Новости: Прочие события за 16 - 20 октября

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня отмечается Международный день повара. Безусловно, нужно иметь талант, чтобы приготовить кулинарный шедевр. Но, как говорится, кто на что учился… Поэтому мы приготовили для вас свое праздничное «блюдо» - еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784.

Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке 15% Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92628.

Доходы нидерландской организации, полученные от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках, не подлежат налогообложению в России, в случае если документально подтверждается выполнение условий: представлены подтверждения о деятельности компании в качестве судоходной, а также о нахождении ее центрального органа управления и контроля на территории Королевства Нидерландов Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-09/92622.

Если налогоплательщик имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого региона, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей ОП, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то ОП, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении ИФНС, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения своих обособок, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588.

Минфин рассказал об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и сопровождению ПАК и от сдачи ПАК в аренду в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458.

Доходы от предоставления ИТ-организацией по сублицензионному договору прав использования адаптированного ПО банкам, кредитным организациям, небанковским кредитным организациям и иным организациям, которые с использованием этого программного обеспечения предоставляют (оказывают) вышеупомянутые банковские, финансовые услуги третьим лицам, в 70%-ную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций не включаются Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92449.

Если уменьшение уставного капитала осуществляется в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если добровольное уменьшение уставного капитала обществом осуществляется в случае, если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации до величины чистых активов, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902.

Для отражения в "прибыльной" декларации с применением коэффициента 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, предусмотрен код "620" Письмо ФНС России от 11.10.2023 N ЗГ-3-3/13157.

Налог на сверхприбыль

В числе прочих налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации, являвшиеся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками КГН, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в п. 4, 5, 6 ч. 4 ст. 2 Федерального закона N 414-ФЗ Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92722.

Ндс

В перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию России не подлежит обложению НДС, внесены изменения Постановление Правительства РФ от 14.10.2023 № 1711.

Налоговый агент по ндфл

Оплата организацией или ИП за налогоплательщика в его интересах стоимости аренды жилого помещения, а также коммунальных услуг признается доходом указанного налогоплательщика, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, если такие доходы в натуральной форме не освобождаются от налогообложения на основании п.1 ст.217 НК РФ Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-07/93104.

Имущественные налоги

С 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения этим налогом для организаций признается только недвижимое имущество Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820.

ФНС дала разъяснения по вопросу применения ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами Письмо ФНС России от 12.10.2023 N БС-4-21/13059@.

Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости только из-за того, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого – размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Необходимо учитывать также предназначение и фактическое использование здания Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О.

Прочие налоги

О признании подакцизным товаром электронных систем доставки никотина, ввезенных в РФ до 01.03.2023 Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-13-07/92642.

Самозанятые

Лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения этого спецрежима Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93493.

Самозанятые ИП не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима НПД Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93491.

Снятие налогоплательщика с учета в ИФНС осуществляется в случае отказа от применения НПД, а также в случаях, если физлицо прекращает удовлетворять "самозанятым" требованиям, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93490.

Бухучет

Порядок отражения оценочных обязательств в бухучете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений), являющихся юрлицами по законодательству РФ, установлен ПБУ 8/2010 Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 07-01-09/89212.

В соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" классификация объектов учета аренды пересматривается при изменении соответствующего договора аренды Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-09/92922.

При признании в бухучете объекта в качестве актива определенного вида или расходов следует руководствоваться условиями, установленными соответствующими НПА по бухгалтерскому учету. В частности, при принятии актива к бухучету в качестве запасов - условиями, установленными ФСБУ 5/2019 "Запасы", при признании расходов - условиями, установленными ПБУ 10/99 "Расходы организации" Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 07-01-09/81965.

Обобщенные подходы к ведению бухгалтерского учета, содержащиеся в информационных материалах ПЗ-2/2007 "Об особенностях отражения концессионером в бухгалтерском учете операций по концессионному соглашению", размещенных на официальном интернет-сайте Минфина России, сохраняют актуальность Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 07-01-09/82015.

Кадры

Когда вопросы порядка возмещения сотруднику расходов, произведенных им в командировке (в частности, порядок возмещения расходов на проезд командируемого работника в случае приобретения авиабилетов другим командируемым работником), не урегулированы НПА, определение указанного порядка возможно коллективным договором или ЛНА работодателя (наймодателя) Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88879.

Минтруд скорректировал распределение по регионам квот-2023 на выдачу иностранцам, прибывающим в Россию на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в целях осуществления трудовой деятельности Приказ Минтруда России от 26.09.2023 N 729н.

Контроль

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст.120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухучета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных п.1 ст.59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в п.2 указанной статьи. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317.

Внесены изменения в особенности организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в том числе в части оценки соблюдения обязательных требований к розничной продаже табачной и алкогольной продукции Постановление Правительства РФ от 10.10.2023 № 1659.

С 23.10.2023 в рекламе услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, пользованием ими и погашением кредита или займа, содержащей информацию о процентных ставках, должны также содержаться сведения о диапазонах значений полной стоимости потребительского кредита (займа) Письмо ФАС России от 17.10.2023 N КТ/85530/23. Об этом новшестве мы вам рассказывали ранее.

Обновлена процедура предоставления госуслуги по аккредитации организаций и ИП, оказывающих услуги в области охраны труда Приказ Минтруда России от 07.08.2023 N 644н.

НК РФ не возлагает обязанности на лиц, не соответствующих статусу банка для целей Кодекса, исполнять требования статьи 76 НК, равно как и не предоставляет возможность лицу, соответствующему статусу банка, передавать денежные средства со счетов, операции по которым приостановлены по решению налогового органа, в нарушение требований статьи 76 НК Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-02-07/92792.

Действие лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выданной организации, распространяется на деятельность ее обособленных подразделений только при условии указания в лицензии мест их нахождения Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 27-05-13/91970.

С информацией о саморегулируемой организации аудиторов можно ознакомиться на официальном интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Саморегулируемая организация аудиторов" Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 07-03-10/91878.

О продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, если место деятельности перестает соответствовать установленным требованиям Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 27-05-13/89108.

Лицензия на розничную продажу алкогольной продукции не предусматривает права на розничную продажу алкогольной продукции потребителю во вскрытой потребительской таре или в розлив по договору розничной купли-продажи Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 27-05-13/80920.

Внесены изменения порядок проведения эксперимента по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов для малого и среднего предпринимательства Постановление Правительства РФ от 14.10.2023 № 1708. Об этом эксперименте мы вам рассказывали ранее.

Росстат утвердил новые статформы, в том числе для сельскохозяйственнх организаций и туристических фирм Приказ Росстата от 31.07.2023 N 368, Приказ Росстата от 31.07.2023 N 370.

В качестве владельца сертификата ключа проверки электронной подписи юрлица может быть указан генеральный директор управляющей организации, осуществляющий свои полномочия на основании устава Письмо Минцифры России от 29.09.2023 N П15-1-04-085-227766.

Налоговики утвердили порядок направления в рамках налогового мониторинга требования о представлении документов в электронном виде через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Правда, вступит этот порядок в силу лишь с 01.01.2026 (Приказ ФНС от 18.10.2023 г. N ЕД-7-23/757@).

Процесс ликвидации КИК не исключает, что у контролирующего лица возникают налоговые обязательства в части подачи уведомления Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2207-О.

Личный интерес

НК РФ никого не обязывает получать ИНН. При постановке на учет в налоговом органе физлица ИНН ему присваивается ИФНС самостоятельно в целях проведения налогового контроля Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93273.

Утвержден порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста. В связи с принятием нового порядка порядок, утвержденный Постановлением Правления ПФР от 29.10.2018 N 464п, утрачивает силу Приказ СФР от 14.09.2023 N 1699.

Утвержден регламент по предоставлению услуги по организации исполнения запросов на получение архивных справок, связанных с социальной защитой граждан Приказ Росархива от 14.09.2023 N 93.

Минтруд утвердил порядок выплаты компенсации за самостоятельно приобретенное инвалидом техническое средство реабилитации или оказанную услугу Приказ Минтруда России от 26.07.2023 N 603н.

Внесены изменения в порядок проведения профилактического медицинского осмотра и диспансеризации определенных групп взрослого населения Приказ Минздрава от 28.09.2023 № 515н.

Утверждены порядок и форма информирования застрахованного лица о внесенных в его индивидуальный лицевой счет изменениях в связи с корректировкой, осуществленной в соответствии со статьей 15-1 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ Приказ СФР от 14.09.2023 № 1700.

Внесены изменения в КоАП РФ в части незаконного перемещения физлицами табачной и никотиносодержащей продукции Федеральный закон от 19.10.2023 № 502-ФЗ.

Законодатель, закрепляя право граждан, выезжающих из районов Крайнего Севера, на получение жилищных субсидий, должен был предусмотреть меры, направленные на смягчение неблагоприятных последствий отмены ранее признанного за ними права на получение субсидии Постановление Конституционного Суда РФ от 17.10.2023 N 48-П.

Функционал программы "Декларация" позволяет из предложенного (расширенного для удобства налогоплательщиков) перечня видов доходов выбрать необходимый, который в сформированной декларации по форме 3-НДФЛ отражается по соответствующему коду Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-3-11/13375@.

Прочие события за 16 - 20 октября 2