это надо делать.

Декларация по НДС за 3 квартал 2020

Срок сдачи НДС за 3 квартал 2020 г. – не позднее 26 октября 2020 г. (п. 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. не менялась. Она утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. можно посмотреть в системе Консультантплюс.

Напомним, что все налогоплательщики подают декларацию в электронном виде через оператора электронного документооборота. Причем даже если в 3 квартале 2020 г. не было никаких операций (деятельность не велась), все равно нужно подать нулевую декларацию по НДС.

Новая форма декларации по НДС

ФНС внесла изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (Приказ ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@). Новшества начнут применяться, начиная с отчетности за 4 квартал 2020 г. Поэтому необходимо обновить программу, через которую вы отправляете электронную декларацию, перед отправкой отчета по итогам 4 квартала 2020 г.

Уплата НДС за 3 квартал 2020

Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2020 г. такие (п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• первый платеж – не позднее 26 октября 2020 г.;
• второй платеж – не позднее 25 ноября 2020 г.;
• третий платеж – не позднее 25 декабря 2020 г.

Когда платить НДС за 3 квартал 2020 г. налоговым агентам (кроме тех, кто удерживает НДС с иностранцев при перечислении денег за оказанные услуги (выполненные работы))? В те же сроки (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Безопасный вычет НДС за 3 квартал 2020

Налоговая служба ежеквартально публикует информацию о средней доле вычетов НДС по регионам. Если доля вычетов у конкретного налогоплательщика в декларации не превышает средний показатель по региону, то можно говорить о том, что вычет в данной ситуации будет безопасным. Если доля вычетов превышает средний показатель, то высока вероятность того, что у налогоплательщика запросят пояснения и дополнительные документы, подтверждающие вычет.

Безопасная доля вычетов по НДС за 3 квартал 2020 г., скорее всего, будет определяться исходя из данных о средней доле вычетов по состоянию на 01.08.2020. Ведь это самые свежие данные на сайте налоговой службы.

Кстати, еще один критерий безопасного вычета НДС такой: доля вычетов за 4 предшествующих квартала должна быть менее 89% от начисленного за этот же период НДС (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Вычет НДС по товарам, приобретённым за счет льготного кредита под 2%

В связи с пандемией коронавируса летом и осенью этого года организациям выдавали кредиты на возобновление деятельности под льготную ставку 2%. Особенность такого кредита в том, что при выполнении определенных условий кредит не нужно возвращать (Постановление Правительства от 16.05.2020 N 696).

Так вот Минфин разъяснил, что по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет льготного кредита, вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206). То есть при приобретении товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры заявляется вычет входного НДС и впоследствии его восстанавливать не нужно.