Прочие события за 14-18 июля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• К фактическим расходам на приобретение права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов может применяться коэффициент 2 только в том случае, если такие программы для ЭВМ и базы данных, программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных на дату приобретения права на их использование Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43242.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль с доходов иностранной организации от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, когда действие международного договора приостановлено, и налоговом контроле Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-08-09/33615.
• Разъяснен порядок признания доходов в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности, относящихся к нескольким отчетным периодам, при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44165.
• Доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием земельного участка и объекта недвижимого имущества, учитываются в составе доходов при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43047.

НДС

• Освобождение от НДС, предусмотренное подп. 39 п. 3 ст. 149 НК, применяется в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и/или въездного туризма (комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и/или других услуг)), реализуемого туроператором на основании договора о реализации туристского продукта Письмо Минфина от 18.04.2025 № 03-07-07/39111; Письмо Минфина от 17.04.2025 № 03-07-07/38788.
• О вычетах НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности, а также приобретенным за счет заемных средств Письмо Минфина от 19.05.2025 № 03-07-11/48871.
• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании организацией на УСН региональному оператору услуг по обработке, утилизации, размещению ТКО (в части захоронения) Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-07-11/47620.
• Минфин рассказал о применении с 01.01.2025 НДС плательщиками УСН, в том числе при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-11/44610.
• Если платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а на основании договора аренды взимаются арендодателем с арендатора без НДС как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду нежилых помещений, то НДС-база определяется арендодателем в соответствии с п. 2 Письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ Письмо Минфина от 15.04.2025 № 03-07-11/37292.
• От обложения НДС освобождаются работы подрядчика, выполняемые с 01.04.2025 на основании договора строительного подряда, заключенного с 01.03 2025. подрядчиком с физлицом в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом № 283-ФЗ. А работы по строительству жилых домов, выполненные подрядчиком с 01.04.2025 на основании договора строительного подряда, заключенного подрядчиком с физлицом до 01.03.2025, подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-07-07/35741.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также ставки акциза и налогового вычета на нефтяное сырье за июнь 2025 года Письмо ФНС от 08.07.2025 № ЕА-4-3/6447@.
• Минфин рассказал об уменьшении ИП доходов от предпринимательской деятельности на профессиональные расходы в целях НДФЛ Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-04-05/44728.
• Об акцизах при реализации и изготовлении лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта свыше 9% аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями) Письмо Минфина от 03.04.2025 № 03-13-10/32933.
• Для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категории земель, для которых установлена налоговая льгота, но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению Письмо ФНС от 17.07.2025 № БС-4-21/6776@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Минтруд разъяснил, что содержащееся в ТК словосочетание "под роспись" используется для обозначения подтверждения факта ознакомления работника с определенным документом или информацией (Письмо Минтруда от 24.06.2025 № 14-6/ООГ-2868).
• Внесены уточнения в методические рекомендации по организации мероприятий по стимулированию найма отдельных категорий граждан, привлечению работодателями работников из другой местности, созданию рабочих мест для трудоустройства инвалидов Приказ Минтруда от 19.03.2025 № 127.
• Разъяснено, можно ли повысить работнику зарплату с середины месяца Письмо Минтруда от 04.07.2025 № 14-1/В-831.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ с дохода резидента Республики Беларусь при оказании им российскому ИП услуг по ГПД с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-11-11/52845.
• При соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму НДФЛ, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода, с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-04-05/37951.
• Минфин рассказал об НДФЛ с выплат, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации) Письмо Минфина от 07.04.2025 № 03-04-05/34059.
• Разъяснен порядок исчисления размера месячного среднего заработка (дохода, денежного довольствия) в целях применения освобождения от НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением Письмо Минфина от 02.04.2025 № 03-04-06/32491.
• Если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к таким дохода не применяются Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-04-06/39909.
• Об НДФЛ при получении нерезидентом вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг, предоставление права использования РИД или средств индивидуализации с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 02.04.2025 № 03-04-05/32396.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся освобождения от НДФЛ доходов в виде компенсационных выплат дистанционным работникам Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-04-06/41956.
• Если выплаты производятся организацией налогоплательщикам и/или физлицам, являющимся членами их семей, в связи с событиями, указанными в п. 46 ст. 217 НК, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-04-05/95062.
• Об освобождении от НДФЛ доходов акционеров АО или участников других организаций Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-06/53558.
• Минфин рассмотрел вопрос об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-05/53517.
• Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления среднего месячного заработка при назначении пособия по БиР и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в целях освобождения от НДФЛ выплат при увольнении работника Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-04-05/51952.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• При оплате работодателем расходов на командировки сотрудников как в пределах России, так и за пределами РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-04-05/50653.
• О страховых взносах с суммы компенсационных выплат, производимых государственным гражданским служащим в связи с расторжением служебного контракта Письмо Минфина от 14.04.2025 № 03-04-05/36906.
• Вознаграждения, выплачиваемые лицам за оказание различных услуг СНТ и ГСК, подлежат обложению страховыми взносами как вознаграждения по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, на основании п.1 ст. 420 НК Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-15-05/50839.

КОНТРОЛЬ

• Разъяснено, вправе ли банк отказать в исполнении поручения налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве ЕНП Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-02-06/50087.
• Установлен порядок обмена электронным единым транспортным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза в прямом смешанном сообщении Постановление Правительства РФ от 10.07.2025 № 1036.
• Уменьшен размер ежегодного взноса в фонд персональной ответственности туроператора, ведущего деятельность в сфере выездного туризма, за 2025 год Распоряжение Правительства РФ от 12.07.2025 № 1879-р.
• Росприроднадзор разъяснил: осуществление на объекте хозяйственной и иной деятельности по строительству объектов капитального строительства является основанием отнесения такого объекта к числу объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду Информация Росприроднадзора.
• Утверждены новые перечни кодов бюджетной классификации на 2026 год и плановый период Приказ Минфина от 10.06.2025 № 70н.
• О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и/или уплаты авансовых платежей Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-02-08/48073.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Внесены изменения в правила предоставления молодым семьям социальных выплат на приобретение (строительство) жилья и их использования, утвержденные Постановлением Правительства от 17 декабря 2010 года № 1050 Постановление Правительства РФ от 12.07.2025 № 1048.
• По договору на ведение ИИС, заключенному до 31.12.2023 включительно, налогоплательщик имеет право на получение НДФЛ-вычетов на долгосрочные сбережения граждан при соблюдении установленных условий Письмо ФНС от 15.07.2025 № БС-4-11/6705@ (вместе с Минфина от 10.07.2025 № 03-04-07/67285).
• Положениями статьи 217 НК освобождение от НДФЛ компенсации, в том числе в натуральной форме, полученной при разделе наследства, не предусмотрено Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-05/53283.
• При выполнении условий, предусмотренных абзацем девятым п. 2 ст. 217.1 НК, в срок нахождения в собственности физлица земельного участка включается срок нахождения в собственности земельного участка, из которого он образован Письмо Минфина от 15.04.2025 № 03-04-05/37407.
• Об определении базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в порядке наследования или дарения Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-04-05/36292.
• Соцвычет по НДФЛ по расходам на медуслуги предоставляется по расходам налогоплательщика на детей в возрасте до 24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, ведущих образовательную деятельность, включая период академического отпуска, оформленного в установленном порядке в процессе обучения Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-04-05/35561.
• Поскольку НДФЛ-вычеты предоставляются в суммах, уплаченных физлицами за оказанные услуги, справки, необходимые для получения вычета, выдаются за налоговый период, в котором были оплачены физкультурно-оздоровительные услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-04-05/33633.
• Минфин рассказал о распределении между супругами сумм расходов в целях получения соцвычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-05/53305.
• При получении дохода от продажи построенного жилого дома сумма облагаемого НДФЛ дохода может быть уменьшена на размер имущественного вычета, не превышающего в целом 1 млн рублей, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных со строительством проданного жилого дома Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-04-05/52105.
• Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций на облигации российских организаций, если ценные бумаги приобретены до и после 01.03.2022 Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-04-05/49521.
• В случае выплаты процентного дохода по вкладу до окончания срока действия вклада в связи с досрочным расторжением договора банковского вклада, в соответствии с которым срок действия вклада при его открытии превышает 15 месяцев и выплата процентов по которому производится в конце срока его действия, детализация, предусмотренная абзацем первым п. 4 ст. 214.2 НК, в отношении такого процентного дохода по вкладу применяется, если на момент расторжения договора банковского вклада и выплаты по нему процентов срок действия такого вклада превышает 15 месяцев Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-04-06/35607.
• Суммы убытка по операциям РЕПО уменьшают в установленном порядке доход по операциям с ценными бумагами, учитываемый при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами. При этом признание суммы убытка по операциям РЕПО в качестве суммы убытка по операциям с ценными бумагами не предусмотрено Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-04-05/33660; Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-04-05/45166.
• Минфин рассказал об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-05/50446.
• Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже жилья, приобретенного во время брака супругами в совместную собственность, и условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-04-05/44877.
• Гражданин имеет право на получение соцвычета по НДФЛ в размере стоимости приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения при выполнении условий, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 219 НК Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-04-05/36032.
• Об НДФЛ при продаже земельных участков, предназначенных для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, размещения гаражей, ведения садоводства или огородничества Письмо Минфина от 03.04.2025 № 03-04-05/33157.
• Не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина от 26.05.2025 № 03-04-06/51039.
• У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 12.05.2025 № 03-04-05/46184.
• Минфин напомнил порядок и условия предоставления соцвычета по НДФЛ по расходам на оплату физкультурно-оздоровительных услуг Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-04-05/33621.
• Доходы физлица в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения от физлиц, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК с учетом предусмотренных исключений Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-04-05/66165.
• Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО в виде земельного участка Письмо Минфина от 18.06.2025 № 03-04-05/59246.
• Доход от продажи недвижимого имущества, не относящегося к жилым помещениям, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-05/49915.
• Гражданин вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята физлицом как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами. При этом гражданин вправе обратиться за получением такого вычета после госрегистрации права собственности на данную квартиру Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-04-05/45202.