Прочие события за 1 - 5 декабря

С момента введения процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству для налоговых целей прекращают начисляться. При этом с момента введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства организации необходимо начислять проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату введения наблюдения, которые будут учитываться в налоговых доходах лишь в случае их поступления на расчетный счет (в кассу) организации Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-03-06/2/57946.

Доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в соответствии с российским законодательством Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24870@, а вот такие же доходы, но полученные резидентами Республики Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24869@.

О налогообложении налогом на прибыль и НДС доходов представительства иностранной организации от продажи автомобиля российской организации, если он был ранее приобретен в РФ Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 03-08-05/50647.

О налогообложении налогом на прибыль доходов резидента Турецкой Республики в виде платежей за использование компьютерных программ российской организацией Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-08-05/48666.

О возможности зачета суммы налога на прибыль, удержанного в Королевстве Марокко с российской организации, не имеющей постоянного представительства в этой стране Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-08-05/48669.

Расходы

Расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитального вложения, произведенные до момента госрегистрации правообладателем права собственности на данный объект, учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина  от 30.10.14 № 03-03-06/1/54936).

При исчислении налога на прибыль суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, используемых как полностью, так и частично при выполнении НИОКР по госконтрактам, могут быть учтены в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 23.09.2014 N 03-07-07/47621.

По состоянию на 27 октября 2014 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС России от 20.11.2014 N ГД-4-3/23951@.

Территория РФ не признается местом реализации товаров, приобретенных российской организацией на территории Украины через свое представительство и в дальнейшем реализуемых на этой территории физлицу без ввоза на территорию России. Соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС в РФ Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-07-08/49200.

Местом реализации услуг по сдаче в финансовую аренду (лизинг) воздушного судна, оказываемых российской организацией иностранному лицу, признается территория РФ независимо от места эксплуатации воздушного судна. В связи с этим такие услуги облагаются НДС в России в обычном порядке Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-07-08/49053.

При принятии решения о выплате дивидендов после 1 января 2011 года, для возможности применения нулевой ставки по налогу на прибыль при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 года, должны выполняться условия пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года (Письмо Минфина от 13.10.2014 № 03-03-06/4/51434).

О выполнении функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются в депозитарии на счете депо доверительного управляющего НПФ Письмо Минфина России от 13.10.2014 N 03-08-05/51471.

Об определении "прямых вложений" в ООО для применения льготной ставки по налогу на прибыль, установленной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр в отношении дивидендов Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49439.

Об освобождении от обложения налогом на прибыль денежных средств, перечисляемых российской организацией иностранным благотворительным фондам (организациям) по договору пожертвования Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49455.

При несвоевременном представлении установленных сведений медицинская организация утрачивает право на применение нулевой ставки налога на прибыль Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24920@.

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся применения показателей, используемых при расчете цены реализации газа горючего природного, в целях исчисления НДПИ Письмо ФНС России от 28.11.2014 N ГД-4-3/24685.

Расчетная цена реализации газа для целей начисления НДПИ за ноябрь 2014 года установлена в размере 15 623 рублей за тысячу кубических метров газа (без НДС) Приказ ФСТ России от 18.11.2014 N 1985-э.

В правила учета нефти внесены изменения: учет нефти, в т.ч. для налоговых целей, ведется в тоннах с точностью до третьего знака после запятой Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2014 г. N 1255.

В законодательство внесены поправки, касающиеся аудиторской деятельности Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ, а Минфин прокомментировал их Информационное сообщение Минфина от 03.12.2014г..