Декларация по НДС за 4 квартал 2021 1

В январе 2022 г. плательщикам НДС предстоит сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. Форма декларации совсем недавно была обновлена. В преддверии очередной отчетной кампании поговорим об основных правилах заполнения декларации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2021: форма

Декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. сдается по форме, по которой налогоплательщики ранее уже отчитывались за 3 квартал 2021 г. Она утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. 

Декларация сдается обязательно в электронном виде по ТКС, так что проверьте актуальность формы в вашей бухгалтерской программе. Понять, что форма декларации свежая, можно по штрихкоду. В актуальном бланке это 0031 3018.

Организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, но выполнявшие в 4 квартале 2021 г. функции налогового агента по НДС, тоже подают декларацию по НДС по итогам этого квартала. Правда, в отличие от плательщиков НДС налоговые агенты могут подать декларацию на бумаге.

Напомним, что все изменения в форме декларации (действующие с отчетности за 3 квартал 2021 г.) связаны с системой прослеживаемости товаров. Подробнее о системе прослеживаемости, которая заработала с 8 июля 2021 г., читайте здесь.

Дополнительно вы можете почитать про отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, который также необходимо сдать по итогам 4 квартала 2021 г. при наличии операций с прослеживаемыми товарами.

Декларация по НДС за 4 квартал 2021: срок подачи

Срок представления отчетности по НДС за 4 квартал 2021 г. – не позднее 25 января 2022 г. (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2021

Порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, но с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

В состав декларации по НДС в обязательном порядке входят:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 3;
• раздел 8;
• раздел 9.

Напомним, что в разделе 8 отражаются сведения из книги покупок, а в раздел 9 – сведения из книги продаж.

Остальные разделы заполняются, если у вас были операции, названные в этих разделах. Например,  аренда госимущества, экспортные операции, не облагаемые НДС операции.

Отметим, что по строке 085 раздела 1 обычные организации ставят код 2 – не является стороной СЗПК (сторона соглашения о защите и поощрении капиталовложений).

В разделы 10 и 11 попадают сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных и полученных по операциям в интересах третьих лиц.

В разделах 8-11 с недавних пор есть строки для отражения данных о прослеживаемых товарах (о регистрационном номере партии товара (РНПТ), о единице измерения, о количестве и стоимости прослеживаемого товара). Эти реквизиты декларации повторяют определенные строки счета-фактуры, а также регистров учета по НДС. Кстати, о счете-фактуре, действующем с 1 июля, вы можете почитать в отдельной консультации.

Обратите внимание, в отдельных строках (например в строке 200 раздела 8) по непрослеживаемым товарам нужно отражать регистрационный номер декларации на товары.

Перед отправкой декларации в инспекцию ее обязательно надо проверить на выполнение контрольных соотношений. При невыполнении определенных соотношений декларацию просто не примут (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).

Нулевая декларация по НДС за 4 квартал 2021 г.

Если у организации или предпринимателя, применяющих ОСН или уплачивающих ЕСХН, и являющихся плательщиками НДС, не было облагаемых НДС операций в 4 квартале 2021 г. и входной НДС к вычету не принимался, они могут сдать нулевую декларацию по НДС за 4 квартал. В нулевой декларации по НДС заполняются:

• титульный лист;
• раздел 1.

Такая декларация все равно сдается в электронном виде.