Послезавтра, 26 декабря, отмечается День подарков. Так что, если вы еще не приготовили новогодние подарки для родных и близких, самое время исправить это упущение, чтобы не откладывать такое важное дело на самый последний момент. Ну а пока вы еще не погрузились в предпраздничную суету, предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- Если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством РФ, работодатель сможет учитывать в целях налога на прибыль расходы, связанные с указанной выплатой Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/3/98308.
- Разъяснено, какими документами в целях налога на прибыль можно подтвердить расходы на приобретение электронного авиабилета Письмо Минфина от 30.11.2021 № 03-03-06/1/96976.
- Минфин рассмотрел вопрос о признании непогашенной задолженности перед взаимозависимым лицом иностранного лица неконтролируемой в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-07/85516.
- О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, доходов в виде дивидендов, получаемых от источников в Республике Казахстан Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-08-05/9762.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся применения резидентами ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ и определения "прибыльной" базы при наличии убытка Письмо Минфина от 29.11.2021 № 03-03-10/96452; Письмо Минфина от 29.11.2021 № 03-03-06/1/96403; Письмо Минфина от 29.11.2021 № 03-03-06/1/96402.
- Минфин расссказал о применении пониженных ставок налога на прибыль резидентом ТОСЭР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2021 Письмо Минфина от 07.12.2021 № 03-03-06/1/99331.
- Расходы, связанные с приобретением и ликвидацией товара, который стал неликвидным, могут быть учтены для целей налога на прибыль только при их экономической обоснованности и документальном подтверждении процедуры ликвидации такого товара Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/1/98493.
- Минфин рассмотрел вопрос о представлении копии лицензии (лицензий) на ведение образовательной деятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-03-07/97577.
- О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль на территории Алтайского края Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99707.
- Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при передаче имущества российской организации от субъекта РФ Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-05/99625.
- О налоге на прибыль и представлении налогового расчета при выплате российской организацией дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, иностранной организации Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-08-05/98548; Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-08-05/98552.
- Расходы организации, произведенные при реализации проекта по созданию, сопровождению и функционированию финансовой платформы, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их соответствии требованиям ст.252 НК РФ Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/2/98440.
- О требованиях к первичным учетным документам в электронном виде для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99864.
- Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99838.
- Рассмотрен вопрос об учете в "прибыльных" целях дохода по ценным бумагам, полученным по договору залога в счет обеспечения обязательств должника - владельца ценных бумаг Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-06/1/99816.
- ФНС рассмотрела вопрос об учете в целях налога на прибыль премий работникам в рамках долгосрочной программы мотивации, основанной на собственных акциях организации Письмо ФНС от 12.10.2021 № СД-4-3/14467@.
Ндс
- О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем из бюджета субъекта РФ субсидии на возмещение части затрат на уплату страховых премий Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-11/84558.
- При безвозмездной передаче государственным и муниципальным учреждениям (медицинским организациям) лекарственного препарата с торговым наименованием "Арбидол", предназначенного для лечения COVID-19, НДС не исчисляется Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-07/97462.
- О принятии к вычету НДС по суммам предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), используемых при реализации товаров на экспорт Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-08/97448.
- Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации специализированной пищевой продукции, в том числе диетической Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-11/97439.
- Разъяснены вопросы, касающиеся НДС при передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, по лицензионным договорам длящегося характера, заключенным до 01.01.2021 Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-07/97434.
- Минфин рассказал об НДС по лицензионным (сублицензионным) договорам, заключенным до 01.01.2021, на использование программного обеспечения, не включенного в реестр российских программ Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-08/97336.
- Услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс из/в Международный аэропорт, при условии совершения технической посадки в промежуточном аэропорту РФ с целью заправки воздушного судна топливом и/или смены экипажа без изменения коммерческой загрузки, облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 30.11.2021 № 03-07-08/96901.
- Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется и при этом оформляются документы, перечисленные в п.10 ст.172 НК, то продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-09/97506.
- Организации и ИП, занимающиеся оказанием услуг общественного питания через объекты общепита и/или вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), вправе с 01.01.2022 года применять освобождение от НДС в отношении услуг общепита в случае соблюдения условий, предусмотренных п.2 ст.2 Федерального закона № 305-ФЗ Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-07/97487; Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-07/97467.
- Минфин рассмотрел предложение по освобождению от НДС услуг по оказанию ветеринарной помощи бездомным животным Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-07-14/97465.
- При приобретении у иностранной организации как электронных услуг, так и иных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщики - покупатели принимают к вычету НДС при наличии договора и/или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты иностранной организации, включая сумму НДС Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-07-08/99785.
- Местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией, в том числе в электронной форме, казахстанскому хозяйствующему субъекту, признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такие услуги не облагаются НДС в Российской Федерации Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-07-13/1/99724.
- О сроке выдачи регистрационного удостоверения медицинского изделия для целей применения НДС Письмо Минфина от 06.12.2021 № 03-07-11/98960.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при передаче в аренду (лизинг) медицинского оборудования, включая услуги на его установку, монтаж, пусконаладку, ввод в эксплуатацию, транспортировку и обучение персонала Письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-07-07/100216.
- Об НДС при реализации прав на заключение договоров об установке и эксплуатации рекламных конструкций на землях общего пользования Письмо Минфина от 07.12.2021 № 03-07-11/99219.
- Передача арендатором арендодателю результатов работ, произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного недвижимого имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом обложения НДС Письмо Минфина от 07.12.2021 № 03-07-11/99211.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения ставки НДС 10% при реализации и ввозе медицинских изделий в РФ Письмо Минфина от 06.12.2021 № 03-07-07/98914.
Спецрежимы
- Рассмотрен вопрос об учете ИП - субъектом МСП в целях УСН субсидий из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавируса, и субсидий на его профилактику Письмо Минфина от 25.11.2021 № 03-11-11/95663.
Имущественные налоги
- Если объект недвижимого имущества (объект аренды) учитывается одновременно в бухгалтерском балансе как у арендодателя, так и у арендатора, налог на имущество организаций в отношении данного объекта уплачивается арендодателем (собственником) Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-05-05-01/97534.
- ФНС направила разъяснения, касающиеся определения налоговой ставки в отношении земельных участков, предназначенных для ИЖС и принадлежащих коммерческим организациям, включая банки Письмо ФНС от 09.12.2021 № БС-4-21/17149.
- Налоговым инспекциям даны предписания по выявлению оснований для предоставления налоговых льгот в отношении транспортных средств и недвижимого имущества организаций в беззаявительном порядке Письмо ФНС от 17.12.2021 № БС-4-21/17769@.
- Минфин рассказал о налоге на имущество организаций, земельном налоге и налоге на имущество физлиц при изменении кадастровой стоимости недвижимости вследствие установления ее рыночной стоимости Письмо ФНС от 14.12.2021 № БС-4-21/17449@.
- Остаточная стоимость объекта недвижимости, учтенного в качестве инвестиционного имущества, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета инвестиционного имущества на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей Письмо Минфина от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101642.
- Налоговая служба сообщила о том, какие изменения ждут плательщиков налога на имущество в 2022 году (Информация ФНС).
- ФНС рассказала о применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности Письмо ФНС от 20.12.2021 № БС-4-21/17881@.
Прочие налоги, взносы и сборы
- Рассмотрены вопросы об определении объема подакцизного товара, полученного путем смешения нескольких компонентов, и применении вычета с повышенным коэффициентом по акцизу на авиационный керосин Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-13-08/98019.
Кадры и оплата труда
- Если рабочее время по графику сменности совпадает с нерабочим праздничным днем, то оплата за это время производится в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада. Если же работа в нерабочий праздничный день осуществлялась сверх графика, то оплата за это время производится в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада Письмо Минтруда от 30.11.2021 № 14-6/В-1352.
- При приеме спортсмена на работу как по трудовому договору на неопределенный срок, так и по срочным трудовым договорам работодатель не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) должен представить СЗВ-ТД Письмо Минтруда от 29.11.2021 № 14-6/В-1343; Письмо Минтруда от 29.11.2021 № 14-6/И-1343.
- В новой редакции изложен перечень работодателей - участников эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой (Приказ Минтруда от 24.08.2021 № 571).
- Рекомендован порядок проведения послесменной реабилитации работников, занятых на работах с опасными и/или вредными условиями труда по добыче угля Приказ Минздрава от 01.12.2021 № 1113.
- С 01.03.2022 вводится в действие актуализированная форма сертификата эксперта на право выполнения работ по спецоценке условий труда Приказ Минтруда от 22.10.2021 № 757н.
- Трудинспектор при осуществлении контрольно-надзорных мероприятий с 01.01.2021 не вправе проверять исполнение требований правил по охране труда, утративших силу Письмо Роструда от 03.12.2021 № ПГ/35358-6-1.
- С 01.03.2022 вводятся в действие типовые формы документов, применяемых при проведении государственной экспертизы условий труда Приказ Минтруда от 28.10.2021 № 765н.
- С 1 марта 2022 г. применяется актуализированный порядок проведения государственной экспертизы условий труда Приказ Минтруда от 29.10.2021 № 775н.
- С 01.09.2022. вступает в силу новый порядок аккредитации лиц, оказывающих услуги в области охраны труда Постановление Правительства РФ от 16.12.2021 № 2334.
- С 01.09.2022 устанавливается новый порядок допуска организаций к деятельности по проведению спецоценки условий труда Постановление Правительства РФ от 16.12.2021 № 2332.
Страховые взносы
Коронавирус
- С 19.12.2021 ограничивается въезд на территорию России иностранных граждан, проживающих на территории Кении, и иностранных граждан, находившихся на указанной территории в течение последних 14 дней (Информация с официального сайта Правительства РФ от 17.12.2021).
- Лица, прибывающие в РФ из Республики Беларусь железнодорожным транспортом и находившиеся в высокорисковых странах по новому штамму "омикрон", должны соблюдать двухнедельную самоизоляцию (Постановление Главного государственного санитарного врача по железнодорожному транспорту РФ от 15.12.2021 № 10).
- Действие временного порядка расследования страховых случаев причинения вреда здоровью медработников, вызванных COVID-19, продлено до 31.12.2022 (Постановление Правительства РФ от 17.12.2021 № 2345).
Контроль
- Определен перечень региональных государственных услуг, которые граждане и организации смогут получать на портале госуслуг (Постановление Правительства РФ от 13.12.2021 № 2280).
- Банком России выявлена недобросовестная практика предоставления потребительских кредитов путем перечисления заемных денежных средств торгово-сервисному предприятию (Информационное письмо Банка России от 20.12.2021 № ИН-06-59/99).
- С 01.02.2022 вводится административная ответственность за неисполнение требований к оснащению стационарных источников выбросов и/или сбросов загрязняющих веществ системами автоматического контроля Федеральный закон от 21.12.2021 № 427-ФЗ.
- Установлена административная ответственность недобросовестных потребителей газа за необеспечение доступа представителей поставщика газа или газораспределительной организации к своему газоиспользующему оборудованию либо иное воспрепятствование ограничению подачи газа Федеральный закон от 21.12.2021 № 425-ФЗ.
- Терминология Водного кодекса РФ в части определения ширины прибрежной защитной полосы водоема приведена в соответствие с законодательством о рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов Федеральный закон от 21.12.2021 № 420-ФЗ.
- Подписан закон, регламентирующий создание на базе Банка России информационного сервиса "Платформа "Знай своего клиента", через который банки в онлайн-режиме смогут получать информацию об уровне риска проведения клиентами подозрительных операций Федеральный закон от 21.12.2021 № 423-ФЗ.
- Госпошлина за регистрацию доверительного управления, возникающего на основании договора, должна уплачиваться с учетом положений п.2 ст.333.18 НК в зависимости от количества плательщиков, обращающихся за совершением юридически значимого действия Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-05-04-03/84257.
- Банк России проинформировал об исполнении банком обязанности по отнесению к подлежащей обязательному контролю операции, совершенной его клиентом Письмо Банка России от 20.12.2021 № 12-4-2/6335.
- Актуализирован порядок проведения аттестации на право выполнения работ по специальной оценке условий труда Постановление Правительства РФ от 16.12.2021 № 2333.
- МЧС разъяснен вступающий в силу с марта следующего года новый порядок обучения мерам пожарной безопасности (Информационное письмо МЧС от 22.12.2021 № ИВ-19-1999).
- Предприниматели смогут подать жалобу на результаты контрольных мероприятий с помощью QR-кода (Информация Минэкономразвития от 24.12.2021).
Личный интерес
- С налогового периода 2021 года семьям, в которых двое или более несовершеннолетних детей, не нужно платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры, вне зависимости от того, как долго проданное жилье находилось в их собственности Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-05/98118. Правда, это НДФЛ-освобождение применяется лишь при соблюдении ряда условий, о которых мы рассказывали ранее.
- Минфин рассказал о выполнении брокером и депозитарием обязанностей агента по НДФЛ при выплате дохода в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам российских эмитентов Письмо Минфина от 30.11.2021 № 03-04-06/96988.
- Об НДФЛ при получении доходов от продажи недвижимого имущества Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-04-05/97425.
- Разъяснены условия получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимости Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-04-05/97420
- Факт дополнительной оплаты в связи с увеличением площади квартиры, купленной по договору участия в долевом строительстве, после ввода в эксплуатацию многоквартирного жилого дома при исчислении минимального предельного срока владения в отношении такой квартиры не учитывается Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-04-05/97402.
- Обязанность по уплате НДФЛ у физлица - дарителя отсутствует Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-04-05/97396.
- Рассмотрен вопрос об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи недвижимости, полученной в наследство, на расходы наследодателя на ее приобретение, в том числе если они учитывались при получении имущественных вычетов Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-04-05/97350.
- По 30.12.2022 продлевается действие эксперимента по внедрению на базе портала госуслуг платформы обратной связи с гражданами Постановление Правительства РФ от 20.12.2021 № 2361.
- До конца 2024 года продлевается мораторий на формирование накопительной пенсии Федеральный закон от 21.12.2021 № 429-ФЗ.
- Ожидаемый период выплаты накопительной пенсии на 2022 год составляет 264 месяца Федеральный закон от 21.12.2021 № 410-ФЗ.
- Принят закон, предусматривающий дополнительные меры защиты пенсионных накоплений Федеральный закон от 21.12.2021 № 415-ФЗ.
- Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, в том числе в целях улучшения жилищных условий Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-09/97906.
- Минфин рассказал об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-06/98122.
- О минимальном предельном сроке владения жилым помещением в целях НДФЛ при продаже, если оно приобретено по договору участия в долевом строительстве или если в собственности отсутствует иное жилье Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-05/98037.
- Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом изменение режима собственности с совместной на долевую, а также дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от других участников не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-05/98024.
- Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости Письмо Минфина от 02.12.2021 № 03-04-05/97971.
- ФНС сообщает о необходимости проведения разъяснительной работы в связи с выявлением неправильного толкования налогоплательщиками положений НК о предоставлении вычетов по НДФЛ Письмо ФНС от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@.
- Минимальный предельный срок владения квартирой, право собственности на которую признано решением суда, исчисляется с даты полной оплаты стоимости в соответствии с ДДУ Письмо ФНС от 17.12.2021 № БС-4-11/17781@ (вместе с Письмом Минфина от 06.12.2021 № 03-04-07/98708).
- Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов по операциям с ценными бумагами от источников в Чешской Республике Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-04-05/98519.
- Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо ФНС от 20.12.2021 № БС-2-21/1803@.
- ФНС рассказала о способах получения налоговых уведомлений и об уплате налогов физлицами Письмо ФНС от 17.12.2021 № БС-3-21/8323@.
- Разъяснены вопросы, касающиеся предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в общей долевой (совместной) собственности, или доли в ней Письмо Минфина от 06.12.2021 № 03-04-05/98997.
- Об НДФЛ при получении дохода от продажи доли участия в уставном капитале российских организаций Письмо Минфина от 06.12.2021 № 03-04-05/98977.
2
Нужное
