Прочие события за 17

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня праздник не только у бухгалтеров, но и у налоговых инспекторов! И в этот день мы хотим сказать: «РЕБЯТА! ДАВАЙТЕ ЖИТЬ ДРУЖНО!». Ведь каждый, на какой бы стороне он не был (на бухгалтерской или налоговой), всего лишь делает свою работу. А возникающие разногласия – не повод для негативного отношения друг к другу. Поэтому давайте наслаждаться праздником! Но сначала ознакомьтесь с нашим еженедельным сводом бухгалтерских событий!

Доходы

Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств признаются в составе прочих доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором вступило в законную силу решение суда Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44835.

Об обложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ, по беспоставочным фьючерсам, опционам, своп-контрактам и поставочным конверсионным операциям с иностранной валютой, обращающимся на организованном рынке Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-08-05/54538.

Об учете средств целевого финансирования и уплате минимального налога ТСЖ, применяющим УСНО Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43560.

О начислении банком процентов по кредиту (займу) для целей налога на прибыль, если в отношении должника введена процедура наблюдения Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 03-03-06/2/55927.

"прибыльные" расходы

Выплата выходного пособия при расторжении договора (в т.ч. по соглашению сторон) может быть учтена в составе "прибыльных" расходов, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, допсоглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора (Письмо Минфина от 09.10.14 № 03-03-06/1/50735).

Расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в "прибыльных" целях при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также ЛНА Письмо Минфина России от 25.06.2014 N 03-03-10/30606.

Расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для "прибыльных" целей Письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/2/54994, от 29.10.2014 N 03-03-06/1/54903.

Статьей 269 НК РФ установлен лишь один случай, когда по долговому обязательству, выраженному в инвалюте, проценты вместе с суммовыми разницами подлежат нормированию - при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. В остальных случаях отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу, налогоплательщик вправе учитывать в "прибыльных" расходах в полном размере (Письмо Минфина от 05.11.14 № 03-03-06/1/55665). Мы вам об этом рассказывали ранее Новость.

Об учете прямых расходов при оказании услуг по договору переработки давальческого сырья для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-03-06/1/54890.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-03-06/1/54459 Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-03-06/1/43450.

Плату за подключение объекта к системе теплоснабжения можно включить в состав "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 11.09.2014 N 03-03-06/1/45545.

Об учете в целях налога на прибыль расходов иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства в РФ Письмо Минфина России от 17.10.2014 N 03-08-13/52359.

Ндс

Законодательство не содержит запрета на подписание одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, счета-фактуры как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации Письмо Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-09/53005.

При реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, исчисление и уплата в бюджет НДС производятся налогоплательщиками-должниками Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-15/26520.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При ведении посреднической деятельности в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. Приказ, утверждающий новую форму декларации, уже направлен в Минюст Письмо ФНС от 10.11.2014 г. № ЕД-4-15/22994.

О заполнении счетов-фактур, выставляемых по товарам, реализуемым на экспорт российской организацией через свое обособленное подразделение в государства - члены ТС Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-15/26524.

Об уплате НДС при выкупе муниципального недвижимого имущества субъектами малого и среднего предпринимательства, если сделки заключены до 01.04.2011 Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-07-14/44392.

О предложении по освобождению от НДС реализации электрической энергии, ввозимой ООО в РФ из энергосистем иностранных государств для обеспечения энергоснабжения потребителей Крымского федерального округа Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-07-08/55749.

О применении вычетов по НДС при приобретении (компенсации) сетевыми организациями потерь электрической энергии, возникших в объектах сетевого хозяйства при ее транспортировке Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-07-11/54553.

О налогообложении НДС строительных работ, выполняемых как российскими, так и иностранными организациями на объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, переданных РФ во временное пользование, находящихся на территориях иностранных государств Письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-07-15/52814.

Местом реализации строительных работ, выполняемых российскими организациями, на объектах недвижимости, расположенных на земельном участке, находящемся на территории иностранного государства и переданном РФ во временное пользование, территория РФ не признается и, соответственно, такие работы НДС в России не облагаются Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-07-08/54944.

Прочие налоги, сборы, взносы

За 2014г. отчитываться по ЕСХН и по налогу при УСНО надо будет по новым формам деклараций Сообщение ФНС. А старые формы деклараций больше не действуют Приказ Минфина России от 17.10.2014 № 119н.

Исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены ИП-упрощенцем без работников в данном отчетном (налоговом) периоде (Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-11/53883).

ИП, оказывающий услуги по обучению населения на курсах маникюра и педикюра, может применять в отношении данной деятельности ПСН Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-11-11/41962.

Если в регионе не принято решение о том, что налог в отношении некоторых объектов уплачивается исходя из его кадастровой стоимости, то часть помещения, используемая в ЕНВД-деятельности, освобождается от уплаты налога Письмо Минфина России от 16 октября 2014 г. № 03-11-06/3/52084.

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год для целей расчета налога при УСНО, ПСН, ЕНВД, НДФЛ и налога на имущество физлиц Приказ Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2014 г. N 685.

Рекомендуемая форма заявления на получение патента на право применения ПСН больше не применяется Приказ ФНС России от 17.11.2014 N ММВ-7-3/586@.

Столовая, числящаяся на балансе организации и оказывающая услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, относится к объектам ЖКХ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст.275.1 НК РФ Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-03-06/1/55344.

О возможности уменьшения НДПИ в 2013 г. на расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, произведенные в 2011 - 2012 гг., если учетная политика в отношении признания указанных расходов изменилась Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-06-05-01/20718.

ФНС довела для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти за октябрь 2014 года Письмо ФНС от 17.11.2014 № ГД-4-3/23728@.

Минэкономразвития сообщило о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 31 октября 2014 г. Информация Министерства экономического развития РФ от 14 ноября 2014 г..

Расчеты с физлицами

Об уплате НДФЛ с доходов адвокатов, учредивших адвокатское бюро Письмо Минфина России от 24.07.2014 N 03-04-06/36464.

Об учете убытков по операциям РЕПО при определении базы по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ Письмо Минфина России от 15.09.2014 N 03-04-РЗ/46125.

О предоставлении депозитарию - налоговому агенту по НДФЛ документов, подтверждающих резидентство физлиц Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-08-05/43694.

О документах, подтверждающих переход прав по ценным бумагам и представляемых налоговому агенту для исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-06/55697.

Кадры и зарплата

Выплаты в возмещение расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, чья работа носит разъездной характер, не облагаются НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором. Вместе с тем компенсируемые организацией сотруднику суммы расходов по аренде квартиры в месте нахождения организации, не связанные с разъездным характером работы, признаются облагаемым доходом работника Письмо Минфина России от 15.09.2014 N 03-03-06/4/46131.

При прощении долга по договору займа с работника-должника снимается обязанность по возврату суммы долга, следовательно у него появляется возможность распоряжаться деньгами по своему усмотрению. То есть у него возникает доход в размере суммы прощенной задолженности по договору займа, подлежащий обложению НДФЛ. При этом доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом не возникает Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626. Ранее мы уже освещали аналогичное письмо Минфина Новость.

Выплаты в размере среднего заработка работникам - донорам за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставляемые в связи этим дни отдыха, а также выплаты в период нахождения физлица на военных сборах, облагаются страховыми взносами Определение Верховного суда РФ от 11.11.2014 г. № 309-КГ14-2149.

О налогообложении НДФЛ доходов иностранных граждан, выполняющих трудовые и иные обязанности, работы или оказывающих услуги в РФ Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-09/46399.

Расширен перечень профессий иностранных граждан, на которых квоты на трудовую деятельность в России не распространяются Приказ Минтруда России от 27.10.2014 N 800н.

О налогообложении НДФЛ вознаграждения руководителя российского филиала германской компании (резидента ФРГ), если с ним заключен трудовой договор о дистанционной работе и в России он находится 5 - 7 дней в месяц Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-04-06/52135.

Крым

Юрлица, местом нахождения которых является территория Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых внесены в российский ЕГРЮЛ; филиалы и представительства российских организаций, созданные на этих же территориях, сведения о создании которых также внесены в российский ЕГРЮЛ; иные обособленные подразделения российских организаций, а также обособленные подразделения иностранных организаций, созданные на территории Республики Крым и города Севастополя после 18.03.2014 года, исчисление налога на прибыль организаций должны производить в соответствии с положениями главы 25 НК РФ Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-03-06/1/46353.

О внесении изменений в сведения в ЕГРЮЛ, уплате налога на имущество организаций и налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-01-РЗ/46240.

Проверки и контроль

Минфин в очередной раз высказался против представления подшивки копий документов, заверенной в целом Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849.

Актуализированы методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками Приказ ФНС России от 17.11.2014 N ММВ-7-6/588@.

О расчете процентов за нарушение срока возврата госпошлины Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-08/54846.

ГИБДД МВД России информирует об изменениях, внесенных в КоАП РФ и вступивших в силу с 15 ноября 2014 года. Так, например, в ст. 11.23 КоАП РФ внесено уточнение, что данная норма применяется как к управлению транспортным средством для перевозки грузов и (или) пассажиров без тахографа или с неработающим тахографом, так и к выпуску на линию такого транспортного средства. Необходимо отметить, что для должностных лиц за данное правонарушение предусмотрен штраф в сумме от 5000 до 10000 рублей Информация МВД России от 15.11.2014.

Организации - налоговому агенту контролирующие органы не могут предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-02-07/1/44305.

При выборе метода, используемого при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами, должны учитываться полнота и достоверность исходных данных, а также обоснованность корректировок, проводимых в целях обеспечения сопоставимости сделок с анализируемой сделкой Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-01-18/44737.

Утверждена форма статотчетности, в соответствии с которой организации должны предоставить основные сведения о себе Приказ Росстата от 11.11.2014 г. № 648.

О расчете численности работников медорганизации для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.11.14 № 03-03-06/1/56356.

Минфин России сообщает об изменениях в законодательстве о бухгалтерском учете. В частности о том, что некоммерческие организации, поступления денежных средств и иного имущества у которых превышают 3 млн. руб., могут вести упрощенный учет Информационное сообщение Минфина России от 17.11.2014.

Между Россией и Китаем заключено новое соглашение об избежании двойного налогообложения «Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» (Заключено в г. Москве 13.10.2014).

О постановке на налоговый учет иностранной организации по месту ведения деятельности в РФ через филиал Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-02-07/1/55534.

Утверждены инструкции об оформлении заявления на выдачу лицензии на экспорт/ импорт отдельных видов товаров и об оформлении разрешения на экспорт/ импорт отдельных видов товаров Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.11.2014 г. N 199.

Для НПФ, ведщуих деятельность по обязательному пенсионному страхованию, утверждена форма представления информации в ПФР (Приказ Минтруда России от 14.10.2014 N 722н).

Установлен порядок расчета и получения компенсации сумм затрат на уплату таможенных пошлин, налогов в ОЭЗ в Калининградской области Постановление Правительства РФ от 15.11.2014 N 1210.

О предложении по внесению изменений в п. 1.3 ст. 284 НК РФ, позволяющих законами субъектов РФ увеличивать до 18% ставку налога на прибыль для организаций агропромышленного комплекса, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-03-06/4/42973.

Утвержден состав сведений, подтверждающих отнесение юрлица к дочерней организации иностранной коммерческой организации, зарегистрированной на территории государства - члена ВТО Приказ Минфина России от 02.10.2014 г. № 110н.

Об отнесении сделок к сделкам в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли в целях признания их контролируемыми Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-01-18/54873.

Личный интерес

О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры Письмо Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-05/42103.

Налогоплательщик, приобретший квартиру на основании договора уступки прав требования по предварительному договору купли-продажи, вправе претендовать на имущественный НДФЛ-вычет Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-05/41883.

Физлица, не являющиеся ИП, получающие доход от сдачи в аренду недвижимости, уплачивают НДФЛ Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-11-11/41960.

В случае заключения супругами брачного договора и внесения изменений в правоустанавливающие документы, в соответствии с которыми изменяются их доли в праве собственности на квартиру, супруги могут применить иной порядок распределения между ними имущественного НДФЛ-вычета. При этом вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-05/41802.

Срок давности по делу об уплате автомобилистом штрафа составляет три месяца, а не один год Определение Конституционного Суда РФ от 07.10.2014 N 2323-О.

Супруги имеют право ежегодно на основании заявления определять сумму расходов каждого из них на погашение процентов по целевым займам (кредитам) за год в целях получения имущественного вычета (Письмо Минфина от 01.10.14 № 03-04-05/49106).

Если обязательство залогодателя прекращается в силу закона, разница между суммой требований залогодержателя, обеспеченных ипотекой, и стоимостью жилого помещения не является объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43698.

При продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в сумме, полученной от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 млн руб., либо уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением квартиры. В данной ситуации в качестве расходов учитывается стоимость квартиры, указанная в договоре мены, либо, при ее отсутствии в договоре, рыночная стоимость обмениваемой квартиры (Письмо Минфина России от 01.10.2014 г. № 03-04-05/49104). Пример расчета суммы НДФЛ, причитающейся бюджету при продаже квартиры, полученной взамен снесенной, вы найдете в ГК, 2014, № 13, стр.33.

Установлены требования по соблюдению транспортной безопасности для физлиц, следующих либо находящихся на объектах транспортной инфраструктуры или транспортных средствах Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2014 г. N 1208.

Деньги, полученные налогоплательщиком в соответствующем году в рамках предварительного договора купли-продажи в качестве задатка, включаются в облагаемый НДФЛ доход налогоплательщика этого года независимо от факта не заключения основного договора купли-продажи в дальнейшем (Письмо ФНС России от 12.11.2014 № БС-4-11/23353).

Если предметом договора об ипотеке являются несколько объектов недвижимости, госпошлина должна взиматься за госрегистрацию ограничения (обременения) права в виде ипотеки на каждый из передаваемых в ипотеку объектов недвижимости Письмо Минэкономразвития России от 26.08.2014 N 20403-ОФ/Д13И.

В ПДД внесены изменения, которые будут действовать с 01.07.2015г. В частности, пешеходы вне населенных пунктов обязаны будут носить светоотражающие элементы Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2014 г. N 1197.

Утверждены Правила возврата водительского удостоверения после того, как прошел срок, в течение которого водитель был лишен права управления Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2014 г. N 1191.