Прочие события за 1

Источник: Фотобанк Лори

Вот и подошла к концу первая зимняя рабочая неделя. В выходные можно покататься на коньках, поиграть в снежки или слепить снеговика (если, конечно, в вашем регионе уже выпал снег). Но, как говорится, делу время, а потехе час. Поэтому сейчас предлагаем ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Бухучет

О ведении бухгалтерского учета и кассовых операций ИП, ведущими учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности Письмо Минфина России от 17.10.2014 N 03-11-11/52522.

На территории РФ вводятся в действие два новых документа МСФО: "Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)" ; "Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)" Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 127н.

ПБУ 24/2011 не применяется организациями в отношении затрат на геолого-разведочные работы, выполняемые на участке недр, в отношении которого установлена коммерческая целесообразность добычи Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 07-01-06/56457.

Доходы

Доходы от продажи имущества, используемого ИП в его деятельности, облагаются НДФЛ, независимо от сроков владения этим имуществом Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 03-04-05/48376.

С момента введения процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству для налоговых целей прекращают начисляться. При этом с момента введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства организации необходимо начислять проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату введения наблюдения, которые будут учитываться в налоговых доходах лишь в случае их поступления на расчетный счет (в кассу) организации Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-03-06/2/57946.

Доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в соответствии с российским законодательством Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24870@, а вот такие же доходы, но полученные резидентами Республики Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24869@.

О налогообложении налогом на прибыль и НДС доходов представительства иностранной организации от продажи автомобиля российской организации, если он был ранее приобретен в РФ Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 03-08-05/50647.

О налогообложении налогом на прибыль доходов резидента Турецкой Республики в виде платежей за использование компьютерных программ российской организацией Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-08-05/48666.

О возможности зачета суммы налога на прибыль, удержанного в Королевстве Марокко с российской организации, не имеющей постоянного представительства в этой стране Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-08-05/48669.

Расходы

Расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитального вложения, произведенные до момента госрегистрации правообладателем права собственности на данный объект, учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 30.10.14 № 03-03-06/1/54936).

При исчислении налога на прибыль суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, используемых как полностью, так и частично при выполнении НИОКР по госконтрактам, могут быть учтены в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 23.09.2014 N 03-07-07/47621.

По состоянию на 27 октября 2014 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС России от 20.11.2014 N ГД-4-3/23951@.

Ндс

Налоговики помогут налогоплательщикам разобраться с новшествами, связанными с декларированием НДС Сообщение ФНС.

ФНС рассказала, как заполнить декларацию по НДС в случае предоставления органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества Письмо ФНС России от 28.11.2014 N ГД-4-3/24721@.

Услуги по предоставлению неисключительного права на использование программы для ЭВМ на основании заключенного лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-07-11/49056.

Территория РФ не признается местом реализации товаров, приобретенных российской организацией на территории Украины через свое представительство и в дальнейшем реализуемых на этой территории физлицу без ввоза на территорию России. Соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС в РФ Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-07-08/49200.

При экспорте товаров в Республику Беларусь суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиком-экспортером в качестве налогового агента, принимаются к вычету только после фактической уплаты данных сумм налога в бюджет Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-07-13/1/49307.

Местом реализации услуг по сдаче в финансовую аренду (лизинг) воздушного судна, оказываемых российской организацией иностранному лицу, признается территория РФ независимо от места эксплуатации воздушного судна. В связи с этим такие услуги облагаются НДС в России в обычном порядке Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-07-08/49053.

ФНС направила для использования в работе утвержденный Правительством РФ Перечень расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России, ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит обложению НДС Письмо ФНС России от 19.11.2014 N ГД-4-3/23897.

Дополнен и уточнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 N 1277 .

Участие в обществе и дивиденды

Доход, полученный при принудительном выкупе акций, облагается НДФЛ в том же порядке, что и при обычной продаже ценных бумаг Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49518.

При принятии решения о выплате дивидендов после 1 января 2011 года, для возможности применения нулевой ставки по налогу на прибыль при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 года, должны выполняться условия пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года (Письмо Минфина от 13.10.2014 № 03-03-06/4/51434).

О выполнении функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются в депозитарии на счете депо доверительного управляющего НПФ Письмо Минфина России от 13.10.2014 N 03-08-05/51471.

О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных гражданином ФРГ - налоговым резидентом РФ Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-06/49559.

О налогообложении НДФЛ доходов нерезидента - гражданина Украины от продажи акций российской организации Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-04-05/48907.

Об определении "прямых вложений" в ООО для применения льготной ставки по налогу на прибыль, установленной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр в отношении дивидендов Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49439.

О порядке применения отдельных положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения (Письмо ФНС от 27.11.2014 г. № ОА-4-17/24522@).

Прочие налоги, сборы, взносы

Об освобождении от обложения налогом на прибыль денежных средств, перечисляемых российской организацией иностранным благотворительным фондам (организациям) по договору пожертвования Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49455.

При несвоевременном представлении установленных сведений медицинская организация утрачивает право на применение нулевой ставки налога на прибыль Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24920@.

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся применения показателей, используемых при расчете цены реализации газа горючего природного, в целях исчисления НДПИ Письмо ФНС России от 28.11.2014 N ГД-4-3/24685.

ФНС предупредила недобросовестных плательщиков "алкогольных" акцизов о том, что она в курсе, какие схемы те используют (Письмо ФНС от 26.11.2014 г. № ЕД-4-15/24360@).

В НК РФ внесены поправки, касающиеся резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в РФ. В частности, поправки затрагивают НДС, налог на прибыль и НДПИ Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. N 380-ФЗ.

Расчетная цена реализации газа для целей начисления НДПИ за ноябрь 2014 года установлена в размере 15 623 рублей за тысячу кубических метров газа (без НДС) Приказ ФСТ России от 18.11.2014 N 1985-э.

В правила учета нефти внесены изменения: учет нефти, в т.ч. для налоговых целей, ведется в тоннах с точностью до третьего знака после запятой Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2014 г. N 1255.

Кадры и зарплата

С 1 января 2015 установлен МРОТ в сумме 5 965 руб. Федеральный закон от 01.12.2014 г. N 408-ФЗ

На период 2015 - 2017 годов сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ.

Родитель имеет право на получение стандартного "детского" НДФЛ-вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а в отношении учащегося очной формы обучения - за период обучения ребенка в возрасте до 24 лет Письмо Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53291.

Доход в виде годовой премии, выплаченной сотруднику организации при увольнении, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-04-06/48497.

Если иностранный гражданин или лицо без гражданства, получившее временное убежище на территории РФ, приобретает статус налогового резидента России и до конца года статус более не изменится, суммы НДФЛ, удержанные с доходов физлица от источников в РФ, подлежат перерасчету исходя из ставки 13% Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49503.

Суммы компенсации (оплаты) организацией работникам стоимости путевок (в т.ч. детям работников в спортлагеря), на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина от 19.09.14 № 03-04-06/46990).

Директору-совместителю положены «декретные» за счет средств ФСС (Определение ВС РФ от 28.11.14 № 309-КГ14-4819).

Выплаты в размере среднего заработка работникам - донорам за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, а также выплаты в период нахождения физлица на военных сборах, облагаются страховыми взносами Определение ВС РФ от 17.11.14 № 309-КГ14-2150.

Уточнено распределение по федеральным округам и субъектам РФ утвержденной на 2014 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу и на ведение трудовой деятельности Приказ Минтруда России от 10.11.2014 N 871н, Приказ Минтруда России от 10.11.2014 N 872н.

Крым

В НК РФ внесены поправки, касающиеся случаев, в которых на территории Крыма госпошлина не уплачивается Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. N 381-Ф3.

Республика Крым и г. Севастополь с 01.01.2015 считаются свободной экономической зоной Федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Для участников СЭЗ Крымского федерального округа установлены пониженные тарифы страховых взносов Федеральный закон от 29.11.2014 N 378-ФЗ.

С 1 января 2015 года на территории СЭЗ Крымского федерального округа вводится льготный режим налогообложения по многим налогам Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ.

Установлены особенности реализации права на пенсионное обеспечение граждан РФ, постоянно проживавших по состоянию на 18 марта 2014 года на территории Республики Крым или Севастополя Федеральный закон от 01.12.2014 N 398-ФЗ.

Проверки и контроль

Однократная амнистия репатриируемых капиталов, трехлетние "надзорные каникулы" для "малышей" с хорошей репутацией, мораторий на увеличение налоговой нагрузки на четыре года - об этом и не только - в Послании Президента РФ Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014.

ФНС рассказала о порядке предоставления выписки из ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 20.11.2014 г. № СА-4-14/23955).

Предоставление организации - налоговому агенту рассрочки по перечислению налогов НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54840).

О представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме (Письмо ФНС от 27.11.2014 № ГД-4-3/24469@).

Замена содержащихся в базе ЕГРЮЛ кодов ОКОПФ на новые будет произведена автоматически. Она запланирована на I квартал 2015 года Письмо ФНС России от 20.11.2014 N СА-4-14/23959@.

В законодательство внесены поправки, касающиеся аудиторской деятельности Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ, а Минфин прокомментировал их Информационное сообщение Минфина от 03.12.2014г..

В закон о банкротстве внесены изменения Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 405-ФЗ.

Ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в СНГ Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 388-ФЗ.

О праве заказчика отказать организации в участии в закупках, если информация о ее учредителе находится в реестре недобросовестных поставщиков Письмо Минэкономразвития России от 08.10.2014 N ОГ-Д28-8059.

Личный интерес

Выдел в натуре доли в праве собственности на жилой дом приводит к возникновению нового объекта недвижимости, срок нахождения в собственности такого объекта для НДФЛ-целей исчисляется с даты его регистрации в ЕГРП Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49111.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, предоставленной по договору мены взамен квартиры в аварийном доме, находившейся в собственности более трех лет Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49505.

О налогообложении НДФЛ доходов при заключении между супругами договора мены долей в праве собственности на квартиры Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49508.

При перечислении банком физлицу денег в размере части суммы платы за подключение к Программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банк является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49566.

Доход, полученный налогоплательщиком при продаже квартиры, приобретенной по договору с ЖСК, находившейся в его собственности более трех лет с момента выплаты в полном объеме паевого взноса и даты подписания акта приема-передачи, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49115.

При получении платы по договору аренды от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, арендодатели-физлица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49525.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи в 2014 г. нежилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика с 2005 г., если оно было реализовано юрлицу, а затем возвращено из-за расторжения договора купли-продажи, в связи с чем 19.06.2014 вновь произведена госрегистрация права собственности Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49499.

Передача третьим лицам информации, составляющей банковскую тайну физлица, допускается исключительно при наличии письменного согласия этого физлица Письмо Банка России от 29.09.2014 N 41-2-2-8/1757.

Об информировании банком заемщика при заключении договора потребительского кредита (займа), при одностороннем изменении условий такого договора и при наличии просроченной задолженности Письмо Банка России от 12.09.2014 N 41-2-2-8/1655.

О применении норм Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", устанавливающих обязанность банка предоставить своим заемщикам бесплатный способ исполнения обязательств по договору потребительского кредита в населенном пункте либо по месту получения заемщиком оферты банка, либо по месту нахождения заемщика Письмо Банка России от 12.09.2014 N 41-2-2-8/1656.

В Правила подачи заявления о выдаче госсертификата на материнский капитал внесли изменения. В частности, определена процедура приема и возврата заявления и документов через многофункциональные центры Приказ Минтруда России от 4 августа 2014 г. № 545н.

Утверждены виды заболеваний и условия, при наличии которых гражданам будет оказываться бесплатная медицинская помощь (Постановление Правительства РФ от 28.11.2014 N 1273).

В 2015 г. размер индексации пособий гражданам, имеющим детей, составит 1,055 Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ.

Обновлены критерии установления групп инвалидности для категории "ребенок-инвалид" Приказ Минтруда России от 29.09.2014 N 664н.

Увеличен норматив финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги (санаторно-курортное лечение и оплата проезда к месту лечения) Приказ Минтруда России от 21.11.2014 N 933н.

В 2015г. норматив финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную помощь в виде соцуслуги по обеспечению лекарственными препаратами, медизделиями, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, составляет 707 рублей Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 400-ФЗ.

Принят закон, направленный на совершенствование механизма оказания гражданам бесплатной медицинской помощи Федеральный закон от 01.12.2014 N 418-ФЗ.

В России законодательно закреплено положение о недопустимости дискриминации по признаку инвалидности Федеральный закон от 01.12.2014 N 419-ФЗ.

Граждане РФ, проживающие за границей, смогут получить паспорт по почте Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 412-ФЗ.

Россия и Гондурас договорились о безвизовом режиме "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Гондурас об условиях отказа от визовых формальностей при взаимных поездках граждан Российской Федерации и граждан Республики Гондурас" (Заключено в г. Нью-Йорке 26.09.2014).