Прочие события за 3-7 марта

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если работы по переустройству сетей, принадлежащих организации на праве собственности, были выполнены сторонними компаниями в связи с созданием или реконструкцией ими линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, то полученные данной организацией доходы в виде результатов указанных работ не учитываются им при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-03-06/3/113304.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-08-05/112730.
• О ставке по налогу на прибыль, применяемой в отношении процентного дохода, полученного по еврооблигациям РФ в случае их замещения Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-03-06/2/17733.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, при исключении его из единого реестра участников СЭЗ Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-06/1/114895.
• О формировании стоимости ценных бумаг международной организацией и определении налоговой базы при их реализации в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-12-12/2665.

НДС

• В целях использования ИП на ЕСХН права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, определяется с учетом сумм предоплаты (авансов), полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-07-07/8952).
• Рассмотрен вопрос об НДС при возврате покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-13/1/104788.
• Услугой общепита, в отношении которой применяется НДС-освобождение, предусмотренное подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, признается реализация предприятием общественного питания через объекты общепита (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, и т.д.) и/или вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), потребителям продукции общественного питания, а также реализация потребителям покупных товаров при оказании указанных услуг общепита Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/105340.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС ветеринарных услуг Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-07-07/4650.
• При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), база по НДС, к которой применяется нулевая ставка, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разделах VII - VIII приложения № 4 к Положению о классификации гостиниц Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-11/556.
• Об НДС при реализации организацией на УСН в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г. Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-07-11/143.
• Организация, уведомившая в установленном порядке ИФНС о переходе с 01.01.2025 на ОСН с УСН "доходы минус расходы", имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 01.01.2025 не были использованы при применении УСН Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-11/3704.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся принятия к вычету или к возмещению НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по перевозке (организации перевозки) пассажиров по ВСМ Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-07-15/129064.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, может применяться при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, выданных в том числе в соответствии с законодательством РФ, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-07/131934.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Лица, утратившие право на применение НПД, вправе уведомить ИФНС о переходе на ПСН путем подачи заявления на получение патента Письмо ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@.
• Расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, самозанятые оплачивают за счет полученного дохода. При определении базы по НПД расходы не учитываются Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-11-11/5317.
• Минфин рассказал об определении даты получения дохода упрощенцем при реализации товаров по договорам через маркетплейс Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Энергетическое оборудование, выступавшее движимым имуществом при его приобретении, правомерно принятое на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, не может быть отнесено к недвижимому имуществу для целей налогообложения Письмо Минэнерго от 14.02.2025 № ЕГ-2286/07.
• Для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физлицо и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках процедуры банкротства, инспекциями могут применяться положения п.3.4 ст. 362 НК Письмо ФНС от 28.02.2025 № СД-4-21/2051@.
• О земельном налоге в отношении многоконтурных земельных участков Письмо ФНС от 27.02.2025 № КВ-4-21/1989@.
• Рассмотрен вопрос об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-05-05-01/7478.
• Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-05-05-01/103503.
• Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) ТС при исчислении транспортного налога не учитывается Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-05-06-04/467.
• Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного по концессионному соглашению Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-05-05-01/113294.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Установлен единый порядок взимания НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих драгметаллы Федеральный закон от 28.02.2025 № 19-ФЗ.
• Утверждены новая форма (формат) и порядок заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты, природный газ, СУГ, сталь жидкую, автомобили и мотоциклы Приказ ФНС от 31.01.2025 № ЕД-7-3/65@.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за февраль 2025 года составляет 61,69 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-13-05/2478.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся определения среднего за истекший налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс" в целях НДПИ и средней цены на нефть сырую марки "Юралс" в целях расчета вывозной таможенной пошлины Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-06-05-01/130920.
• Об акцизах при реализации фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-13-05/125722.
• Минфин рассказал об акцизах на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол) с 1 января 2025 г. и выдаче свидетельства на производство фармацевтической продукции Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-13-10/131816; Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-13-10/131329;
• Об акцизах при реализации с 1 января 2025 г. фармсубстанции этанола и лекарственных средств с объемной долей этилового спирта более 20% Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-13-10/132657.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Конституционным Судом разъяснены особенности определения зарплаты педагогических работников при неполной учебной нагрузке Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2025 № 10-П.
• При увольнении за прогул работнику все равно должны выплатить компенсацию за неиспользованные отгулы за работы в выходные (Письмо Роструда от 25.02.2025 № ПГ/01740-6-1).
• Роструд рассказал об оплате работнику, получающему оклад, работы в нерабочие праздничные дни в пределах нормы при суммированном учете рабочего времени Письмо Роструда от 20.02.2025 № ПГ/01459-6-1.
• О временном переводе работника на другую работу в связи с простоем Письмо Минтруда от 07.02.2025 № 14-6/ООГ-602.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся представления работником документов для оформления неоплачиваемого отпуска в связи с рождением ребенка Письмо Минтруда от 06.02.2025 № 14-6/ООГ-573.
• Московские трудинспекторы рассмотрели вопрос о выплате совершеннолетним детям умершего работника, проживающим отдельно, не полученной им зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности Письмо ГИТ в Москве от 28.01.2025 № 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП.
• Если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением работ с вредными и/или опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха. Соответственно, вопрос выхода на работу в день сдачи крови работник должен согласовать с работодателем Письмо Минтруда от 27.01.2025 № 14-6/ООГ-360.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников общества не возникает Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-04-05/114643.
• Минфин рассказал об определении базы по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от пользования заемными (кредитными) средствами Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-05/131900.
• Разъяснен порядок определения размера выходного пособия при увольнении работника в целях освобождения от НДФЛ с 01.01.2025 Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-04-05/120765.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Выплаты и вознаграждения, начисляемые работающим по трудовым договорам физлицам - получателям пенсий, в том числе установленные в соответствии с Законом № 4468-1, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-15-05/7604.
• Минфин разъяснил вопросы, касающиеся начисления страховых взносах при оплате (возмещении) работодателем-ИП стоимости обследования работников на предмет наличия у них кори и антител к кори Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133520.
• О применении с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, ведущей деятельность по кодам ОКВЭД 2 - 25.11, 25.61 и 27.12 Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-15-06/130886.

КОНТРОЛЬ

• Уточнен порядок использования транспортных средств, принадлежащих организациям и физлицам, во время проведения контртеррористиической операции Федеральный закон от 28.02.2025 № 16-ФЗ.
• Уточнены правила маркировки упакованной воды средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 28.02.2025 № 245.
• В новой редакции изложены некоторые положения перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Приказ Минтруда от 29.01.2025 № 35н.
• Скорректированы перечни КБК на 2025 год и плановый период, предусмотренные Приказом 85н Приказ Минфина от 18.02.2025 № 18н.
• По 01.03.2026 продлен срок проведения эксперимента по онлайн-регистрации бизнеса Постановление Правительства РФ от 01.03.2025 № 248.
• Не позднее 31.03.2025 необходимо направить бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган в виде электронного документа для формирования ГИР БО Информация ФНС от 07.03.2025.
• До 9 сентября 2025 года продлены ограничения на снятие наличной иностранной валюты (Информация Банка России от 07.03.2025).
• ВС РФ рассмотрел очередной спор о переквалификации ГПД с самозанятым в трудовой договор (Определение ВС РФ от 26.02.25 № 309-ЭС25-935).
• ФНС напомнила о новых правилах исчисления сроков для ответа на требование ИФНС (Письмо ФНС от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@).
• Минфин рассказал о внесении в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-12-09/133554.
• Об отказе в госрегистрации юрлица в отношении лиц, которые ранее проявили недобросовестность при исполнении своих гражданско-правовых и публичных обязательств Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-12-13/132555.

ККТ

• С 01.03.2025 вступили в силу новые правила выдачи ККТ-чеков предприятиями общественного питания Информация ФНС.
• ФНС напоминает: с 1 марта 2025 года сократился перечень лиц, которые вправе не использовать ККТ при расчетах на рынках и ярмарках Информация ФНС.
• ФНС привела перечень возможных рисков при осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий за соблюдением законодательства о применении ККТ Письмо ФНС от 28.02.2025 № АБ-4-20/2098@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Действие программы материнского (семейного) капитала продлено до конца 2030 года Федеральный закон от 28.02.2025 № 24-ФЗ.
• Банки не будут использовать данные геолокации для автоматического определения налогового резидентства своих клиентов (Информация Минфина).
• Минтруд сообщает: 28 декабря 2024 г. Минюстом зарегистрирован приказ, устанавливающий новый порядок осуществления социальных выплат безработным гражданам Письмо Минтруда от 10.01.2025 № 16-3/10/В-76.
• Доходы физлица, полученные, в частности, в виде премий по результатам участия в конкурсах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.6.4 ст.217 НК при соблюдении установленных условий, в том числе если соответствующая премия включена в перечень, утвержденный высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-04-06/6827.
• Минфин рассказал об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ при получении доходов, с которых налоговым агентом не удержан налог Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-04-05/2866.
• Уменьшение суммы доходов от продажи недвижимого имущества, в частности квартиры, на сумму расходов, произведенных физлицом на ремонт такой квартиры, положениями подп. 2 п. 2 ст.220 НК не предусмотрено Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-04-05/362.
• Если квартира приобретена физлицом в собственность на основании договора участия в долевом строительстве, то при продаже такой квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика, в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты полной оплаты его стоимости Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-05/132058.
• Минфин напомнил, при каких условиях действует НДФЛ-освобождение при продаже одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-04-05/107011.
• Статьей 220 НК предусмотрено право физлица на уменьшение доходов от продажи имущественных прав, в том числе не указанных в подп. 1 п.2 ст. 220 НК, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111313.
• Минфин рассказал об условиях получения соцвычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-04-05/123678.
• Период нахождения физлица за пределами РФ в связи с лечением ребенка в целях определения резидентского статуса рассматривается как период нахождения такого лица за пределами РФ Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-04-05/114636.
• Доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подп. 2 п.2 ст.220 НК Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/112964.
• Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета по квартире, приобретенной до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему имущественного вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-04-05/123342.