Николай Николаевич, администрация города может изъять у гражданина квартиру для госнужд и передать ему по договору мены другое жилье. Если гражданин продаст полученную от государства квартиру раньше чем через 3 года, для получения налогового вычета он вправе заявить стоимость квартиры, указанную в договоре мены.

Однако нередко в таких договорах в нарушение положений Жилищного кодекса указывается инвентаризационная стоимость жилья, которая в разы меньше рыночной. Чтобы вы посоветовали налогоплательщикам в такой ситуации?

Н.Н. Стельмах: При декларировании дохода от продажи квартиры, полученной от государства взамен изъятой для госнужд, налогоплательщик, если он владел новой квартирой менее 3 лет, вправе уменьшить доходы от ее продажи на сумму произведенных расходов. В таком случае в качестве расходов учитывается стоимость квартиры, указанная в договоре мены, либо, если в договоре стоимость квартиры не указана, рыночная стоимость обмениваемой квартиры.

Изъять у собственника жилое помещение невозможно без предварительного и равноценного возмещения изымаемого имущества, то есть выкупа. Цена, сроки и другие условия выкупа определяются соглашением между собственником и Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием (в зависимости от того, для чьих нужд изымается имущество).

Выкупная цена жилого помещения должна определяться не произвольно, а по соглашению с собственником помещения. И поскольку это обоюдное соглашение, выкупная цена должна основываться не только на инвентаризационной стоимости жилого помещения, но и на данных независимой оценки. Причем эта цена включает рыночную стоимость жилого помещения, а также все убытки (прямой ущерб и упущенную выгоду), которые могут возникнуть у собственника помещения по причине его изъятия.

Следовательно, при заявлении вычета граждане должны представить в налоговую инспекцию договор, который заключен с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием и в котором цена выкупа квартиры рассчитана исходя из рыночной стоимости.

Как поступать гражданам, если цена выкупаемой квартиры в договоре ниже рыночной? Можно ли указать сумму вычета на основе независимой оценки?

Н.Н. Стельмах: Если цена выкупа квартиры в договоре мены указана ниже рыночной стоимости, то указать в декларации сумму налогового вычета на основе независимой оценки нельзя. А налоговый вычет можно получить только в пределах суммы, указанной в договоре мены. Поэтому, прежде чем подписывать обоюдное соглашение, обратите внимание на стоимость квартиры, указанную в договоре мены.

Если вы не согласны с указанной в договоре ценой квартиры, можно оспорить ее в судебном порядке.

А как определить рыночную стоимость переданной государству по договору мены квартиры, если в самом договоре цена вообще не указана?

Н.Н. Стельмах: Если в договоре мены цена не обозначена, необходимо обратиться к профессиональным оценщикам, поскольку они в силу своей профессии и просто опыта обладают информацией о рынке недвижимости на основании данных о сделках, совершаемых непременно в течение продолжительного периода времени.

Тогда для получения имущественного вычета к налоговой декларации надо приложить не только договор мены, но и заключение независимого оценщика о рыночной стоимости передаваемой государству квартиры.

Много вопросов возникает по предоставлению имущественных вычетов в случае приобретения жилья в рассрочку.
Так, при рассрочке продавцу жилья нередко платятся проценты. До 2014 г., как разъяснил Минфин, такие проценты приравнивались к процентам по целевым кредитам и займам на приобретение жилья и их можно было учесть при получении имущественного
вычета.
Можно ли получить вычет по процентам, уплаченным продавцу за рассрочку, если право на жилье оформлено в 2014 г. и позже?

Н.Н. Стельмах: Редакция НК РФ, действующая с 2014 г., отдельно предусматривает право на имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по займам и кредитам на приобретение жилья. Размер вычета теперь ограничен пределом не более 3 млн руб. Граждане, оформившие право собственности на жилье в 2014 г. и позже, вправе получить такой вычет по процентам, уплаченным продавцу за рассрочку платежа.

Надо ли для получения вычета дождаться полной уплаты процентов или можно обращаться каждый год, по мере уплаты?

Н.Н. Стельмах: Можно выбрать любой способ: либо дождаться полной уплаты процентов и заявить налоговый вычет на всю сумму процентов, либо заявлять вычет ежегодно по мере уплаты процентов.