Нулевая декларация по налогу на прибыль
164
Организациям на общем режиме налогообложения, у которых в отчетном (налоговом) периоде не было доходов и расходов, учитываемых при расчете налога, все равно нужно отчитаться перед ИФНС. В этом случае по итогам отчетного/налогового периода сдается нулевая декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).
Скачать бланк декларации можно здесь.
Состав нулевой декларации
Нулевая декларация подается в упрощенном варианте, т. е. не нужно сдавать в ИФНС абсолютно все листы декларации. Состав декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.
| Состав нулевой декларации | Способ уплаты авансов | ||
|---|---|---|---|
| Только ежеквартальная уплата авансовых платежей | Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов | Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли | |
| По итогам отчетных периодов | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 | |
| По итогам года | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу | ||
Заполнение декларации
Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль не займет много времени: внесите необходимые данные в Титульный лист, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки во всех ячейках за исключением строк, в которых указываются ИНН, КПП, номер страницы и дата заполнения.
Руководитель организации подписывает Титульный лист и подраздел 1.1 Раздела 1 декларации, а также ставит дату их заполнения.
См. образец заполнения.
Как подать декларацию
Есть три способа:
- отчетность сдается в ИФНС лично руководителем фирмы или любым ее сотрудником на основании выданной ему доверенности;
- декларация отправляется по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
- декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать нулевую декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сроки представления нулевой декларации по налогу на прибыль
| Способ уплаты авансов | Срок подачи (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ) | |
|---|---|---|
| По итогам отчетных периодов | По итогам года | |
| Только ежеквартальная уплата авансовых платежей | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
| Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов | ||
| Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | |
Иногда срок представления декларации может сдвигаться: если крайний срок приходится на выходной/нерабочий праздничный день. В этом случае отчетность нужно представить в ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, организациям, представляющим декларации по налогу на прибыль ежемесячно, за январь 2016 г. нужно отчитаться не позднее 29 февраля 2016 г., поскольку 28 февраля — воскресенье.
Штраф за несдачу в срок нулевой декларации
| За какой период сдается декларация | Размер штрафа |
|---|---|
| За отчетный период | 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536) |
| По итогам года | 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033) |
При нарушении срока подачи нулевой декларации по итогам года можно рассчитывать на снижение суммы штрафа — если у вас есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), например, если просрочка составляет всего несколько дней. Для этого нужно вместе с отчетностью сдать в ИФНС письмо, в котором указать имеющиеся смягчающие обстоятельства, в связи с наличием которых вы просите налоговиков об уменьшении штрафа.
См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации.
Иногда инспекторы пытаются оштрафовать на 1000 руб. при несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода (например за 1 квартал). Но это незаконно. Если вы попали в подобную ситуацию, напишите жалобу в ИФНС или сразу в УФНС своего региона.
См. Контактные данные ИФНС и УФНС по всем регионам России.
Приостановка операций по счетам за несдачу декларации
При просрочке представления нулевой декларации по налогу на прибыль по итогам года более чем на 10 рабочих дней ИФНС вправе заблокировать банковские счета вашей организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Если же вы сдали не вовремя декларацию по итогам отчетного периода, то блокировка счета неправомерна (Письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663). В такой ситуации обязательно напишите жалобу в ИФНС.
См. Контактные данные ИФНС и УФНС по всем регионам России.
Вместо нулевой прибыльной декларации можно сдать другой отчет
При отсутствии деятельности вместо декларации по налогу на прибыль можно подать единую упрощенную декларацию (ЕУД) (утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н). В графе 1 данной декларации укажите «налог на прибыль организаций», в графе 2 — «25», а в графах 3 и 4 — период, за который представляется ЕУД.
Единая упрощенная декларация сдается раньше, чем декларация по налогу на прибыль. Например, за 2015 г. ЕУД нужно представить не позднее 20 января 2016 г., а декларацию по налогу на прибыль — не позднее 28 марта 2016 г.
