Налог на прибыль за 2 квартал 2023 г.: правильно заполняем декларацию
16
В обязанности организаций на ОСН входит не только уплата в течение года «прибыльных» авансов, но и подача деклараций по итогам отчетных периодов. В этой консультации мы расскажем о некоторых моментах заполнения декларации по налогу на прибыль по итогам I полугодия.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал: бланк
Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2023: сроки сдачи
Приведем сроки представления декларации в зависимости от выбранного организацией способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 289 НК РФ).
| Способ уплаты «прибыльных» авансовых платежей | Период, за который подается декларация | Крайний срок представления |
|---|---|---|
| Организация уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи | I полугодие 2023 г. | 25.07.2023 |
| Организация уплачивает ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | ||
| Организация уплачивает авансы исходя из фактически полученной прибыли | январь – апрель 2023 г. | 25.05.2023 |
| январь – май 2023 г. | 26.06.2023 (25 июня – воскресенье (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)) | |
| январь – июнь 2023 г. | 25.07.2023 |
Несвоевременная подача декларации по итогам отчетного периода обернется для организации штрафом в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (по пункту 17)).
Также напомним, что организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, должны представлять декларации в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Нарушение способа подачи декларации тоже наказывается штрафом в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Кстати, представлять отчетность в электронном виде можно посредством специального сервиса ФНС.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал: состав
По общему правилу в состав декларации в обязательном порядке нужно включить (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее – Порядок)):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение N 1 к Листу 02;
- Приложение N 2 к Листу 02.
Все остальные подразделы/листы/приложения (за некоторым исключением) включаются в состав декларации при наличии соответствующих доходов (расходов, операций и т.д.). К примеру, компании, которые уплачивают ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, должны включить в состав декларации за I полугодие 2023 г. подраздел 1.2 Раздела 1 (п. 4.8 Порядка).
У организаций, которые платят авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, есть нюансы, касающиеся состава представляемой декларации. Например, в состав деклараций за январь – апрель и январь – май нужно обязательно включить (п. 1.3 Порядка):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02.
Как видим, по итогам этих отчетных периодов включать в декларацию, в частности, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 (которые обязательны при подаче декларации за январь – июнь) не требуется.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 г.: заполнение
Далее остановимся на некоторых моментах заполнения декларации по налогу на прибыль.
Код периода за 2 квартал
В общем случае в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» титульного листа нужно указать следующее (Приложение № 1 к Порядку).
| Способ уплаты «прибыльных» авансовых платежей | Период, за который подается декларация | Значение в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» |
|---|---|---|
| Организация уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи | I полугодие 2023 г. | 31 |
| Организация уплачивает ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | ||
| Организация уплачивает авансы исходя из фактически полученной прибыли | январь – апрель 2023 г. | 38 |
| январь – май 2023 г. | 39 | |
| январь – июнь 2023 г. | 40 |
Поле «по месту нахождения (учета)» декларации по налогу на прибыль
По общему правилу в этом поле на титульном листе декларации ставится код (Приложение № 1 к Порядку):
- 214, если декларацию в ИФНС по месту своего нахождения представляет российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком;
- 220, если декларация представляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения российской компании.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 г.
В строке 210 Листа 02 декларации необходимо отразить общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Порядок заполнения этой строки зависит от выбранного организацией способа уплаты авансовых платежей (п. 5.8 Порядка).
| Способ уплаты «прибыльных» авансовых платежей | Период, за который подается декларация | Какое значение указать в строке 210 Листа 02 |
|---|---|---|
| Организация уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи | I полугодие 2023 г. | Данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал 2023 г. |
| Организация уплачивает ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | Сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал 2023 г. | |
| Организация уплачивает авансы исходя из фактически полученной прибыли | январь – апрель 2023 г. | Данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – март 2023 г. |
| январь – май 2023 г. | Данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – апрель 2023 г. | |
| январь – июнь 2023 г. | Данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – май 2023 г. |
Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Строка 290 Листа 02 «прибыльной» декларации предназначена для отражения общей суммы ежемесячных авансов, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом. Уже из содержания этой строки становится понятно, что заполнять ее должны исключительно те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.
Значение, указываемое в строке 290 в декларации за I полугодие 2023 г., определяется по следующей формуле.
стр.290 Листа 02 декларации за I полугодие 2023 г. = стр.180 Листа 02 декларации за I полугодие 2023 г. – стр.180 Листа 02 декларации за I квартал 2023 г.
В случае получения отрицательного значения или значения, равного 0, в строке 290 нужно поставить прочерк. Это означает, что в течение 3 квартала 2023 г. организации не нужно будет уплачивать ежемесячные авансы.
В качестве дополнительной проверки правильности определения значения строки 290 посмотрите, выполняется ли у вас нижеприведенное равенство.
стр.290 Листа 02 = стр.120 подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.130 подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.140 подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.220 подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.230 подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.240 подраздела 1.2 Раздела 1
Кстати, будет не лишним проверить правильность заполнения и некоторых других строк декларации по налогу на прибыль, воспользовавшись контрольными соотношениями, утвержденными ФНС (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@).
Строка 320 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 г.
Эта строка относится к числу строк, заполнение которых вызывает у бухгалтеров затруднения. По строке 320 Листа 02 декларации отражается общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода. Так вот, при сдаче отчетности за I полугодие 2023 г. заполнять эту строку еще рано, то есть в ней нужно поставить прочерк.
Строка 041 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
По строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 отражаются косвенные расходы организации в виде сумм налогов и сборов, страховых взносов (за исключением налогов, упомянутых в статье 270 НК РФ).
Более подробно о заполнении этой строки можно прочитать в отдельной консультации.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 г.: КБК
В ряде строк декларации по налогу на прибыль нужно указать КБК. Например, код бюджетной классификации ставится в строке 030 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.
И здесь хочется заострить особое внимание тех организаций, которые в 2023 г. уплачивают налоги и взносы в рамках ЕНП, а не отдельными платежками по каждому налогу/взносу.
Дело в том, что в строках декларации, предназначенных для указания КБК, нужно ставить не КБК ЕНП, а КБК, соответствующие именно налогу на прибыль. В общем случае это:
- 18210101011011000110 – для отражения информации о налоге на прибыль, уплачиваемом в федеральный бюджет;
- 18210101012021000110 – для отражения информации о налоге на прибыль, уплачиваемом в региональный бюджет.
