Налог на прибыль

• В случае отсутствия закона субъекта РФ, устанавливающего право налогоплательщика на применение на территории этого субъекта РФ инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль, организация не вправе применять его на территории соответствующего субъекта Письмо Минфина от 25.05.2023 № 03-03-06/3/47670.
• Рассмотрен вопрос о применении резидентом ТОР, заключившим соглашение о ведении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина от 25.05.2023 № 03-03-06/1/47786.
• О стоимости акций и чистых активов, а также о составлении и утверждении разделительного баланса при реорганизации в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 12.07.2023 № 03-03-07/65140.
• При списании кредиторской задолженности по любым основаниям, за исключением предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК, соответствующие суммы списанной кредиторской задолженности подлежат отражению в составе внереализационных доходов организации Письмо Минфина от 12.07.2023 № 03-03-06/2/65088.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся создания резерва на проведение особо сложного и дорогого капитального ремонта ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64715.
• О налоге на прибыль при переносе и переустройстве ОС и изменении (увеличении) их стоимости Письмо Минфина от 30.05.2023 № 03-03-06/1/49373.
• В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной в соответствии с п. 2 ст.266 НК она признается таковой в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания задолженности безнадежной Письмо Минфина от 07.07.2023 № 03-03-06/1/63639.
• Исключение имущества из состава амортизируемого по основаниям, не поименованным в п.3 ст. 256, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50310.
• Доходы в виде штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате на основании решения суда, организация должна учесть в составе внереализационных доходов при исчислении "прибыльной" базы на дату вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54167.
• Если НДС не предъявляется покупателю и уплачивается в соответствии с требованиями НК о необходимости начисления в связи с возникновением объекта налогообложения по НДС, то налогоплательщик вправе учесть сумму такого НДС в составе прочих расходов в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК Письмо Минфина от 05.06.2023 № 03-03-06/1/51617.
• Выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством и произведенные на основании трудового и/или коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль, при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК. При этом выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 НК и, следовательно, не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-05/50863.
• Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 100 000 руб. и баз данных, включенные в единый реестр российских программ Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50327.
• Если договор ДМС заключен между организацией и страховой компанией на срок не менее одного года и если при изменении списка застрахованных лиц не происходит изменения или прекращения срока действия такого договора, то суммы страховых взносов, внесенные в рамках указанного договора, учитываются в расходах на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных п.16 ст. 255 НК Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307.
• Об учете расходов в виде лизинговых платежей при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50303.

• ФНС разъяснены некоторые вопросы, касающиеся уплаты налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) Письмо ФНС от 23.08.2023 № СД-4-3/10759@.
• Скорректирован порядок расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую Постановление Правительства РФ от 26.08.2023 № 1387.

• Установлены требования к технопаркам в сфере высоких технологий и их управляющим компаниям в целях применения к ним мер стимулирования деятельности в сфере промышленности Постановление Правительства РФ от 25.08.2023 № 1381.