20 декабря, 2021
1955
Когда работодатель выплачивает работникам деньги за что-то, то обычно не возникает проблем ни с расчетом НДФЛ, ни с его удержанием. А вот когда организация оплачивает за физлиц проезд, проживание и ПЦР-тесты, вопросы о необходимости исчисления НДФЛ появляются. О том, всегда ли компания выступает в роли налогового агента, мы поговорили со специалистом ФНС Морозовым Дмитрием Александровичем.
— Дмитрий Александрович, у сотрудника разъездной характер работы. Во время служебной поездки работник вместе с авиабилетом приобрел полис добровольного страхования пассажира. В организации в положении о служебных поездках предусмотрена компенсация расходов на добровольное страхование при авиаперелетах.
Надо ли облагать НДФЛ сумму, которую работодатель компенсирует работнику за приобретенный им полис добровольного страхования пассажира?
— Представляется, что если командированный сотрудник приобрел полис добровольного личного страхования к авиабилету и именно он указан в полисе в качестве страхователя, а работодатель впоследствии возмещает эти расходы, то нет оснований для освобождения стоимости страхового полиса от уплаты НДФЛ. Ведь пунктом 1 ст. 217 НК РФ освобождение от налога таких компенсаций не предусмотрено. Таким образом, с суммы компенсации стоимости полиса следует исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денежных доходов работнику и перечислить в бюджет. Этот подход соответствует позиции Минфина (Письмо Минфина от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298).
Вместе с тем Верховный суд в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, указал, что получение физлицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Однако в случае компенсации работодателем суммы страхового взноса по договору добровольного личного страхования однозначно утверждать, что работодатель является главным выгодоприобретателем такой оплаты, нельзя. А учитывая разъяснения Минфина, полагаю, что освобождение от уплаты НДФЛ суммы компенсации страхового взноса может привести к спорам с налоговыми органами.
— Для заключения контракта в организацию приезжают потенциальные клиенты из-за границы. Они нерезиденты РФ, и никакие доходы организация им не выплачивает. Но при этом она оплачивает этим физическим лицам гостиницу, ПЦР-тесты и билеты.
Должна ли организация исчислить налог с сумм оплаты за гостиницу, ПЦР-тесты и билеты? И если да, то как отчитаться по доходам этих физлиц?
— В рассматриваемой ситуации организация является налоговым агентом. И поскольку она оплачивает услуги за физлиц, то у них возникают доходы в натуральной форме. Даты получения этих доходов — это даты оплаты организацией счетов гостиницы, тестов ПЦР и билетов. Так как эти физлица не являются резидентами РФ, то НДФЛ с указанных доходов следует исчислить по ставке 30%.
В связи с тем что физлица-нерезиденты не получают денежные доходы от организации, по окончании 2021 г. на каждое физлицо она должна представить в составе годового расчета 6-НДФЛ справку о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). И в этой справке в разделах 2 и 4 нужно указать сумму полученного дохода в натуральной форме (общую стоимость оплаченных организацией услуг), с которой не удержан НДФЛ, и сумму неудержанного налога.
В годовом расчете 6-НДФЛ в разделе 2 сумму дохода в натуральной форме нужно отразить в поле 110, а исчисленный и неудержанный НДФЛ — в полях 140 и 170 соответственно. При этом общая сумма неудержанного НДФЛ, указанная в разделах 4 справок о доходах физических лиц, должна совпадать с суммой неудержанного налога, отраженной в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 г.(Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ (п. 1.10)).
Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 24, с.76.
Минтранс дополнил список ситуаций, когда разрешается использование бумажных транспортных накладных.
По новым правилам при вынесении решений о снижении размера штрафов за налоговые нарушения контролеры должны руководствоваться конкретным перечнем смягчающих обстоятельств. Он утвержден приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@.
9 ч назад
• С 01.09.2026 действует новый порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Топ-7 вопросов о досрочных ЕНП-уведомлениях.
• Правительство утвердило комплекс мер для пострадавших от атак дронов на объекты «РВБ» («Вайлдберриз»): снижение финансовой нагрузки, время на восстановление.
• ФНС разъяснила заполнение ДОПП в рамках СПОТ, составила рейтинг типичных ошибок и анонсировала изменения правил присвоения РНПТ по прослеживаемым товарам.
• Как применять пониженные региональные ставки УСН-налога: нужен ли раздельный учет доходов и отдельные разделы декларации — на деле все проще.
• Налог на имущество по кадастру: о чем спорили компании с ИФНС в 2025—2026 годах. Обзор судебной практики.
• Что и как документировать в логистике: ответы на вопросы участников перевозок.
• Сообщать ли налоговикам об открытии/закрытии обособленных подразделений, заполнение сообщения без адреса в ФИАС, «прибыльная» отчетность при закрытии.
11 ч назад
ФНС предупредила: указывать в чеке заведомо недостоверные сведения об адресе электронной почты или номере телефона покупателя, чтобы не печатать бумажный ККТ-чек, нельзя. Это нарушение.
12 ч назад
С августа 2026 г. селлерам, пострадавшим от атак дронов на склады ВБ, предоставят отсрочку по уплате налогов и взносов. А с 1 октября маркетплейсы должны предоставлять преференции самозанятым. Расскажем, как платить налоги после получения отсрочки и как учесть убытки.6
В августе на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала, какие изменения произошли в сфере ответственности за непредставление налоговой отчетности в ИФНС. Смотрите отрывок вебинара.
17 ч назад
Человек, получающий пенсию наличными, в любой момент может подать заявление о получении пенсионных выплат по безналу на банковскую карту. Сделать это можно через портал госуслуг.3
С 1 марта 2027 года изменяется порядок представления декларации СОУТ. Подать бумажную декларацию в ГИТ будет уже нельзя.28
Если в период между увольнением и восстановлением на работе по суду был пропущен срок прохождения периодического медосмотра, работодатель вправе не допустить восстановленного на работе водителя к работе сразу.28
Нет, в общем случае путевой лист с 01.09.2026 можно оформлять как в электронном виде, так и на бумаге. Но есть исключение.90
Наверняка уже все бухгалтеры слышали, что отменен штраф за нулевую декларацию. 25 августа на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» лектор Евгения Филимонова подсказала, на что обратить внимание при применении этой нормы. Смотрите отрывок вебинара.42
С 1 сентября вступили в силу поправки в Закон об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма. По новым правилам, розничная продажа табака и вейпов запрещена в том числе на остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения.33
ФСБУ 10/2026 «Расходы»: как учитывать расходы в бухучете с 2027 года
Товар сгорел на складе маркетплейса: поддержка селлеров и учет убытков
Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить
Срок действия медицинской справки для водителей 2026
Транспортная накладная: зачем нужна и как ее заполнить на бумаге
Чем отличаются филиал, представительство и обособленное подразделение
Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах
Объяснительная записка — как правильно написать объяснительную, образцы записок
Основные производственные фонды
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году
Cроки сдачи отчетности-2026
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)
КБК на 2026 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Свежий номер журнала «Главная книга»
Производственный календарь на 2027 г. (пятидневка)
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2026 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru
Сайт использует файлы cookies. Условия использования см. в Политике обработки персональных данных.
Нужное
