День заказов подарков и написания писем Деду Морозу отмечается завтра, 4 декабря. Так что у вас еще есть время, чтобы подумать, какой подарок вы бы хотели найти под елочкой, и сообщить о своих пожеланиях сказочному Деду. Ну а пока вы не слишком увлеклись составлением подарочного списка, предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- ФНС рассмотрела вопрос о налоге на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Письмо ФНС от 19.11.2021 № СД-4-3/16153@.
- Доходы в виде стоимости ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал Общества, включая доход в виде превышения цены долей над их номинальной стоимостью, не учитываются в составе доходов по налогу на прибыль по самостоятельному основанию, при этом их первоначальная (остаточная) стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны Письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11570@.
- Рассмотрен вопрос о заполнении деклараций по налогу на прибыль филиалом иностранной организации, не учитывавшим операции в связи с истечением срока действия его аккредитации Письмо ФНС от 25.08.2021 № СД-4-3/11960@.
- Минфин разъяснил порядок определения доходов для расчета доли доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-03-06/1/80802.
- Расходы в виде надбавок за профессиональное мастерство могут быть учтены в "прибыльных" целях в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены ЛНА организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст.270 НК Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-03-07/91904.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении средств на ведение благотворительной деятельности Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-03-07/91909.
- Минфин рассмотрел вопрос об определении в целях налога на прибыль доли недвижимого имущества в составе активов российской организации при реализации ее акций (долей) иностранной организацией - резидентом Кипра Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-08-05/90996.
- Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае их оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-03-06/1/82323.
- О распределении в целях налога на прибыль расходов НКО, относящихся к уставной деятельности и производимых за счет доходов от предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 05.10.2021 № 03-03-07/80531.
- Минфин рассмотрел вопрос о применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации произведенной и переработанной организациями собственной сельскохозяйственной продукции Письмо Минфина от 05.10.2021 № 03-03-06/1/80427.
- Об учете в целях налога на прибыль права безвозмездного пользования имуществом, полученного НКО на ведение ими уставной деятельности Письмо Минфина от 01.10.2021 № 03-03-06/3/79570.
- Разъяснен порядок учета в "прибыльных" целях дохода в виде права пользования программным обеспечением, безвозмездно полученного унитарным предприятием Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-03-06/3/92072.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении российской организацией дивидендов от иностранной организации Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-03-07/92025.
- Если на дату включения организации в реестр участников РИП затраты, понесенные участником РИП на создание (приобретение) зданий, сооружений, а также затраты на приобретение любого амортизируемого имущества, ранее учтенного в составе объекта амортизируемого имущества, уже осуществлены, то такие затраты не учитываются при определении объема капитальных вложений этого участника РИП Письмо Минфина от 07.10.2021 № 03-03-06/1/81241.
- О раздельном учете доходов (расходов) и учете убытков от инвестиционной деятельности резидентом ОЭЗ в Калининградской области по истечении периода применения льготной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.10.2021 № 03-03-06/1/81244.
Ндс
- Рассмотрены вопросы, касающиеся подтверждения ставки НДС 0% при международной перевозке, экспорте товаров и вычета НДС при ввозе товаров в РФ для операций по реализации работ, услуг, местом реализации которых не признается РФ Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-07-08/91073.
- Услуги по предоставлению имущества во временное пользование (аренду), оказываемые организацией безвозмездно на основании договоров, заключенных с физлицами, подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-07-11/91447.
- При выставлении банком счета-фактуры в отношении оказанных услуг, подлежащих обложению НДС, в строке 5а счета-фактуры следует указывать номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания данной услуги Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-07-09/78044.
- Обновлены форматы уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС Письмо ФНС от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@.
- Реализация товаров (работ, услуг), изготовленных (выполненных, оказанных) в процессе ведения хозяйственной деятельности банкротами, объектом обложения НДС не является Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92222; Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92209.
- НДС, предъявленный ИП - плательщику НДС, при приобретении смартфона, используемого в предпринимательской деятельности, принимается к вычету таким ИП при соблюдении условий, установленных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92486.
- ФНС разъяснила порядок применения вычетов по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет заемных средств, при реализации инвестиционных проектов (Письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@ (вместе с Письмом Минфина от 26.11.2021 № 03-07-15/96173)).
- При реализации на территории РФ рассады ягодных культур с кодом ОКПД 2 01.30.10.123 применяется ставка НДС в размере 10% Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-07/84804.
- В случае приобретения у иностранной организации как электронных услуг, так и иных услуг, местом реализации которых признается РФ, налогоплательщики-покупатели имеют право на вычет НДС при наличии договора и/или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-08/92324.
- Ставка НДС 0% при реализации драгметаллов Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам применяется налогоплательщиками, являющимися субъектами добычи и производства драгоценных металлов Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92320.
- О вопросах, связанных с принятием к вычету НДС, предъявленного доверительному управляющему при приобретении здания (ОС), и возмещением сумм данного налога Письмо Минфина от 08.10.2021 № 03-07-11/81526.
- При реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом банкрота, суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту недвижимости, подлежат восстановлению Письмо Минфина от 07.10.2021 № 03-03-07/81172.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся вычета сумм НДС при приобретении организацией товаров (работ, услуг) за счет гранта, предоставленного ФГБУ на реализацию инновационного проекта Письмо Минфина от 17.09.2021 № 03-07-11/75539.
- При реализации физлицом, не признаваемым плательщиком НДС и не зарегистрированным в качестве ИП, нежилых помещений, входящих в состав многоквартирного жилого дома, НДС не исчисляется Письмо Минфина от 17.11.2021 № 03-04-05/92695.
Спецрежимы
- ИП, занимающийся изготовлением, продажей и установкой на кладбищах надгробных памятников, надгробных цветников и надгробных оград собственного производства из натурального камня по индивидуальным заказам населения, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-11-11/91364.
- Если земельные участки приобретаются ИП на УСН в целях ведения предпринимательской деятельности (для перепродажи) и/или если ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа земельных участков, то доходы от продажи земельных участков учитываются в составе УСН Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-11-11/92368.
Имущественные налоги
- ФНС приведен обзор основных изменений законодательства по вопросам налогообложения имущества (Письмо ФНС от 29.11.2021 № БС-4-21/16631@).
Прочие налоги, взносы и сборы
- Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за ноябрь 2021 года составляет 79,98 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
- Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 30 ноября 2021 года Информация Минэкономразвития.
Кадры и оплата труда
- С 01.03.2022 вступает в силу порядок обучения лиц, осуществляющих трудовую или служебную деятельность в организациях, по программам противопожарного инструктажа Приказ МЧС от 18.11.2021 № 806.
- Утверждено примерное положение о комитете (комиссии) по охране труда Приказ Минтруда от 22.09.2021 № 650н.
- Минтруд рассмотрел вопросы, касающиеся установления заработной платы работников Письмо Минтруда от 10.11.2021 № 14-1/ООГ-10634.
- С 01.03.2022 вступит в силу примерный перечень мероприятий по предотвращению случаев повреждения здоровья работников при производстве работ на территории другого работодателя (Приказ Минтруда от 22.09.2021 № 656н).
Налоговый агент по ндфл
- Если единовременное пособие, выплачиваемое при увольнении со службы в органах внутренних дел на основании п.7 ст.3 Федерального закона № 247-ФЗ, а также единовременное пособие, выплачиваемое при увольнении с военной службы на основании ч.3 ст.3 Федерального закона № 306-ФЗ, относятся к государственным пособиям или компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников, то такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91569.
- При выплате купона по облигациям российских организаций физлицу брокер - налоговый агент обязан исчислить, удержать исчисленную исходя из всей суммы выплаты купона сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет Письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-4-11/16206@.
- Удержание налоговым агентом исчисленной суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС, производится на дату выплаты дохода не на ИИС физлица или на дату прекращения договора независимо от вида выплачиваемого дохода (включая купон) Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-04-05/92102.
Страховые взносы
- Выплаты гражданину РФ, ведущему дистанционно деятельность за пределами РФ в соответствии с ГПД, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, заключенным с российской организацией, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-06/91573.
- В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от IT-деятельности организация вправе учесть, в частности, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ на основании договора с заказчиком. При этом доходы от предоставления IТ-организацией прав использования программ для ЭВМ по сублицензионным договорам в доле ее доходов от деятельности в области информационных технологий не учитываются Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-03-07/91479.
Ккт
- Об указании в заявлении о регистрации ККТ адреса и места ее установки (применения) при безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом) Письмо Минфина от 03.11.2021 № 30-01-15/89571.
- Прием членских взносов НКО не требует применения ККТ (Письмо Минфина от 24.11.2021 № 30-01-15/94881).
Контроль
- С 01.01.2022 вступает в силу новый порядок осуществления ФСС проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности (Приказ Минздрава от 23.11.2021 № 1090н).
- С 01.01.2022 листки нетрудоспособности формируются в электронном виде согласно новому порядку (Приказ Минздрава от 23.11.2021 № 1089н).
- Применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного статьей 46 НК, в отношении банковских счетов, открытых гражданином не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для расчетов с контрагентами, по общему правилу не может быть признано правомерным Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-02-11/92305.
- Банком России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся предоставления финансовых услуг физлицам (Письмо Банка России от 02.12.2021 № ИН-06-59/91).
- Даны разъяснения по вопросу информирования заинтересованных организаций о территориях, в пределах которых запрещена розничная продажа алкогольной продукции (Письмо Минфина от 30.11.2021 № 27-05-16/96764).
- О возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм госпошлины Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-05-06-03/92033.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Королевством Нидерланды прекращает свое действие начиная с налоговых периодов, начинающихся с 01.01.2022 Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-12-11/2/91938.
Статотчетность
- Обновлены указания по заполнению статформ N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" (Приказ Росстата от 29.11.2021 № 844).
- Росстат обновил порядок заполнения основных статформ для организаций Приказ Росстата от 24.11.2021 № 832.
Самозанятые
Личный интерес
- При определении НДФЛ-базы по доходам от продажи квартиры, приобретенной по договору купли-продажи, обязательство по которому прекращено зачетом, гражданин вправе учесть сумму зачтенных однородных требований к продавцу указанной квартиры Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-04-06/91099.
- Минфин рассказал о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости, в том числе пенсионерам Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-04-05/91094.
- Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом переход такого имущества в единоличную собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет этот порядок Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-04-05/91066.
- Расходы по инвестиционному консультированию могут быть учтены в составе расходов по операциям с ценными бумагами и расходов по операциям с производными финансовыми инструментами при определении финансового результата в рамках пп.3 п.10 ст.214.1 НК при условии документального подтверждения таких расходов Письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-11/11537@.
- На 2022 год продлен порядок осуществления компенсационных выплат по вкладам в Сберегательном банке за счет средств федерального бюджета Постановление Правительства РФ от 25.11.2021 № 2042.
- В России будет запущен пилотный проект по оказанию гражданам бесплатной юридической помощи в дистанционном формате Распоряжение Правительства РФ от 26.11.2021 № 3340-р.
- До 01.01.2025 продлено приостановление действия закона о базовой стоимости необходимого социального набора Федеральный закон от 29.11.2021 № 386-ФЗ.
- Об НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение) жилья Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91567.
- Рассмотрен вопрос о возможности получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения, расходы на приобретение которого понесены третьим лицом Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91512.
- С 01.03.2022 медицинское свидетельство о рождении ребенка можно получить в электронной форме Приказ Минздрава от 13.10.2021 № 987н.
- С 01.07.2022 устанавливается единый срок выдачи, замены паспортов гражданина РФ, удостоверяющих личность на территории РФ Приказ МВД от 08.11.2021 № 854.
- До 01.12.2022 продлевается оказание в МФЦ госуслуги по оформлению и выдаче МВД загранпаспортов гражданина РФ, содержащих электронный носитель информации Постановление Правительства РФ от 27.11.2021 № 2066.
- Минфин напомнил, при соблюдении каких условий доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-06/92219.
- Если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то доход от ее продажи не освобождается от обложения НДФЛ независимо от срока владения таким недвижимым имуществом Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-04-05/92103.
- В случае заключения между физлицами соглашения о расторжении договора дарения, зарегистрированного в органе, уполномоченном осуществлять госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, соответствующего дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у одаряемого не возникает Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-04-05/91781.
- Минфин рассмотрел вопрос о минимальном предельном сроке владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, если увеличение ее площади оплачено дополнительно, в целях НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-04-05/91765.
- При продаже недвижимости, находившейся в собственности физлица - нерезидента РФ менее минимального предельного срока владения, доход, полученный от ее продажи, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке с применением ставки 30% Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91444.
- При получении несовершеннолетними детьми подлежащего обложению НДФЛ дохода их родителям необходимо представить от имени детей в ИФНС декларации 3-НДФЛ Письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80800.
- Если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения такой недвижимостью для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на нее права собственности Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92257.
- Если соблюдаются условия, установленные пп.4 п.3 ст.217.1 НК, для жилого дома, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет также три года Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92254.
- Минфин рассказал об НДФЛ с дохода в виде полученной в дар квартиры Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92252.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, в том числе приобретенного за счет средств целевого займа (кредита) Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92238; Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92248.
- Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, в том числе с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92227.
- Минфин рассказал о документальном подтверждении расходов на приобретение недвижимого имущества в целях получения имущественного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-04-05/77540.
- О предоставлении имущественного НДФЛ-вычета в отношении недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014 Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92429.
- Если даритель и одаряемый признаются членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом, то доход в виде объекта недвижимости, получаемого в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92426.
- Минфин рассказал об обложении НДФЛ и применении вычетов в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92415.
- Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92392.
- Об учете доходов в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам в доходах по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92379.
0
Нужное
