Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет

Покупку автомобиля для налога на прибыль учитывайте как приобретение ОС. Ввод автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете обычно оформляют, когда полностью сформируют первоначальную стоимость, включая госпошлину. СПИ автомобиля, бывшего в употреблении, можно уменьшить на срок эксплуатации у организации-продавца (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).

Покупку автомобиля у физлица оформите актом приема-передачи, НДФЛ с выплаченных продавцу денег не удерживайте. В налоговом учете СПИ автомобиля нельзя уменьшить на срок его эксплуатации физлицом (Письма Минфина от 08.05.2019 N 03-04-06/33776, от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056).

Проводки по принятию к учету автомобиля при покупке

Д 08.04 - К 60.01 — покупная стоимость автомобиля и сопутствующие расходы

Д 19.01 - К 60.01 — НДС по автомобилю, купленному у организации

Д 08.04 (91.02) - К 68.10 - госпошлина

Д 01.01 - К 08.04 — автомобиль принят к учету

Амортизацию по автомобилю начисляйте в общем порядке, в налоговом учете можно применить амортизационную премию.

Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.

Амортизационная группа грузового автомобиля с разрешенной максимальной массой до 3,5 т включительно - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев; у автомобиля с разрешенной максимальной массой свыше 3,5 т - пятая группа, СПИ - 85 - 120 месяцев. Самосвалы, автобензовозы, автолесовозы и другие специальные грузовики относятся к четвертой группе, СПИ - 61 - 84 месяца.