Новости: Прочие события за 9 - 13 октября

Источник: Depositphotos

Иногда в дождливый осенний день хочется закутаться в уютный плед и почитать любимую книгу. Плед мы вам предложить не можем, а вот интересное и полезное чтение - запросто. Представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Положения ст.320 НК РФ устанавливают порядок формирования расходов на реализацию только для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83148.
Об учете в целях налога на прибыль доходов от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83143.
Минфин не поддержал предложение по расширению перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83121.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе). При этом признание задолженности безнадежной осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939.
Доходы, полученные оператором электронной площадки в качестве платы за участие в электронной процедуре, закрытой электронной процедуре с участника соответствующей процедуры и (или) лица, с которым заключается контракт, и (или) за проведение электронной процедуры, закрытой электронной процедуры с заказчика, не учитываются в 70%-ой доле доходов от осуществления ИТ-деятельности для целей применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82712.
Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль и единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении условий - о включении данной организации в специальный Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904, Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718.
Минфин рассказал об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-07/88686.
Доходы в виде сумм восстановленных резервов учитываются в общей сумме доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, для расчета доли доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83043.
О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, в которой доля косвенного участия РФ превышает 50% Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-03-06/1/80386.
При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91082.
Сумма налога, исчисленная по общеустановленной ставке, увеличивается пропорционально увеличению суммы прибыли. Таким образом, с большей прибыли организация платит, соответственно, больше и сам налог на прибыль Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-07/91025.
Об условиях признания КИК активной иностранной холдинговой компанией в целях применения освобождения от налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-12-11/2/88851.
Пониженные ставки налога на прибыль применяются к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 03-03-06/1/74711.
Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях главы 25 Кодекса и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в России Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-08-09/92008.
Полученные международной компанией до редомициляции убытки, которые были учтены ею в соответствии с личным законом иностранной компании, не соответствуют установленным статьей 283 НК РФ критериям, выполнение которых необходимо для переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-12-11/5/91952.
Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется в течение года нарастающим итогом, в этой связи сформированные в течение года убытки впоследствии уменьшают прибыль. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, попавших в тяжелую экономическую ситуацию, не окажет положительного влияния на финансово-экономическое состояние данной организации Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-01-11/91842.

Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль распространяется на те организации, у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась больше 1 млрд рублей Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87303.
Объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, налоговая база по которой определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-03-06/1/83401, Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91022.
Частью 4 ст.2 Федерального закона N 414-ФЗ определен перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль. Расширение указанного перечня, в частности, включение в него организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов со стороны иных налогоплательщиков в различных отраслях экономики, что в условиях дефицита федерального бюджета негативно повлияет на выполнение задач, стоящих в настоящее время перед государством Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83154.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сверхприбыль на вычет, который определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Сумма обеспечительного платежа, в свою очередь, не может превышать половину суммы налога Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83132, Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91029, Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405.
В случае возврата до срока уплаты налога на сверхприбыль полностью или частично плательщику налога (правопреемнику плательщика налога) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу размер налогового вычета принимается равным нулю Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/3/81569.
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, то налоговая база принимается равной нулю, в связи с чем у организации не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на сверхприбыль Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88277.

Ндс

База по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-07-11/83443.

Полученную продавцом (исполнителем) до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих обложению НДС, сумму денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) этих товаров (работ, услуг) следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая включается в базу по НДС Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-07-11/83436.

При импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию РФ обязанность по уплате НДС и представлению в ИФНС декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) возникает у собственника импортируемых товаров после принятия этих товаров на учет Письмо ФНС России от 16.08.2023 N СД-4-3/10505@.

В счете-фактуре в графах 5, 8 и 9 по строке "Всего к оплате", заполняемой для составления книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж, отражаются соответствующие стоимостные показатели (стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без НДС; сумма НДС, предъявляемая покупателю; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без НДС) по всем записанным в счете-фактуре поставляемым (отгруженным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам. При этом указанные стоимостные показатели указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте) Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-09/88743.

Обязанность налогоплательщика по восстановлению принятых к вычету сумм НДС по затратам на капвложения в объекты ОС, в случае если в соответствии с законодательством РФ о бухучете налогоплательщиком определяется убыток от обесценения таких капвложений, нормами п.3 ст.170 и ст.171.1 НК РФ не предусмотрена Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91924.

Налоговый агент по ндфл

О ставке НДФЛ в отношении дивидендов, полученных нерезидентом РФ от российской организации Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-06/88737.

Если депозитарий перечисляет доход в виде процента (купона) на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента по НДФЛ исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-06/88717.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.105.3 НК РФ Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-04-06/83263.

Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов до 08.08.2023 Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717.

При несоблюдении условий, установленных абз. 7-8 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ, дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, у физлиц не возникает Письмо Минфина России от 26.09.2023 N 03-04-06/91740.

Налоговые агенты исчисляют, удерживают и уплачивают сумму НДФЛ при выплате доходов налогоплательщику, в том числе в соответствии с приобретенным налогоплательщиком правом требования Письмо Минфина России от 26.09.2023 N 03-04-05/91554.

Денежное довольствие военнослужащего является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-09/91024.

Цессионарий, производящий выплату дохода в виде процентов по займу в пользу физического лица - заимодавца, на основании статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@.

Если организация признается налоговым агентом по НДФЛ, она обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 НК РФ Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91990.

Минфин не поддержал предложение об изменении порядка уплаты НДФЛ, в том числе по причине того, что зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика создаст дополнительную нагрузку на налоговых агентов в связи с существенным увеличением количества платежных поручений на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ по каждому физлицу Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-09/91985.

Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747.

Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах (Письмо ФНС от 04.10.2023 № БС-4-11/12709@).

Спецрежимы

Об учете в целях УСН доходов в виде имущества, имущественных прав, безвозмездно полученных российской организацией от дочерней австрийской организации Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-11-06/2/88251.

При производстве инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщики вправе применять УСН при условии, если такая продукция не соответствует определению ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, предусмотренному Федеральным законом N 41-ФЗ Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-11-11/88844.

Имущественные налоги

Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость того же земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, при том, что кадастровая стоимость соответствующего участка не увеличилась вследствие изменения его характеристик, то кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, в качестве налоговой базы по налогу на налоговый период 2023 года применяться не должна Письмо ФНС России от 04.10.2023 N БС-3-21/12798@.

Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-02/88674.

ФСБУ 6/2020 "Основные средства" сроком полезного использования объекта основных средств считается период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88651.

В отношении воздушного судна, являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, находящегося на отдельном балансе ОП, налог на имущество организаций уплачивается по местонахождениюобособки. При этом при исчислении налога применяются ставки, установленные на территории субъекта РФ по местонахождению ОП организации Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88640.

В случае предоставления организации субсидии из федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по полученным кредитам, средства которых были направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, затраты на уплату процентов по этим кредитам включаются в стоимость инвестиционного актива в сумме за минусом полученной субсидии Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-05-05-01/90325.

В целях определения ставки земельного налога положительное решение межведомственной комиссии о возможности использования земельного участка для использования лесов подтверждает, что земельный участок не используется для сельскохозяйственного производства Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-4-21/12848@ (вместе с Письмом Минсельхоза России от 03.10.2023 N СХ-15-23/23981).

Прочие налоги

Если организация, включенная в реестр МСП, осуществляет в III квартале 2023 года реализацию (передачу) произведенных ею сахаросодержащих напитков, то такая организация не является налогоплательщиком акциза в указанный период и, соответственно, не имеет обязанности по исчислению в налоговой декларации и уплате в бюджет таких платежей Письмо Минфина России от 12.09.2023 N 03-13-06/87003.

Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ установлены ставки акциза на подакцизные товары на 2024 - 2026 годы Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-13-05/83216.

Индексация ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию осуществляется ежегодно с учетом прогнозируемого уровня инфляции и складывающейся социально-экономической ситуации Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-09/90568.

Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954.

Об определении степени выработанности запасов залежи углеводородного сырья в целях НДПИ и НДД Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-06-06-01/92022.

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2023 года Письмо ФНС России от 10.10.2023 N СД-4-3/12948@.

Кадры

Работодатель должен выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. В этот срок включается и сам день выплаты отпускных (Информация Минтруда от 05.10.2023).

Если работник по собственной инициативе задерживается на работе после окончания рабочего дня без устного или письменного приказа (распоряжения) работодателя, то такая работа не признается сверхурочной (Письмо Роструда от 02.08.2023 № ПГ/15898-6-1).

Контроль

Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83218.

Под адвокатским запросом понимается официальное обращение адвоката в органы государственной власти, органы местного самоуправления, общественные объединения и иные организации по входящим в компетенцию указанных органов и организаций вопросам о представлении справок, характеристик и иных документов, необходимых для оказания квалифицированной юридической помощи Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-02-07/83055.

До 2030 года при обжаловании предписаний, выданных в рамках проведения профилактических визитов, не предусматривающих возможность отказа от их проведения, контрольных мероприятий без взаимодействия с контролируемым лицом, специальных режимов государственного контроля (надзора), контролируемое лицо может указать в жалобе учетный номер такого профилактического мероприятия или номер предписания Постановление Правительства РФ от 04.10.2023 N 1634

Утверждены правила принятия решений о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций за нарушение сроков или порядка представления сведений о застрахованных лицах Приказ СФР от 07.07.2023 N 1323.

О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо с местом регистрации (жительства, налогового резидентства) в государстве или на территории, которые включены в Перечень Минфина России Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-12-11/1/88856.

Определен перечень услуг в электронной форме, которые подлежат налогообложению (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97).

Внесены изменения в перечень некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению Постановление Правительства РФ от 10.10.2023 № 1669.

Личный интерес

Облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в порядке дарения, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если даритель не является налоговым резидентом РФ Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-04-05/87340.
Об уплате НДФЛ на основании уведомления Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-05/90572.
Правительство РФ скорректировало условия и порядок предоставления грантов некоммерческим организациям на реализацию мероприятий по профессиональному обучению и дополнительному профессиональному образованию отдельных категорий граждан в рамках федерального проекта "Содействие занятости" Постановление Правительства РФ от 05.10.2023 N 1643.
ФНС рассказала о праве на получение имущественных НДФЛ-вычетов сотрудниками полиции (военнослужащими), получившими социальную выплату (субсидию) из бюджета на приобретение жилья Письмо ФНС России от 06.10.2023 N БС-4-11/12797@.
Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027.
В случае заключения соглашения о расторжении договора дарения, зарегистрированного в Росреестре, а также переходе права собственности на подаренное недвижимое имущество к дарителю полагаем, что соответствующего дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у одаряемого не возникает Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/91712.
Временно пребывающий в РФ гражданин Республики Беларусь (не ВКС) не обязан приобретать полис ДМС Письмо Минтруда России от 21.09.2023 N 16-4/ООГ-1668.
НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734.
ФНС скорректировала порядок заполнения формы № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе» Приказ ФНС от 07.09.2023 № ЕД-7-14/611@.

Прочие события за 9 - 13 октября 2