Главная → Новости → НДС-учет «коронавирусных» субсидий и …

21 сентября, 2020

Бухгалтер VS коронавирус, НДС - начисление / вычет / возмещение, Эксклюзивное интервью

НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только

Организации могут получать из бюджетов различные субсидии и компенсации. Как это влияет на НДС-учет? Надо ли учитывать эти суммы в качестве необлагаемых доходов при расчете пропорции для распределения входного НДС по общехозяйственным расходам? На эти и другие вопросы мы попросили ответить специалиста ФНС Думинскую Ольгу Сергеевну.

— В связи с коронавирусом организациям выделяется несколько видов субсидий. Субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей получали от ФНС субсидии из расчета 12 130 руб. на человека. Также некоторые ИП и организации из пострадавших отраслей получили субсидии на дезинфекцию и профилактику коронавируса.
Такие субсидии не учитываются в налоговых доходах при расчете налога на прибыль. Но НДС по расходам, оплаченным за счет таких субсидий, принимается к вычету в общем порядке.
Надо ли включать такие субсидии в базу по НДС?

— Нет, не надо. Субсидии, указанные в Постановлении № 976, предоставляются в целях частичной компенсации затрат их получателей, связанных с проведением в 2020 г. мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то есть не на оплату реализованных товаров (работ, услуг), а на компенсацию затрат, в том числе стоимости покупок. Поэтому такие субсидии при определении налоговой базы по НДС не учитываются.
Если субсидия получена для финансирования затрат организации на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав, основных средств, нематериальных активов) и на зарплаты работникам, то ее также не надо включать в базу по НДС. При этом не имеет значения, приобретены покупки за счет субсидии или она компенсирует прежние затраты.
Ни в том, ни в другом случае объекта налогообложения НДС не возникает.

— Поясните, пожалуйста, когда бюджетные субсидии, НЕ связанные с поддержкой во время коронавируса, надо включать в налоговую базу по НДС, а когда этого не требуется.

— Субсидии подлежат включению в налоговую базу, только если их получение связано с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг (для удобства будем называть их товарами). Это правило следует из п. 1 ст. 162 НК РФ. Исключение составляют субсидии, указанные в п. 2 ст. 154 НК РФ. Так, если субсидия получена в связи с тем, что при реализации применяются государственные регулируемые цены или цены с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей, то ее не надо включать в базу по НДС.
К примеру, не надо включать в налоговую базу субсидию, сумма которой определена без НДС и которая компенсирует недополученные доходы в случае, когда отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам.
Если же субсидия выделена для компенсации недополученных доходов из-за предоставления скидки на цену с учетом НДС, то бюджетные деньги нужно включить в базу по НДС в том периоде, в котором вы получили субсидию.
В налоговую базу также нужно включить иные субсидии, которые получены в счет оплаты товаров, реализуемых с НДС не по государственным регулируемым (льготным) ценам. При этом налог надо исчислить по расчетной ставке в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализованные товары.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 18, с.58.

Добавить в «Нужное»

Новые статьи

ПООЩРЯЕМ ЗА ТРУД ГРАМОТНО: «премиальная» шпаргалка для работодателей

ПРОДАЖА ДОЛИ ООО ФИЗЛИЦУ: новая НДФЛ-обязанность юрлиц

«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОПРАВКИ: знакомимся с нововведениями

НДС-ВОПРОСЫ УПРОЩЕНЦЕВ: помогаем разобраться

Последние новости

2 ч назад

Проверки госорганов (неналоговые)

Роструд начал составлять черный список работодателей

Утверждены правила ведения реестра работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Они действуют с 01.01.2025.

3 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц, Налоговые изменения, Подкаст

НДФЛ - 2025: главное для налогоплательщика за 5 минут

Новые налоговые ставки, размер зарплаты, доходы от нескольких работодателей, новые вычеты, как платить налог с процентов по вкладам и доходов от продажи недвижимости, возврат НДФЛ.

5 ч назад

Налог на прибыль

Как в «прибыльной» декларации отражать операции с цифровой валютой

ФНС разъяснила: при совершении операций с цифровой валютой в состав декларации по налогу на прибыль включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему).

5 ч назад

Бухгалтерские семинары, Налог на прибыль

Вебинар «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i»: как законно уменьшить налог на прибыль

19 декабря на вебинаре «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i» главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала о том, как на законных основаниях учесть в расходах для целей налогообложения прибыли в 2 раза больше расходов. И тем самым сэкономить на налоге на прибыль.

8 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц, Планируемое

Депутаты предложили ежегодно распределять среди граждан часть нефтяных доходов

В Госдуму внесен законопроект о создании Фонда социальной справедливости. Основная идея – ежегодно выплачивать гражданам часть бюджетных доходов живыми деньгами.

Вчера

Проверки госорганов (неналоговые)

Обновлен перечень оснований для внеплановых трудовых проверок

С 06.01.2025 действует обновленный перечень индикаторов риска нарушения трудового законодательства, который используется при решении вопроса о проведении внеплановых проверок трудинспекторами. 29

Вчера

Налоговый контроль / Налоговые проверки, Онлайн-сервисы ГК, Отчетность в СФР

Отчетность по итогам 2024 г.: забирайте сборник полезных материалов

Календарный 2024 год уже завершен, но в течение ближайших месяцев бухгалтерам еще предстоит сдать отчетность по итогам прошедшего года. Чтобы вы не пропустили сроки представления основной отчетности за 2024 г. и не запутались при ее заполнении, мы подготовили для вас шпаргалку «Годовая отчетность - 2024: что сдавать и в какие сроки». 103

Вчера

Документооборот / Первичные документы / ЭДО, Налоговый контроль / Налоговые проверки

Электронные налоговые доверенности нужно направлять по новому формату

ФНС сообщила: начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Документы по новым форматам принимаются по ТКС с 10.01.2025, а версии 5.02 с этой даты инспекции уже не принимают. 39

Вчера

Туристический налог

Уведомление о выборе ИФНС для сдачи декларации по турналогу можно подавать уже сейчас

Приказ, утвердивший форму уведомления о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу, вступает в силу 24.01.2025. Но дожидаться 24 января не обязательно. Направить уведомление можно и до этой даты, а инспекция должна будет его принять. 40

Вчера

Бухгалтерские семинары, НДС при УСН

Вебинар «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i»: продажи на УСН с НДС через маркетплейс

С 2025 г. упрощенцы стали плательщиками НДС, если их доход за 2024 г. превысил 60 млн руб. И не все из них понимают, как теперь начислять НДС при продажах товаров через маркетплейсы. 19 декабря на вебинаре «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i» главный редактор журнала Евгения Филимонова рассмотрела эту ситуацию. 45

Вчера

Анонс

Читайте выпуск журнала «Главная книга» № 2/2025

В новом номере:

разъяснили, как отчитаться о стаже за 2024 год и на что обратить внимание при заполнении подраздела 1.2 ЕФС-1;
разбирались с нововведениями 2025 года по налогу на прибыль;
рассказали, как правильно оформить премирование сотрудников;
рассмотрели новую НДФЛ-обязанность юрлиц при продаже доли ООО физлицу;
ответили на новые НДС-вопросы упрощенцев по работе в 2025 году;
привели максимальные и минимальные размеры пособий в 2025 году.

157

Вчера

Личный интерес / Налоги физических лиц

Новые правила оформления единого пособия на новорожденного и другие изменения

С 01.01.2025 процедура получения единого детского пособия при появлении в семье второго ребенка и последующих детей упростилась. 274

Еще новости