Наказание за несвоевременную сдачу отчетности

Прежде чем вы перейдете к изучению таблиц, хотим напомнить о том, что вам может грозить за не вовремя сданную отчетность.

Во-первых, несвоевременное представление отчетности влечет штрафп. 1 ст. 119, пп. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ; п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ.

Прикинуть сумму штрафа можно, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Во-вторых, если вы не сдадите отчетность в ИФНС в течение 20 рабочих дней после истечения крайнего срока, установленного для сдачи той или иной отчетности, налоговики заблокируют ваши счетаподп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Обратите внимание, что это правило действует недавно — с 1 июля 2021 г. Раньше налоговики были менее терпеливы — ждать вашу отчетность без заморозки счетов они были готовы 10 рабочих дней.

Отчетность для организаций и ИП с работниками независимо от режима налогообложения

Отчетность для организаций и ИП независимо от применяемого режима, если есть соответствующие объекты обложения или определенные операции

Отчетность для организаций и ИП на ОСН

Сроки сдачи организациями и ИП иной отчетности (например, декларации по НДПИ) вы найдете в нашем Календаре.

Отчетность для организаций и ИП на УСН, ЕСХН

Такие налогоплательщики никакую «спецрежимную» отчетность по итогам III квартала 2021 г. не сдают.

Статистическая отчетность

Привести календарь статистической отчетности, который был бы полезен всем организациям и ИП, сложно. Ведь сдача той или иной статистической отчетности зависит от многих факторов — вида деятельности, численности работников и т. д. То есть, по сути, календарь сдачи статистической отчетности у всех индивидуальный.

Узнать, какие формы статистической отчетности нужно представлять именно вам, можно при помощи специального сервиса Росстата.

Дайджест наиболее значимых новостей за 2021 год: что учесть, заполняя отчетность за III квартал

НДФЛ

Если в течение года работник стал нерезидентом, сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды с начала года не нужно (Письмо ФНС от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@).

Если подотчетник не отчитался, на что пошли выданные ему деньги, а работодатель принудительно вернуть их не захотел или не смог, подотчетные суммы превращаются в доход работника, с которого необходимо исчислить НДФЛ (Письмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@).

Компенсация дистанционным работникам за использование личного имущества в рабочих целях НДФЛ не облагается (Письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-11/1705@).

В отношении командировочных расходов дистанционного работника действуют стандартные «налогово-командировочные» правила, то есть их не нужно облагать НДФЛ, за исключением сверхнормативных суточных (Письмо Минфина от 23.07.2021 № 03-04-05/59241).

Оплата обучения потенциальных работников корпоративным премудростям облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-04-06/61493).

Страховые взносы

Компании, которые в течение отчетного периода ничего не платили физлицам, все равно должны сдать расчет по страховым взносам (Письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-15-05/4460).

Отказаться от пониженных тарифов нельзя. Если вы включены в Единый реестр субъектов МСП, будьте добры их применять (Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).

Если работник занят на вредной и/или опасной работе менее 80% рабочего времени, то на всю его зарплату все равно начисляются повышенные пенсионные взносы (Определение ВС от 18.08.2021 № 307-ЭС21-13447).

На доплату за совмещение должностей должны начисляться северные надбавки (Письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01549-6-1).

Компенсация за несвоевременное перечисление зарплаты является объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-15-05/62566).

Если лечение/реабилитация работников от COVID-19 проводились на основании допсоглашения к договору ДМС, заключенному на срок не менее года, или нового договора ДМС, который также был заключен на срок не менее года, суммы платежей организации по таким договорам взносами не облагаются (Письма Минфина от 29.06.2021 № 03-04-06/51279, от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385).

Стоимость питания работников, оплаченная работодателем по собственной инициативе (а не по закону), облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@).

Взносы с компенсации дистанционщику за использование его личного имущества в рабочих целях начислять не требуется (Письма Минфина от 09.07.2021 № 03-03-06/1/54895; ФНС от 12.02.2021 № СД-4-11/1705@).

В отношении командировочных расходов дистанционного работника действуют стандартные «налогово-командировочные» правила, то есть не нужно облагать их страховыми взносами, за исключением сверхнормативных суточных (Письмо Минфина от 23.07.2021 № 03-04-05/59241).

Оплата обучения потенциальных работников корпоративным премудростям страховыми взносами не облагается (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-04-06/61493).

Налог на прибыль

При списании банком долга по «коронавирусному» кредиту на возобновление деятельности прощенную сумму включать в состав «прибыльных» доходов не нужно. При этом расходы, на которые пошли кредитные деньги, учитываются в базе по налогу на прибыль в общем порядке (Письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46724).

Если организация компенсирует потенциальным работникам стоимость тестирования на коронавирус, то эти затраты учесть в налоговых расходах нельзя (Письмо Минфина от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494).

Оплату парковки служебного автомобиля можно учесть в налоговых расходах при наличии подтверждающих документов (Письмо Минфина от 16.07.2021 № 03-03-06/1/56783).

Стоимость VIP-билета для командированного сотрудника можно учесть в «прибыльной» базе в полном объеме (Письмо ФНС от 29.04.2021 № СД-4-3/5943).

Получение имущества в безвозмездное пользование образует внереализационный доход в размере, определяемом исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29310).

Компания, предоставившая работнику допотпуск, не может включить сумму его оплаты в базу по налогу на прибыль, если отпуск предоставлен по внутренним правилам организации на основании коллективного договора (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61146).

Компании, находящиеся в процедурах банкротства, обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет с получаемых доходов (Письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-03-07/30271).

НДС

Внесены изменения (Постановления Правительства от 01.06.2021 № 851, от 27.05.2021 № 796, от 27.04.2021 № 656):

•в перечень технологического оборудования, ввоз которого в РФ не облагается НДС;

•в список медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%;

•в перечень продовольственных товаров, при реализации которых применяется пониженная ставка НДС.

В случае когда товары (работы, услуги) приобретены за счет кредитных средств, предоставленных банками, НДС к вычету принимается в общем порядке (Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-07-11/43286).

При получении имущества на безвозмездной основе НДС к вычету принять нельзя, причем даже при наличии счета-фактуры на эту передачу с выделенной суммой налога (Письмо Минфина от 06.04.2021 № 03-07-11/25037).

УСН

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при «доходно-расходной» УСН, дополнен новыми пунктами (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ):

•расходы на обеспечение мер по технике безопасности и на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

•затраты на приобретение медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на сооружение, изготовление и доставку таких медизделий.

Применять базовую налоговую ставку в 2021 г. (6% при УСН с объектом «доходы» и 15% при УСН с объектом «доходы минус расходы») упрощенцы вправе до тех пор, пока их доход с начала года не превысит 150 млн руб. (Письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Деньги, возвращенные несостоявшемуся покупателю в связи с расторжением договора, уменьшают УСН-доходы поставщика (Письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-11/24213).

В УСН-базу надо включать возмещение коммуналки арендатором, если коммунальные услуги не приобретаются для арендатора в рамках посреднического договора (Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-11-11/68534).

Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования УСН-базу не уменьшают (Письмо Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814).

ПСН

Для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и пособий нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Форма документа, порядок его представления и формат передачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Отдельные комментарии касательно уменьшения суммы ПСН-налога на сумму взносов дала ФНС (Письма ФНС от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@, от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

Если ИП, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ПСН, использует труд наемных работников только в «упрощенной» деятельности, то «патентный» налог можно уменьшить на всю сумму пенсионных и «медицинских» взносов, уплаченных за себя (Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Если в течение срока действия патента у ИП меняется количество физических показателей, можно оформить новый патент, а сумму налога по старому патенту пересчитать (Письмо ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@ (вместе с Письмом Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236)).

Внести изменения в патент с целью корректировки информации о средней численности наемных работников нельзя, но можно оформить новый патент (Письмо Минфина от 30.04.2021 № 03-11-06/33665).

Статотчетность

Росстат посоветовал регулярно проверять перечень форм статотчетности, которые должна сдавать именно ваша компания, с помощью специального сервиса на сайте Росстата (Информация Росстата).

ПФР-отчетность

С 1 августа сведения по форме СЗВ-ТД сдаются только по новой форме. В ней появились новый раздел «Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь» и новая графа «Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера». Помимо этого, графа «Код выполняемой функции» теперь заполняется по-новому (Постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п). Подробнее >>>

СЗВ-М на единственного учредителя, являющегося и руководителем организации, с которым не заключен трудовой договор, сдавать нужно (Письмо ГУ — ОПФР по г. Москве и Московской обл. от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023).

Экологический сбор

Утверждена форма акта утилизации отходов от использования товаров (Приказ Росприроднадзора от 30.04.2021 № 236). Срок ее применения ограничен — с 18.06.2021 до 01.01.2022.

Еще больше информации по отчетности вы найдете в нашем семинаре «Отчет за III квартал 2021 года».