Налог на прибыль

• О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784.

• Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке 15% Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92628.

• Доходы нидерландской организации, полученные от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках, не подлежат налогообложению в России, в случае если документально подтверждается выполнение условий: представлены подтверждения о деятельности компании в качестве судоходной, а также о нахождении ее центрального органа управления и контроля на территории Королевства Нидерландов Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-09/92622.

• Если налогоплательщик имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого региона, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей ОП, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то ОП, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении ИФНС, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения своих обособок, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588.

• Минфин рассказал об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и сопровождению ПАК и от сдачи ПАК в аренду в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458.

• Доходы от предоставления ИТ-организацией по сублицензионному договору прав использования адаптированного ПО банкам, кредитным организациям, небанковским кредитным организациям и иным организациям, которые с использованием этого программного обеспечения предоставляют (оказывают) вышеупомянутые банковские, финансовые услуги третьим лицам, в 70%-ную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций не включаются Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92449.

• Если уменьшение уставного капитала осуществляется в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если добровольное уменьшение уставного капитала обществом осуществляется в случае, если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации до величины чистых активов, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902.

• Для отражения в "прибыльной" декларации с применением коэффициента 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, предусмотрен код "620" Письмо ФНС России от 11.10.2023 N ЗГ-3-3/13157.

Налог на сверхприбыль

• В числе прочих налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации, являвшиеся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками КГН, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в п. 4, 5, 6 ч. 4 ст. 2 Федерального закона N 414-ФЗ Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92722.

Имущественные налоги

• С 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения этим налогом для организаций признается только недвижимое имущество Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820.

• ФНС дала разъяснения по вопросу применения ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами Письмо ФНС России от 12.10.2023 N БС-4-21/13059@.

• Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости только из-за того, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого – размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Необходимо учитывать также предназначение и фактическое использование здания Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О.

• НК РФ не возлагает обязанности на лиц, не соответствующих статусу банка для целей Кодекса, исполнять требования статьи 76 НК, равно как и не предоставляет возможность лицу, соответствующему статусу банка, передавать денежные средства со счетов, операции по которым приостановлены по решению налогового органа, в нарушение требований статьи 76 НК Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-02-07/92792.

• Действие лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выданной организации, распространяется на деятельность ее обособленных подразделений только при условии указания в лицензии мест их нахождения Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 27-05-13/91970.

• В качестве владельца сертификата ключа проверки электронной подписи юрлица может быть указан генеральный директор управляющей организации, осуществляющий свои полномочия на основании устава Письмо Минцифры России от 29.09.2023 N П15-1-04-085-227766.

• Налоговики утвердили порядок направления в рамках налогового мониторинга требования о представлении документов в электронном виде через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Правда, вступит этот порядок в силу лишь с 01.01.2026 (Приказ ФНС от 18.10.2023 г. N ЕД-7-23/757@).