Ура! Наша интернет-конференция по страховым взносам удалась

Нам особенно приятна ваша активность. Ведь она доказывает то, что вы доверяете нам, а, значит, мы не зря работаем.

Мы отобрали пять самых заковыристых вопросов, с ответами на которые хотим вас ознакомить.

Так, Александра озадачилась, начисляются ли страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС с компенсации в 50 руб., выплачиваемой женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, в соответствии с Указом Президента от 30.05.1994?

Для того чтобы ответить Александре, мы обратились за разъяснениями к специалистам ПФР и ФСС: В настоящее время этот вопрос спорный. В 2010 году Минздравсоцразвития разъясняло, что такая компенсация страховыми взносами не облагается, т.к. ее работодатель выплачивает ее в силу обязательного предписания, закрепленного в поименованном Указе, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении. То есть данная компенсация выплачивается вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу ведения трудовой деятельности и социального обеспечения. И Минздравсоцразвития пришло к выводу, что данная выплата не признается объектом обложения страховыми взносами.

Но на момент выхода этих разъяснений действовала другая редакция ст. 7 Закона № 212-ФЗ о страховых взносах нежели сейчас. Тогда объектом обложения взносами признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по трудовым договорам. А с 01.01.2011 г. формулировка ст. 7 Закона 212-ФЗ изменилась. И с того момента объектом обложения взносами стали выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений.
Компенсация, выплачиваемая в соответствии с Указом № 1110, начисляется именно в рамках трудовых отношений и среди не облагаемых взносами выплат в Законе 212-ФЗ, прямо не поименована. Но в ФСС считают, что взносами ее облагать не надо:  «Назначение и выплата ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, производится страхователями в соответствии с постановлением Правительства РФ. Данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем, не подлежит обложению страховыми взносами и не включается в заработок при исчислении пособий».

У московского же отделения ПФР на этот счет другое мнение: «С 01.01.2011 на компенсацию в размере 50 руб. страховые взносы начислять надо. Ведь эта компенсация выплачивается за счет средств работодателя и она не поименована в перечне выплат, на которые страховые взносы не начисляются».

Таким образом, чтобы избежать претензий вы можете взносы в ПФР на компенсацию начислять, а в ФСС – нет.

А вот участницу конференции Ирину интересовало начисление допвзносов при совмещении вредной и невредной работы: Наш работник занимает должность слесаря АВР, которая не относится к видам работ, перечисленных в пп. 1–18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ. В отделе числится вакансия газоэлектросварщика, и данному сотруднику ввели ежемесячную доплату за совмещение работ газоэлектросварщика. Провели аттестацию рабочих мест. Было аттестовано и рабочее место газоэлектросварщика, присвоена вредность по условиям труда, что обязывает Общество начислить и оплатить дополнительные страховые взносы. Какую сумму выплат работника необходимо облагать дополнительными взносами: сумму ежемесячной доплаты за совмещение или всю сумму начислений за отработанный период, как по основной должности, так и по совместительству?

Наши эксперты дали ей следующий ответ: Поскольку ваш работник совмещает работу в нормальных условиях с вредной работой, дополнительные взносы надо начислять со всех начисленных ему за месяц выплат, включая доплату за совмещение.

Если работник в течение месяца трудился как на вредной работе, так и на обычной, то взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорционально :

(или) количеству рабочих дней, отработанных на вредной работе, если на ней он занят полный день;

(или) количеству часов, отработанных на вредной работе, если на ней он занят неполный рабочий день.

Следовательно, если ваш работник в течение всего рабочего дня наряду с работой слесаря АВР выполняет работу газоэлектросварщика, то за весь месяц со всех выплат надо начислить взносы в ПФР по дополнительному тарифу. Если же вы можете определить, сколько часов в день он выполняет наряду с работой слесаря АВР работу газоэлектросварщика, то взносы в ПФР по дополнительному тарифу надо начислять со всех выплат за месяц пропорционально количеству часов, отработанных в качестве газоэлектросварщика.

Заставил нас задуматься и вопрос Юлии: Работница ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет – за внучкой. Каким по счету ребенком надо считать внучку для целей заполнения таб. 2 формы-4 ФСС?

Эксперты пояснили, что в таблице 2 формы – 4 ФСС кроме общей суммы пособия по уходу за ребенком до полутора лет и количества дней, за которые оно выплачено (строка 7 таблицы 2), надо отдельно показывать :

(и) количество дней выплаты и сумму выплаченных пособий по уходу за первым ребенком в графах 3, 4, 5 строки 8, а количество получателей этих пособий – в графе 1 строки 8;

(и) количество дней выплаты и сумму выплаченных пособий по уходу за вторым и последующими детьми в графах 3, 4, 5 строки 9, а количество получателей этих пособий – в графе 1 строки 9.

Если отпуск по уходу за ребенком оформила бабушка, при заполнении таблицы 2, на наш взгляд, надо исходить из того, каким по счету этот ребенок является для матери (а не какое по счету пособие получает бабушка). Ведь минимальный размер пособия зависит от количества детей у матери ребенка (конечно, если она не была лишена в отношении них родительских прав) . Поэтому если вы выплачиваете бабушке пособие по уходу за ребенком, который у матери первый, то все данные вы указываете в строке 8. Если же для матери этот ребенок второй, тогда все данные по бабушке указываете в строке 9.

Затруднение вызывает не только заполнение формы – 4 ФСС, но и РСВ-1. Так, Светлана хотела узнать, как заполнить строки РСВ-1 ПФР, если база для начисления взносов превысит сумму 624 000 руб. при совмещении общего режима и ЕНВД?

В подготовке ответа для Светланы мы попросили принять участие сотрудника ПФР: Для вмененщиков и организаций на ОСНО установлены разные коды тарифов страховых взносов . А если в связи с совмещением режимов для страхователя установлены несколько кодов тарифов, то в РСВ-1 он должен заполнить столько подразделов 2.1, сколько тарифов применял в отчетном периоде . Следовательно, формально в расчете вы должны:

(и) в одном подразделе 2.1 показать выплаты и начисленные с них взносы по работникам, занятым в деятельности, по которой применяется ЕНВД;

(и) в другом подразделе 2.1 показать аналогичные выплаты и взносы по работникам, занятым в деятельности, по которой применяется ОСНО.

Это, кстати, будет полностью соответствовать и требованиям НК РФ о том, что при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения плательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов .

Однако если ваша организация – это не аптека на ЕНВД, параллельно ведущая еще какой-либо «общережимный» вид деятельности, то пониженные тарифы взносов, предусмотренные для вмененщиков, вы применять не можете. Тогда, несмотря на различные коды тарифов, сами ставки взносов в ПФР и ФОМС у вас для обоих видов деятельности одинаковые – 22% и 5,1% . Значит, для заполнения РСВ-1 нет необходимости делить выплаты работников и начисленные с них взносы.
Даже если вы покажете их в одном подразделе 2.1 с любым из кодов тарифа, суммы в нем будут отражены верные. И оштрафовать вас за неверный код тарифа не могут, так как база по взносам не будет занижена . Но не меняйте стратегию поведения в течение года, т.е. если делили выплаты, заполняли два подраздела 2.1 с разными кодами в предыдущие отчетные периоды – так и продолжайте до конца года. «Отказаться» в расчете от одного из кодов можно будет со следующего года.

При этом если у кого-то из работников совокупный доход с начала года превысит 624 тыс. руб., то в РСВ-1 должны быть заполнены:

(и) строка 206 подраздела 2.1, где отражается сумма начисленных взносов на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы;

(и) строка 208 подраздела 2.1, где указывается количество лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы;

(и) в персонифицированных сведениях – графы 7 подразделов 6.4, где показываются суммы выплат работника, превышающих предельную величину базы.

И затруднений не будет ни при начислении взносов в пределах лимита базы в 624 тыс. руб., ни после ее преодоления.

Если же вы применяете пониженные тарифы взносов в отношении «вмененной» деятельности, то ваш единственный вариант – это делить выплаты работников и взносы с них между видами деятельности и заполнять отдельно два подраздела 2.1. И конечно, у вас могут быть сотрудники, участвующие в обоих видах деятельности вашей организации, чьи выплаты тоже нужно делить. Например, директор. И главный вопрос – как начислять дополнительные взносы по ставке 10% после того, как сумма его выплат превысит 624 тыс. руб. На него нам ответили в ПФР:  «Дополнительные взносы по тарифу 10% с суммы превышения предельной величины базы начисляются при применении ОСНО, но не начисляются при ведении вмененной деятельности, для которой предусмотрены пониженные тарифы . Поэтому только когда доходы директора, полученные им в рамках общережимной деятельности, достигнут 624 тыс. рублей, на сумму превышения общережимных доходов над суммой 624 тыс. руб. надо будет начислять взносы по ставке 10%».

Ольгин вопрос также касался заполнения формы РСВ-1: Организация заключила договор аренды транспортного средства с экипажем. Акт выполненных работ по нему оформлен в месяце, следующем за месяцем фактического оказания услуг (например, за июнь акт был оформлен 5 июля, за июль – 5 августа). В бухучете данные отражаются в соответствии с датой акта. Как правильно в таком случае заполнить разделы 6.4 и 6.8 формы РСВ-1?

На него она получила наш экспертный ответ: Если вы заключили договор аренды транспортного средства с экипажем с физлицом, не являющимся ИП, то со стоимости услуг по управлению этим ТС (если она выделена в договоре) должны начислять взносы в ПФР и ФОМС . Если так получается, что услуги оказываются в течение одного месяца, а выплата по договору начисляется уже в другом месяце, то в персонифицированных сведениях РСВ-1 на данное лицо:

(и) в подразделе 6.8 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» указывается тот период, в течение которого эти услуги реально оказывались. При этом в графе 7 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» указывается код «НЕОПЛДОГ»;

(и) в подразделе 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» выплата указывается в строке напротив того месяца, когда она была начислена.

Если же период выполнения работ (или оказания услуг) по ГПД и начисление выплаты по нему попадают на один месяц, то в подразделе 6.8 напротив периода выполнения работ (оказания услуг) указывается код «ДОГОВОР» .

Например, с физлицом был заключен разовый ГПД на июль 2014 года, но вознаграждение по нему было начислено и перечислено только 5 августа. Иных выплат в пользу данного лица не было. Тогда в персонифицированных сведениях на него:

(и) в подразделе 6.4 заполняется строка 402. Сумма вознаграждения по ГПД указывается в графах 4, 5, 6;

(и) в подразделе 6.5 показывается сумма начисленных с данного вознаграждения взносов;

(и) в подразделе 6.8 в графе 2 указывается начало периода – 01.07.2014, в графе 3 – конец периода – 31.07.2014, а в графе 7 ставится код «НЕОПЛДОГ».

Кстати, если в ГПД не указаны конкретные даты периода, в течение которого исполнитель должен выполнять работы (оказывать услуги), то вы можете определять периоды, включаемые в его стаж на основании других документов, например, даты подписания договора и акта выполненных работ.

Ответы на другие вопросы читайте в ближайшем номере ГК.

Активных участников «страховой» конференции, а также тех, кто постеснялся задать свой вопрос в этот раз, мы приглашаем принимать участие в следующих наших интернет-конференциях. Тем более что авторы наиболее интересных вопросов получают не только ответ на свой вопрос, но и полезный подарок от редакции - в этот раз таким подарком стала наша книга «100 ответов по кадрам».