НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

О документальном подтверждении расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль: налогоплательщик сам устанавливает порядок ведения налогового учета - налоговики не вправе требовать от плательщика ведения этого учета по каким-либо определенным формам документов Письмо Минфина России от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41598.

Расходы столовой можно учесть при исчислении налога на прибыль при условии, что в столовой питаются только сотрудники данной организации (Письмо Минфина от 27.06.14 № 03-03-06/1/30947).

Капвложения в размере не более 10% (не более 30% - по ОС, относящимся к 3 - 7 амортизационным группам) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС, признаются расходами того отчетного/налогового периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (документально подтвержденная дата окончания соответствующих работ) Письмо Минфина России от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41628.

Расходы на страхование транспортируемого сырья необходимо учитывать в "прибыльных" целях в порядке, установленном п.6 ст. 272 НК РФ Письмо Минфина России от 18.08.2014 N 03-03-06/1/41121.

Организация-кредитор не может признать задолженность безнадежной и учесть ее в "прибыльных" расходах, если у должника есть поручитель Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-10/27603.

Доходы, полученные участником общества в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала, не учитываются для "прибыльных" целей в случаях, когда такое уменьшение общество производит, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27663.

Учет отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, а также восстановление резервов, которые были созданы ранее, в целях исчисления налога на прибыль производится согласно предусмотренному Банком России порядку Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-03-06/2/11949.

В "прибыльных" целях страховая премия, уплачиваемая в рассрочку, учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части премии, определяемой путем деления общей суммы премии на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27599.

Доходы от оказания услуг по выгрузке/погрузке грузов, приходящиеся на разные налоговые периоды, для целей налогообложения могут быть учтены на дату реализации данных услуг независимо от фактического поступления денег в их оплату Письмо Минфина России от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41591.

Факт того, что доходы иностранной организации - кредитора могут не облагаться в РФ налогом на прибыль организаций в силу ее особого статуса как международной организации, не изменяет порядка признания расходов российской организации - заемщика в виде уплаченных процентов Письмо Минфина России от 13.08.2014 N 03-08-05/40349.

Депозитарий - номинальный держатель, в котором открыты счета депо владельцев - российских организаций, является источником дохода для таких организаций и, следовательно, признается "прибыльным" налоговым агентом в отношении таких выплат Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28241.

При передаче организацией доли в уставном капитале ООО в закрытый ПИФ у организации не возникает учитываемых для "прибыльных" целей доходов/расходов Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-10/27608.

НДС

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то к вычету НДС можно принять в периоде получения этого счета-фактуры Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-07-09/39449.

Кормите сотрудников обедами за счет фирмы? Их стоимость облагается НДС (Письмо Минфина от 08.07.14 № 03-07-11/33013).

Суммы процентов, полученные продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не облагаются НДС Письмо Минфина России от 18.08.2014 N 03-07-11/41207 Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-07-11/41787. Ранее же Минфин считал иначе Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-07-14/46530.

Услуги по организации на территории Российской Федерации выставок с целью рекламирования, оказываемые российской организацией иностранным лицам, не зарегистрированным в России, не облагаются НДС. В случае оказания указанных услуг российским лицам данные операции подлежат обложению НДС по ставке в 18% Письмо Минфина России от 20.08.2014 N 03-07-08/41609.

Доходы в виде процентов по ценной бумаге не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), а, значит, такие доходы, не учитываются при определении пропорции для целей раздельного учета НДС Письмо Минфина России от 18.08.2014 N 03-07-05/41205.

В случае ведения операций, облагаемых НДС по ставкам 18% и 0%, налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм входного налога по этим операциям Письмо Минфина России от 13.08.2014 N 03-07-08/40417.

Средства, полученные в виде компенсации недополученных доходов при оказании услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, освобождаемых от НДС, не учитываются при определении пропорции для целей раздельного учета НДС Письмо Минфина России от 13.08.2014 N 03-07-11/40420.

Если товар, вывозимый из России в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению Письмо Минфина России от 20.08.2014 N 03-07-08/41606.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Упрощенец не может включить в расходы стоимость сертификата электронной подписи, используемой в электронных торгах (Письмо Минфина от 08.08.14 № 03-11-11/39673).

В случае реализации транспортного средства/недвижимого имущества налогоплательщику, одновременно применяющему УСНО и ЕНВД, нужно включить доход от такой реализации в "упрощенную" базу Письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-11-11/41050.

"Доходно-расходные" упрощенцы - арендодатели могут уменьшать доходы на затраты по техническому обслуживанию объектов, сдаваемых в аренду (в том числе по их уборке), по услугам организаций, осуществляющих водо-, тепло-, электроснабжение, а также по проведению санитарно-гигиенических мероприятий, оказываемых сторонней организацией, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя (Письмо Минфина от 31.07.14 № 03-11-11/37705).

О постановке на учет/снятии с учета вмененщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и груза, при изменении места его нахождения Письмо ФНС России от 21.08.2013 N НД-4-14/15178@.

ГСК, являющийся некоммерческой организацией, вправе не учитывать при определении УСНО-базы стоимость имущества в виде части многоуровневой парковки, полученной в качестве пожертвования от коммерческой организации для ведения уставной деятельности Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-11-06/2/39245.

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Стоимость призов, полученных за участие в "нерекламном" конкурсе, облагается НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-04-06/41037.

Суммы возмещения организацией вреда ребенку, понесшему ущерб в случае смерти кормильца, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 14.08.2014 N 03-04-06/40725.

Стоимость оплаты проживания для иностранного работника облагается НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина России от 13.08.2014 N 03-04-06/40543.

Суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленных подразделений (ОП) филиала иностранной компании, должны быть перечислены в ИФНС по месту нахождения указанных ОП. Если работа производственного персонала в течение месяца организуется вахтовым методом, то НДФЛ с доходов вахтовиков должен перечисляться в бюджет по месту нахождения каждого такого ОП с учетом фактически отработанного времени в конкретном ОП (Письмо Минфина от 04.08.14 № 03-04-06/38350).

Доход (как в денежной, так и натуральной формах) участников ООО, полученный в результате его ликвидации, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-04-05/27768.

Возмещенные физлицу - страхователю судебные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договору страхования прав потребителей, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28283.

Об обложении НДФЛ доходов физлиц, проживающих в Крыму, полученных по договору авторского заказа, заключенному с ООО, поставленным на учет в Татарстане Письмо Минфина России от 10.06.2014 N 03-04-06/27980.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ и СБОРЫ

Внесены изменения в декларацию по транспортному налогу (Приказ ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@).

Росприроднадзор разъяснил некоторые вопросы, касающиеся внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду Информация Росприроднадзора.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Если ИП не занимается изготовлением кулинарной продукции и только реализует готовую кулинарную продукцию и напитки, приобретенные у предприятий общественного питания, упаковывая данную продукцию в потребительскую тару, такая деятельность ИП не может быть отнесена к услугам общественного питания, и, соответственно, не может быть переведена на ЕНВД. Но можно перейти на ЕНВД по розничной торговле Письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-11-06/3/41012.

Утверждена новая форма электронного заявления об утрате права на применение ПСН и о переходе на ОСНО Приказ ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/442@.

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Отпускные выплачиваются не позднее 3 календарных дней (а не рабочих) до начала отпуска (Письмо Минтруда от 30.07.14 № 1693-6-1).

Рекомендованы к применению формы, а также форматы некоторых документов, используемых в электронном документообороте между ИФНС и налогоплательщиками, в частности, форма уведомления об уточнении налоговой декларации/расчета (Приказ ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/443@).

Уточнены требования к ведению учета отходов юрлицами и ИП Приказ Минприроды России от 25.06.2014 N 284.

Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из РФ за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, дополнены рядом позиций Постановление Правительства РФ от 27.08.2014 N 859.

Отсутствие в федеральной информационной адресной системе сведений об адресе, указанном в заявлении о госрегистрации юрлица, не является основанием для отказа в регистрационных действиях Письмо ФНС России от 22.08.2014 N ЗН-4-1/16666@.

О возврате излишне уплаченной госпошлины, а также о ее списании Письмо Минфина России от 05.06.2014 N 03-05-04-03/27098.

Утверждены формы расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании для подмосковных плательщиков Распоряжение Минфина Московской области и Министерство экономики Подмосковья от 10.07.2014 г. № 22РВ-30/19-РМ.

Скорректировано количество приглашений иностранным гражданам на въезд в Россию для ведения трудовой деятельности Приказ Минтруда России от 20.08.2014 № 557н Приказ Минтруда России от 20.08.2014 № 558н.

О передаче АО ведения реестра акционеров регистраторам Письмо ЦБ от 31.07.2014 N 015-55/6227.

Организаторы перевозок групп детей автобусами должны обеспечить выполнение всех требований законодательства, в том числе по допуску водителей и транспортных средств к участию в дорожном движении, к режиму труда и отдыха водителей "Памятка организаторам перевозок групп детей автобусами".

Обязанность применять ККТ кредитными организациями установлена только для наличных расчетов с применением платежных терминалов Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 01-02-03/03-39225.

ЦБ РФ изменил форму отчета о микрофинансовой деятельности и сроки ее представления Указание Банка России от 05.08.2014 N 3358-У.

Отчетность ломбардов представляется в Банк России в форме электронного документа и формируется с помощью программы-анкеты, размещенной на сайте Центробанка Указание Банка России от 05.08.2014 N 3355-У.

Для кредитных кооперативов, обязанных представлять отчетность в ЦБ РФ, утверждены формы отчетности Указание Банка России от 05.08.2014 N 3356-У.

С 1 сентября 2014 года Банк России установил новые нормативы достаточности собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг и управляющих компаний ИФ, ПИФ и НПФ с учетом рисков и типов совершаемых ими операций, а установленные ФСФР России нормативы применяться не будут Указание Банка России от 21.07.2014 N 3329-У Указание Банка России от 28.07.2014 N 3350-У.

Право общей долевой собственности собственников помещений в двухквартирном доме на земельный участок, на котором расположен такой дом, возникает с момента госрегистрации права собственности на принадлежащие им помещения. Если указанный двухквартирный дом является домом блокированной застройки и при этом права на земельный участок под одним из блоков (квартирой) оформлены, в данном случае в отношении второго блока (квартиры) также может быть сформирован самостоятельный земельный участок Письмо Минэкономразвития России от 26.06.2012 N Д23и-1866.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

С 1 сентября вновь заработает программа предоставления скидки при покупке новой машины взамен утилизируемого старого автомобиля Информация Минпромторга

Доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности гражданина три года и более, не облагаются НДФЛ, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности. Если же сдача этого помещения в аренду отвечала признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения от НДФЛ дохода от продажи нет Письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-04-05/40977. В каких случаях налоговики могут посчитать сдачу в аренду именно предпринимательской деятельностью, вы узнаете в одном из ближайших номеров ГК.

Налогоплательщик вправе получить социальный НДФЛ-вычет в сумме, уплаченной им за свое обучение у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, который сам непосредственно занимается образовательной деятельностью Письмо Минфина России от 18.08.2014 N 03-04-05/41163.

В НДФЛ-целях братья являются взаимозависимыми лицами, а, значит, гражданин, купивший у своего брата квартиру, не может претендовать на имущественный вычет Письмо Минфина России от 18.08.2014 N 03-04-05/41159.

Если физлицо не состоит на учете в ИФНС по месту пребывания, оно может обратиться в эту инспекцию с заявлением о постановке на учет, а уже потом подать декларацию с заявленной суммой НДФЛ-вычета Письмо Минфина России от 06.06.2014 N 03-04-05/27786.

Украинские беженцы с медицинским образованием смогут работать в России по специальности (Информационное письмо ФМБА России от 27.08.2014 N 32-024/476).