НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Стоимость ценных подарков, врученных работникам за их трудовые заслуги и предусмотренных трудовыми договорами, можно включить в "прибыльные" расходы (Письмо Минфина от 02.06.14 № 03-03-06/2/26291).

Потери от боя стеклотары можно списать в "прибыльные" расходы в пределах норматива, установленного самой организацией (Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27690).

Амортизационная премия по законсервированному ОС учитывается в "прибыльных" расходах только после его расконсервации (Письмо Минфина от 20.06.14 № 03-03-06/1/29685).

До 1 января 2015 года суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, в полном объеме подлежат зачислению в бюджеты этих субъектов Письмо ФНС от 30.06.2014 N ГД-4-3/12328@.

Уплаченные кипрской компании российской компанией неустойка/пени за просрочку оплаты товара не подлежат налогообложению в РФ Письмо ФНС от 03.07.2014 N ГД-4-3/12689@.

НДС

Для применения НДС-вычета: УПД с кодом "1" = счет-фактура (Письмо Минфина от 16.06.14 № 03-07-09/28664).

Реализация товаров в Республику Крым облагается НДС по ставке 10 или 18% Письмо Минфина от 02.07.14 № 03-07-РЗ/31905.

Реализация принадлежностей отдельно от комплекта медизделий освобождается от НДС, если представлено регистрационное удостоверение на данные принадлежности с указанием кодов ОКП, предусмотренных спецперечнем Письмо Минфина от 13.05.2014 N 03-07-14/22439.

Казенные учреждения не должны выставлять счета-фактуры Письмо Минфина № 03-07-РЗ/32152 от 03.07.2014.

Услуги скорой помощи, оказываемые коммерческой медорганизацией, не облагаются НДС, если у этой организации есть лицензия Письмо Минфина № 03-07-РЗ/32477 от 04.07.2014.

Российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом по НДС Письмо Минфина от 03.07.2014 № 03-07-РЗ/32215.

Услуги, оказываемые в морском порту, по перевалке нефтепродуктов, вывозимых за пределы РФ, облагаются НДС по нулевой ставке. Если вывоза за границу не будет, то по ставке 18% Письмо Минфина от 03.07.2014 № 03-07-РЗ/32224.

Услуги, оказываемые судовладельцами, предоставляющими морские суда и суда смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судов на время (тайм-чартер) для перевозок товаров, вывозимых за пределы РФ или ввозимых на территорию РФ, облагаются НДС по нулевой ставке Письмо Минфина от 03.07.2014 № 03-07-РЗ/32218.

О НДС-вычете по оплаченным работам по захоронению радиоактивных отходов через "Росатом" (Письмо ФНС от 26.06.2014 № ГД-4-3/12225@).

Сумма бюджетного финансирования, выделенного для капремонта многоквартирных домов, не исключается из базы по НДС Письмо ФНС от 01.07.2014 № ГД-4-3/12407@.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Организации и ИП на вмененке при оказании услуг населению вправе не использовать ККТ, только если выдают БСО Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11-11/22062.

ИП, переходя с ОСНО на ПСН, должен восстановить НДС по недвижимости, используемой им в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-07-14/22144.

Об утрате права применения ПСН при неоплате патента в срок Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11-12/22076.

Создание организацией обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством и не указанного в качестве такового в учредительных документах, не лишает ее права применять упрощенку Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11- 6/2/22075.

О применении коэффициента-дефлятора при расчете потенциально возможного дохода для целей ПСН Письмо Минфина от 19.05.2014 N 03-11-10/23472.

ИП, не ведущий деятельности, обязан возобновить уплату страховых взносов за себя, от которой он был освобожден на период ухода за ребенком до полутора лет, несмотря на то что он проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом, где выплата пособия предусмотрена до достижения ребенком трех лет Письмо Минтруда от 22.01.2014 N 17-4/ООГ-14.

Если ИП совмещает ПСН и ЕНВД и при этом во вмененной деятельности не использует труд наемных работников, то сумму ЕНВД он может уменьшить на всю сумму страховых взносов "за себя" (Письмо Минфина от 11.06.14 № 03-11-11/28296).

На ПСН сдавать в аренду можно только недвижимость, находящуюся в собственности ИП Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22073.

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Сумма штрафа, оплаченная организацией за работника,  - это доход работника в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (Письмо Минфина от 17.06.14 № 03-04-05/28925)

Компенсации за использование работником в служебных целях транспортного средства, которым работник управляет по доверенности, облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 26.02.2014 N 17-3/В-82.

Физлица, прекратившие предпринимательскую деятельность, уплачивают страховые взносы до момента исключения из ЕГРИП Письмо Минтруда от 28.03.2014 N 17-4/ООГ-207.

ФСС должен возместить организации сумму "больничного" пособия даже при наличии ошибок в листе нетрудоспособности, если они исправлены до вынесения решения по результатам ФСС-проверки Определение ВАС от 14.05.14 № ВАС-5728/14.

Сумма повышения оплаты за работу с особыми условиями труда и денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минтруда от 22.01.2014 N 17-3/В-19.

Если сотрудник занят на тяжелых работах и по результатам аттестации рабочих мест условия труда признаны оптимальными или допустимыми, страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу 4% Письмо Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76.

Разъяснен порядок расчета взносов по дополнительным тарифам на выплаты, начисленные в пользу уволенных работников Письмо Минтруда от 24.01.2014 N 17-3/В-25.

С 2011 г. компенсации работникам за пользование спортивными сооружениями и содержание детей в детских садах, стоимости стоматологических услуг, санаторно-курортных и туристических путевок, материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены) и работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минтруда от 20.01.2014 N 17-3/В-13.

Независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18.03.2014г., все физические лица, оставшиеся на постоянное место жительства в Крыму и Севастополе, признаются налоговыми резидентами РФ до 1 января 2015 года Письмо ФНС России от 04.07.2014 N БС-4-11/13108@.

Если решение о выплате вознаграждения членам совета директоров принято на общем собрании акционеров, то такая выплата не облагается страховыми взносами Письмо Минтруда от 26.03.2014 N 17-4/ООГ-200. Также взносы не начисляются на вознаграждения членам наблюдательного совета, если эти выплаты произведены на основании решения общего собрания акционеров. А выплаты секретарю наблюдательного совета освобождены от страховых взносов, только при отсутствии признаков трудовых отношений с организацией Письмо Минтруда от 20.01.2014 N 17-3/В-14.

Производимые в рамках трудовых отношений выплаты временно пребывающим в России иностранным гражданам, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются только страховыми взносами в ПФР. Взносы в ФСС РФ и ФФОМС начисляются со дня получения вида на жительство Письмо Минтруда от 20.01.2014 N 17-3/В-15.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ и СБОРЫ

Для целей расчета транспортного налога величина повышающего коэффициента определяется с учетом средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Указанный срок исчисляется с года выпуска машины по год, за который уплачивается налог Письмо ФНС России от 07.07.2014 N БС-4-11/13195@.

Установлены новые льготы по земельному налогу для г. Москвы Закон г. Москвы от 25.06.2014 N 35.

Изменения, внесенные в  "прибыльный" и "имущественный" законы, касаются льгот для организаций, занимающихся на территории г.Москвы производством автомобилей Закон г. Москвы от 25.06.2014 N 34.

О налоге на имущество ПИФов Письмо УФНС по г. Москве от 15.05.2014 N 16-12/048229@.

Размер госпошлины зависит от количества лиц, от имени которых выдается доверенность (Письмо Минфина от 20.06.14 № 03-05-06-03/29617).

В случае изменения учетной политики в отношении признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля, уменьшение сумм НДПИ в предыдущих налоговых периодах неправомерно Письмо ФНС от 27.06.2014 N ГД-4-3/12247.

Появился новый "акцизный" КБК (в отношении бытового печного топлива) Приказ ФНС от 30.06.2014 N ММВ-7-1/343@.

Если в течение календарного года выделены отдельные участки недр, то лицензиат самостоятельно определяет данные, необходимые для расчета коэффициента Кз при исчислении НДПИ, на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти в отношении каждого выделенного участка Письмо Минфина от 24.06.2014 N 03-06-05-01/30136.

В целях расчета НДПИ коэффициент Кз не применяется к прошедшим налоговым периодам года, в котором утверждено заключение государственной экспертизы запасов нефти Письмо Минфина от 24.06.2014 N 03-06-05-01/30176.

Утверждена электронная форма расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств/шасси (Приказ ФНС от 23.06.2014 N ММВ-7-3/327@).

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Для трудоспособного населения г. Москвы установлен прожиточный минимум за 1 квартал 2014г. в размере 13540 руб. Постановление Правительства Москвы от 04.06.2014 N 299-ПП.

Ответы на вопросы по применению Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" Информация  Банка России.

ОАО освободили от обязанности публиковать бухгалтерскую отчетность в печатных изданиях Приказ Минфина от 05.06.2014 N 45н.

При нехватке денег на счете плательщика требование о бесспорном списании пеней и штрафов по налогам и сборам удовлетворяется в третью очередь Письмо Минфина от 08.05.2014 N 02-08-12/22232.

Внесены изменения в Положение, касающееся порядка передачи информации в Росфинмониторинг юрлицами и ИП, ведущих деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, адвокатами. В частности, увеличен срок для представления необходимой информации Постановление Правительства РФ от 08.07.2014 N 629.

Подача налоговиками заявления в суд о ликвидации юрлица должна подкрепляться доказательствами, свидетельствующими о невозможности связаться  с ним по адресу, указанному в ЕГРЮЛ Письмо ФНС от 25.06.2014 N СА-4-14/12088

Внесены изменения в порядок заполнения декларации на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.07.2014 N 105.

С 1 сентября 2014 года будут применяться новые ставки ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных видов шин и покрышек, а также отдельных видов обуви Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.07.2014 N 103.

ЦБ разъяснил особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с преобразованием НПФ, являющихся некоммерческими организациями, в АО Информация Банка России "Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ.

ЦБ разъяснил вопросы бухгалтерского учета операций, связанных с предоставлением поручительств участникам долевого строительства, выплатой дивидендов, и открытия специальных банковских счетов Информация Банка России от 07.07.2014 "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П.

О порядке ежеквартального расчета и опубликования среднерыночного значения полной стоимости потребительского кредита Указание ЦБ РФ от 29 апреля 2014 г. № 3249-У.

Утверждена Инструкция о порядке регистрации или отказа в регистрации таможенной декларации на товары Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 2 июля 2014 г. N 98.

Даны разъяснения по некоторым вопросам, касающимся расторжения договора (Постановление Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35).

На переходный период до 1 января 2015 года определен порядок администрирования налогов и сборов на территории республики Крым Письмо ФНС России от 07.07.2014 N ГД-4-3/13198@.

Минфин России подготовил обзор практики за 2013 год о признании незаконными правовых актов, решений и действий Министерства Информация Минфина России "Обзор обобщенной правоприменительной практики за 2013 год о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)".

Перечень КБК дополнен новым кодом "Поступления капитализированных платежей предприятий" Приказ ФНС от 30.06.2014 N ММВ-7-1/342@.

Внесены изменения в положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (Постановление Госсовета Республики Крым от 25.06.2014 № 2262-6/14).

Меры принудительного взыскания налогов применимы к налогоплательщикам Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также к иным лицам, вставшим на учет в налоговых органах РФ на данных территориях Письмо ФНС России от 02.07.2014 N ГД-4-8/12499@ Письмо ФНС России от 07.07.2014 N ГД-4-8/13212@.

В соответствии с обязательствами РФ в рамках ВТО устанавливаются новые ставки ввозных таможенных пошлин в отношении чувствительных товаров Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 23.06.2014 N 47.

Для медицинских организаций утверждена новая ежегодная форма статистического наблюдения, которую нужно представлять в органы местного самоуправления в сфере охраны здоровья (Приказ Росстата от 30.06.2014 № 459).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Имущественный НДФЛ-вычет по расходам на строительство или покупку жилья, не использованный полностью в текущем году, переносится на последующие годы до полного использования Письмо Минфина от 16.05.2014 N 03-04-05/23312.

Если продажа и покупка квартиры совершены в  одном году, гражданин имеет право на имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже квартиры, а также на вычет в размере фактически произведенных затрат на покупку жилья (но не более 2 млн руб.) Письмо Минфина от 16.05.2014 N 03-04-05/23317.

О получении НДФЛ-вычета по расходам на погашение займа (кредита) на приобретение жилья Письмо ФНС от 26.06.2014 N БС-4-11/12234.

У займщика возникает облагаемая НДФЛ матвыгода в виде экономии по процентам, если ему предоставлен образовательный кредит на льготных условиях (Письмо Минфина от 11.06.14 № 03-04-05/28343).

Доход от продажи акций, полученных налогоплательщиком по договору мены без доплаты, уменьшается на определенную в указанном договоре стоимость акций в целях НДФЛ Письмо Минфина от 06.05.2014 N 03-04-05/21177.