Налоговые и бухгалтерские новости
Подписан Указ об обязательной продаже валюты
Участников внешнеэкономической деятельности обязали продавать 80% валютной выручки, полученной по внешнеторговым контрактам с нерезидентами. Причем это требование распространяется на валюту, зачисленную с 01.01.2022.
■ Указ Президента от 28.02.2022 № 79
Продать валюту, поступившую в январе — феврале, нужно в течение 3 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего Указа, то есть не позднее 3 марта.
Для продажи валютной выручки, поступившей начиная с 28.02.2022, срок продажи — не позднее 3 рабочих дней со дня зачисления валюты. Требуемые объемы продажи те же — 80%.
Отдельно отмечается, что требование об обязательной продаже валюты распространяется на резидентов, являющихся стороной внешнеторговых контрактов, независимо от постановки таких контрактов на учет в уполномоченных банках.
Порядок продажи валюты должен определить Центробанк (по состоянию на 4 марта не утвержден).
Помимо этого, с 1 марта запрещаются валютные операции, связанные с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа.
Возврат налоговой переплаты не увеличивает УСН-базу
Упрощенцу, вернувшему из бюджета излишне уплаченный налог, не нужно включать возвращенную сумму в УСН-доходы.
■ Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-11-11/6404
Ведь возвращенные плательщикам налога при УСН из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не являются экономической выгодой.
Причем это относится как к возврату переплаты по «упрощенному» налогу, так и к возвращенным суммам иных налогов, от уплаты которых упрощенцы не освобождены.
Нужно ли начислять НДФЛ с обеспечительного платежа арендодателю-физлицу
В момент перечисления организацией-арендатором физлицу-арендодателю обеспечительного платежа по договору аренды облагаемого НДФЛ дохода не возникает.
■ Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5576
Напомним, что организация, арендующая имущество у физлица, признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении «арендного» дохода. Согласно Гражданскому кодексу денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, по соглашению сторон может быть обеспечено внесением одной из сторон в пользу другой стороны обеспечительного платежа. Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В ином случае обеспечительный платеж возвращается тому, кто его внес, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Следовательно, сам по себе факт внесения обеспечительного платежа на счет физического лица — арендодателя еще не образует у него облагаемого НДФЛ дохода. Поскольку дальнейшая судьба этих денег еще неизвестна.
Должника исключили из ЕГРЮЛ: долг можно списывать?
Минфин напоминает, что исключение организации-должника из ЕГРЮЛ не всегда означает, что ее задолженность можно списать как безнадежную.
■ Письма Минфина от 20.01.2022 № 03-03-07/2970, от 21.01.2022 № 03-03-07/3676
Дело в том, что исключить организацию из реестра могут, в частности, в связи:
•с невозможностью ликвидации из-за отсутствия средств на необходимые расходы и невозможностью возложить эти расходы на учредителей (участников) компании;
•с недостоверностью сведений, внесенных в ЕГРЮЛ.
Если контрагент исключен из ЕГРЮЛ по этим основаниям, его задолженность безнадежной не считается. Соответственно, учесть ее в «прибыльных» расходах нельзя.
При этом ничто не мешает списать долг такого контрагента в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям.
Можно ли уведомить работника о предстоящем отпуске «отпускным» приказом
О предстоящем отпуске работника нужно известить под роспись не позднее чем за 2 недели до начала отпуска. Можно ли вместо отдельного уведомления просто ознакомить сотрудника с «отпускным» приказом?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По мнению специалистов Роструда, можно. Но лишь при условии, что это будет приказ, имеющий специальную отметку о том, что работник извещен о начале отпуска. Ну и конечно, такой приказ о предоставлении отпуска должен быть издан не позднее чем за 2 недели до начала отпуска. Иначе нарушаются сроки уведомления.
Кассовый чек может быть направлен покупателю через любой мессенджер
Направить покупателю электронный кассовый чек (бланк строгой отчетности) можно разными способами.
■ Письмо Минфина от 09.02.2022 № 30-01-15/8660
Как известно, если покупатель до момента расчета предоставил пользователю ККТ абонентский номер или адрес электронной почты, кассовый чек (бланк строгой отчетности) может быть направлен покупателю в электронной форме (на номер мобильного телефона или email соответственно).
При этом Минфин сообщает, что «кассовый» Закон не ограничивает организации и ИП в направлении кассового чека на абонентский номер с помощью сервиса обмена сообщениями. Соответственно, для отправки чека подойдет любой мессенджер, привязанный к номеру телефона покупателя.
Также отмечается, что в случае направления кассового чека на абонентский номер либо адрес электронной почты печатать бумажный чек необязательно.
При этом порядок получения согласия покупателя на направление кассового чека в электронной форме, а также запрет на повторное формирование фискальных документов на бумаге, если чек уже отправлен электронно, Законом о ККТ не предусмотрены.
Кассовые проверки в марте: и по-старому, и по-новому
С 01.03.2022 ККТ-проверки проводятся в соответствии с Законом о госконтроле № 248-ФЗ, а не с «кассовым» Законом, как ранее. Но без переходных моментов это новшество не обойдется.
■ Письмо ФНС от 21.02.2022 № АБ-4-20/2066@
ФНС сообщила, что организация, проведение и оформление результатов кассовых проверок, не завершенных по состоянию на 1 марта, производятся по старым правилам.
Соответственно, если поручение на проведение проверки сформировано не позднее 28.02.2022, то даже мартовская проверка будет идти в порядке, определенном «кассовым» Законом.
Возмещение судебных расходов увеличивает УСН-базу
Упрощенец, получивший денежную сумму в качестве возмещения судебных расходов, должен учесть ее в составе УСН-доходов.
■ Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383
Согласно НК к внереализационным доходам среди прочего относятся доходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Соответственно, денежные средства, взысканные по решению суда с ответчика в качестве возмещения судебных расходов упрощенца, включаются в базу по налогу при УСН. Это, в частности, относится к компенсации расходов на уплату государственной пошлины и на оплату услуг представителя.
Новый Перечень «трудоохранных» мер можно использовать с 1 марта
С 01.03.2022 вступил в силу новый примерный Перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Минтруд рассказал, как и когда его применять.
■ Письмо Минтруда от 25.01.2022 № 15-2/ООГ-126
Новый Перечень «трудоохранных» мер, утвержденный Приказом Минтруда от 29.10.2021 № 771н, заменит Перечень, установленный Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. Как разъяснил Минтруд, с 1 марта 2022 г. работодатель вправе учитывать новый Перечень при составлении плана мероприятий по улучшению условий и охраны труда на 2022 г., а также вносить изменения в него в течение года.
При этом периодичность и порядок корректировки плана «трудоохранных» мероприятий работодатель утверждает самостоятельно локальным нормативным актом.
Какие суммы комиссионер на УСН включает в доходы
Комиссионер-упрощенец учитывает в налоговой базе далеко не все поступления в рамках договора комиссии.
■ Письмо Минфина от 03.02.2022 № 03-11-11/7173
В целях УСН не учитываются доходы в виде имущества (включая деньги), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера по условиям договоров. При этом комиссионное, агентское вознаграждение к таким доходам не относится.
Соответственно, доходом комиссионера, применяющего УСН, является агентское вознаграждение.
Запущена цифровая платформа поддержки МСП
С 01.02.2022 по 01.02.2025 проводится эксперимент по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов для малого и среднего предпринимательства.
■ Постановление Правительства от 21.12.2021 № 2371
Онлайн-платформа для МСП размещена по адресу мсп.рф. Сейчас сервис находится в стадии бета-тестирования.
На платформе реализован централизованный доступ к государственным и бизнес-услугам для МСП. В частности, при помощи сервиса можно:
•получить консультацию;
•отправить заявку на кредит сразу в несколько банков;
•зарегистрировать бизнес;
•оформить электронную подпись;
•узнать о региональных мерах поддержки и отправить соответствующую заявку.
Также на портале функционирует «Конструктор документов».
Благодаря новой единой цифровой платформе субъектам МСП не придется отдельно регистрироваться в разных сервисах для получения разных услуг и собирать новый пакет документов для каждого отдельного случая.
Чтобы воспользоваться сервисами цифровой платформы, нужно авторизоваться через портал госуслуг.
«Зарплатные» премии в трудовую книжку не вносятся
Записи о премиях, предусмотренных системой оплаты труда и входящих в состав зарплаты, в раздел «Сведения о награждении» трудовой книжки вносить не требуется.
■ Письмо Минтруда от 24.12.2021 № 14-2/ООГ-12263
В трудовую книжку вносятся следующие сведения о награждении (поощрении) за трудовые заслуги:
•о награждении госнаградами, в том числе о присвоении государственных почетных званий;
•о награждении наградами Президента РФ и Правительства РФ, наградами федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления, профсоюзов (в отношении членов профсоюзов);
•о награждении почетными грамотами, нагрудными знаками, значками, дипломами, производимом работодателями;
•о других видах поощрения, предусмотренных законодательством РФ, а также коллективными договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине.
При этом, как разъяснил Минтруд, «трудовые» премии относятся к стимулирующим выплатам и не являются награждением работника. Соответственно, если выплаченная премия включается в состав зарплаты (предусмотрена системой оплаты труда), вносить запись о ней в трудовую книжку как о награждении не нужно.
Изменена форма отчета в службу занятости
Минтруд подкорректировал одну из форм представления сведений в службу занятости.
■ Приказ Минтруда от 14.02.2022 № 57
А именно: форма «Сведения о введении режима неполного рабочего дня (смены) и/или неполной рабочей недели, а также о приостановке производства» теперь называется «Сведения о введении режима неполного рабочего дня (смены) и/или неполной рабочей недели, о приостановке производства, а также об организации дистанционной (удаленной) работы».
Соответственно, данные о решениях об организации дистанционной (удаленной) работы теперь входят в состав сведений, представляемых по этой форме.
Когда работодатель не должен удерживать деньги из зарплаты работника-должника
Если зарплата сотрудника не превышает прожиточный минимум, с нее нельзя производить удержания по исполнительным листам.
■ Письмо Роструда от 26.01.2022 № ТЗ/310-6-1
Исполнительный документ о взыскании денег, сумма которых не превышает 100 000 руб., может быть направлен работодателю должника непосредственно взыскателем.
С 01.02.2022 действует норма, согласно которой взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на денежные доходы (в том числе зарплату), не превышающие установленную величину прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении.
По мнению Роструда, это означает, что в случае, когда зарплата должника не превышает прожиточный минимум, работодатель не вправе производить удержание из зарплаты по исполнительному документу, направленному непосредственно по месту работы должника взыскателем (без возбуждения исполнительного производства).
Расширен перечень НИОКР с повышающим коэффициентом
Правительство РФ дополнило список научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), расходы на которые учитываются в «прибыльной» базе с коэффициентом 1,5.
■ Постановление Правительства от 18.02.2022 № 207
В частности, перечень дополнен тремя новыми разделами: индустрия будущего, создание технической основы системы воздушно-космической обороны РФ, создание систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов. Новые правила вступили в силу с 28.02.2022 и применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2022.
Налоги при оплате работникам медуслуг
Организация-работодатель оплатила медицинские услуги, оказанные ее работникам. Нужно ли с суммы такой оплаты начислять НДФЛ и страховые взносы?
■ Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-04-06/4455
Освобождение от НДФЛ действует лишь при условии, что медуслуги были оплачены из денег, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль. И неважно, перечислил ли работодатель деньги за лечение сотрудника по безналу напрямую медорганизации, выдал ли работнику наличную сумму на оплату медуслуг или перевел средства на его счет.
Что касается страховых взносов, тут Минфин придерживается такой позиции: если та или иная выплата не поименована в ст. 422 НК РФ как освобождаемая от взносов, то оснований не начислять взносы нет. Компенсация расходов работников по оплате лечения в списке не облагаемых взносами выплат не значится. Следовательно, взносы надо исчислить.
Управляющим компаниям рынков пора обзавестись личным кабинетом на сайте ФНС
Чтобы проверить, есть ли у продавцов, арендующих на рынке торговое место, ККТ, управляющим компаниям рынков нужен личный кабинет юрлица на сайте Федеральной налоговой службы.
■ Информация ФНС
Налоговики сообщили, что Госдума в I чтении приняла законопроект, согласно которому управляющие рынками компании должны проверять наличие зарегистрированной (перерегистрированной) контрольно-кассовой техники у лиц, которым предоставляется торговое место.
В связи с этим ФНС разработала специальный сервис, позволяющий провести такую проверку. Соответственно, если у управляющей компании еще нет личного кабинета юрлица на сайте ФНС или доступа к нему, необходимо обратиться в инспекцию для открытия ЛК или получения доступа к нему. В противном случае воспользоваться сервисом компания не сможет.
Также отметим, что на рассмотрении в Госдуме находится проект поправок к КоАП, предусматривающий наказание для управляющих рынками компаний за неосуществление проверки наличия у продавцов зарегистрированной контрольно-кассовой техники.
Коротко
ФНС внесла изменения в контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ.
■ Письмо ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@
Работодатель, принявший на работу нового сотрудника сразу после прохождения им военной службы, не должен указывать период службы в СЗВ-ТД.
■ Письмо Минтруда от 03.02.2022 № 14-2/ООГ-677
Если ИП совмещал ПСН с упрощенкой, то после истечения срока действия патента бывшие «патентные» виды деятельности автоматически переводятся на УСН.
■ Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-11-11/3122
Если работодатель предоставляет своим сотрудникам бесплатное питание не по требованию закона, а по собственной инициативе, расходы на питание можно учесть в «прибыльной» базе. Но предоставление питания работникам должно быть предусмотрено трудовыми и/или коллективными договорами. И нужно определять доход каждого работника (с начислением НДФЛ).
■ Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881
С 01.07.2022 начнется эксперимент по применению нового налогового режима «Автоматизированная УСН». Подробности — в следующем номере 
.
■ Закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
Организация, владеющая объектом недвижимости, включенным в «кадастровый» перечень, на праве общей долевой собственности, исчисляет сумму налога в отношении этой недвижимости пропорционально своей доле в праве общей собственности.
■ Письмо ФНС от 10.02.2022 № БС-3-21/1094@
Даже если организация на ОСН находится в процедуре банкротства, она должна платить налог на прибыль в общем порядке.
■ Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-03-07/6429
Реализацию готовой кулинарной продукции и кондитерских изделий на вынос и/или посредством доставки тоже можно перевести на ПСН.
■ Письмо ФНС от 21.02.2022 № СД-4-3/2008@ ■
, 
Для продвижения услуг, которые оказывает наша компания, работник зарегистрировал в соцсетях аккаунт на свое имя и привязал корпоративную карту, с помощью которой рассчитывается за размещение рекламы. В качестве отчета он представляет договор оферты, распечатанный из личного кабинета, выписку с корпоративной карты, подтверждающую оплату, и акт об оказании рекламных услуг в электронной форме с ЭП. Достаточно ли этих документов для включения в «прибыльные» расходы оплаты рекламы в соцсетях?
