Бухгалтерский форум

В разделе 2 новой формы 6-НДФЛ общую сумму выплат надо отразить в поле 110, а потом следует отдельно отразить только 3 вида выплат: дивиденды в поле 111, выплаты по трудовым договорам в поле 112 и выплаты по ГПД в поле 113.

Официальных разъяснений ФНС о том, какие именно выплаты надо отразить в поле 112 пока нет.  

На наш взгляд, исходя из названия, в строке 112 следует отразить все доходы, которые работник получает от работодателя в рамках трудовых отношений. То есть, это не только выплаты за труд (зарплата, надбавки премии, районные коэффициенты и т.п.), но и другие доходы, которые выплачены из-за того, что работник трудится в организации (или у ИП), а именно: оплата больничного, отпускные, а также материальная помощь.

Аналогичного мнения придерживаются и разработчики бухгалтерских программ. Один из них уже разъяснил, какие суммы попадают в поле 112. Так, в поле «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам» отражаются доходы с категориями «Оплата труда», «Оплата труда в натуральной форме» и «Прочие доходы от трудовой деятельности», а также доходы с кодами (независимо от наличия трудового договора на день получения дохода): 2000, 2002, 2003, 2012, 2013, 2014, 2300, 2530, 2760 (материальная помощь), 2762, 2710, 2720, 4800.

Кстати, ни из самой формы нового расчета, ни из Порядка ее заполнения, ни из контрольных соотношений по проверке нового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@) не следует такое равенство: 110 = 111 + 112 + 113.

А при сравнении данных 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам есть такое соотношение: строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).

То есть сумма выплат по трудовым договорам и по ГПД должна быть больше (или равна) базы по страховым взносам на ОПС (которая равна: объект обложения минус необлагаемые выплаты). А если она будет меньше, то придется давать ИФНС пояснения о расхождениях.

Но в любом случае, даже если вы отразите материальную помощь только в поле 110 и не покажете ее в поле 112, никаких штрафов за это не будет, если бюджет не пострадал, то есть правильно рассчитана сумма исчисленного и удержанного НДФЛ (Письма ФНС от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)).