Налог на прибыль

• Организация, имеющая право на применение инвестиционного налогового вычета, при определении расчетной суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, которая подлежит уменьшению при расчете предельной величины инвестиционного вычета, использует ставку по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, которая установлена для категории налогоплательщиков, в состав которой входит указанная организация. В случае если для данной категории налогоплательщиков не установлена пониженная налоговая ставка, используется общая ставка 17% Письмо Минфина от 18.05.2023 № 03-03-05/45182.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль и учета им расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества Письмо Минфина от 18.05.2023 № 03-03-06/1/45228.
• Об учете и оценке в целях налога на прибыль доходов в виде имущественных прав, полученных безвозмездно Письмо Минфина от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29182.
• Минфин рассказал о признании доходов в целях налога на прибыль при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-03-06/1/26567.
• Положительная курсовая разница в 2022-2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в п.8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК, не изменился (Письмо Минфина от 12.07.2023 № 03-03-06/2/64954).
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов в виде прощенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией и процентных расходов Письмо Минфина от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46962.
• О налоге на прибыль при получении доходов резидентами промышленно-производственной ОЭЗ Письмо Минфина от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46776.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в "прибыльных" целях доходов в виде безвозмездно полученного имущества налогоплательщиками ДНР Письмо Минфина от 24.05.2023 № 03-03-05/47746.
• О признании суммы обязательств по выданному займу в качестве расходов в целях налога на прибыль при погашении права требования, полученного в счет оплаты задолженности по договору займа Письмо Минфина от 24.05.2023 № 03-03-06/1/47432.
• Рассмотрен вопрос о применении страховыми организациями порядка учета курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.05.2023 № 03-03-06/3/47428.
• При наличии судебного решения о взыскании задолженности должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности, такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку, по сути, в данном случае такая задолженность не погашается. При этом такая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком может быть признана безнадежной для целей налога на прибыль уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п.2 ст. 266 НК (Письмо Минфина от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583).
• Организация при определении базы по налогу на прибыль текущего налогового периода от деятельности, по которой предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), может уменьшить такую налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК только на убыток, полученный в рамках этой деятельности (Письмо Минфина от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64666).

• На III квартал 2023 г. установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 21.07.2023 № 521.

• Даны разъяснения по вопросу применения налогового вычета в отношении газового конденсата, при переработке которого получена широкая фракция легких углеводородов (ШФЛУ), при условии направления его на переработку совместно с иными видами сырья Письмо ФНС от 21.08.2023 № СД-4-3/10680@ (вместе с Письмом Минфина от 26.07.2023 № 03-06-05-01/70017).
• Об уплате налога на сверхприбыль резидентами особых экономических зон в условиях стабилизационной оговорки Письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-05/75723.