Новости: Прочие события за 22 - 26 декабря

Источник: Фотобанк Лори

Ура! До Нового Года остаются считанные дни! Впереди нас ждет чудесный праздник. А затем длинные новогодние каникулы. Ну а пока не время расслабляться – вас ждет наш еженедельный обзор бухгалтерских событий. Кстати, он последний в этом году.

«прибыльные» доходы и расходы

О распределении доходов и расходов между головным офисом иностранной организации и ее обособленными подразделениями - постоянными представительствами в РФ для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-08-05/52194.

Правила формирования "прибыльных" доходов и расходов у участников договора доверительного управления имуществом определены ст. 276 НК РФ Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-03-06/1/56107.

Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов для "прибыльных" целей Письмо ФНС России от 28.08.2014 N 03-03-10/43034.

Расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты, в т.ч. при заключении с работниками срочных трудовых договоров, учитываются в "прибыльных" расходах в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным ЛНА работодателя на основании результатов проведения спецоценки условий труда (Письмо Минфина от 25.11.14 № 03-03-06/1/59763).

Расходы на содержание спортивных сооружений и приобретение спортивного инвентаря организация не может учесть в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-03-06/1/55257.

Расходы, связанные с выполнением НИОКР по госконтракту, в т.ч. за счет собственных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 03-07-07/56062.

По состоянию на 21 ноября 2014 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС России от 15.12.2014 N ГД-4-3/25855@.

Ндс

Декларацию по НДС начиная с отчета за I квартал 2015 года необходимо представлять по новой форме Информация ФНС России Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. А ныне применяемая форма утрачивает силу Приказ Минфина от 01.12.2014 г. № 141н.

Если реализация товаров облагается НДС, то страховое возмещение, полученное в связи с неоплатой данных товаров, тоже нужно обложить этим налогом Определение ВС РФ от 11.11.14 № 305-КГ14-3516.

Операции по реализации сертификатов ключей проверки электронных подписей признаются объектом налогообложения и, соответственно, подлежат обложению НДС на общих основаниях (Письмо ФНС от 19.12.2014 г. № ГД-4-3/26358@).

О налогообложении НДС реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности г. Москвы Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-07-11/55204.

Предоставление казенным учреждением в аренду муниципального имущества не является объектом налогобложения по НДС. Следовательно, арендатору не придется выступать в роли НДС-агента Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-14/46917 Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-07/46807.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету (Письмо ФНС от 18.12.2014 г. № ГД-4-3/26274).

Утвержден перечень кодов видов продукции, облагаемой НДС по ставке 10%, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ (Постановление Правительства РФ от 20.12.2014 г. N 1435).

Участие в обществе и дивиденды

В бухучете АО вклад участника (собственника имущества) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитал Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 07-01-06/60407.

Об исчислении НДФЛ при передаче доли в уставном капитале ООО в оплату инвестиционных паев при формировании ЗПИФа Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-04-05/52138.

О налогообложении НДФЛ дивидендов, перечисляемых номинальным держателем в банк на счета акционеров или на счета третьих лиц по поручениям акционеров-налогоплательщиков Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-04-06/43927.

Прочие налоги, сборы, взносы

По налогу на прибыль утверждена новая форма декларации (Приказ ФНС от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@).

ИП на "доходной" УСНО, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50% Письма Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49931, N 03-11-11/49929.

Организации на "доходной" УСНО имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в конкретном отчетном (налоговом) периоде, но не более чем на 50% Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47056.

Доходы от реализации имущественного права в виде права требования по договору долевого участия на покупку квартиры организация на УСНО должна учитывать при расчете налога Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55025.

Если ИП на ЕНВД работает сам в одной торговой точке, а его работник - в другой, то сумму "вмененного" налога этот ИП может уменьшить на страховые взносы только с 50% ограничением (Письмо Минфина от 04.12.14 № 03-11-11/62130).

ФНС направила для использования в работе рекомендуемую форму заявления на получение патента Письмо ФНС России от 17.12.2014 N ГД-4-3/26095@.

ФНС сообщает о коэффициентах-дефляторах на 2015 год для целей применения спецрежимов Письмо ФНС России от 22.12.2014 N ГД-4-3/26440@. Мы же рассказали вам об этом, как говорится, по горячим следам - сразу после утверждения этих коффициентов Минэкономразвития Новые коэффициенты-дефляторы: что изменится для спецрежимников в 2015г.?.

ФНС рассказала о том, как перестать быть "вмененщиком" (Письмо ФНС России от 18.12.2014 г. № ГД-4-3/26206).

ТСЖ на УСНО при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами Письмо Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49928.

Суммы платежей собственников жилья за ЖКУ, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при исчислении налога при УСНО Письмо Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-06/2/49930.

Средства, полученные КФХ на УСНО, на его создание и развитие, не являются грантами - эти суммы следует учитывать в составе внереализационных доходов Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-11-11/47200.

Реализуемые налогоплательщиками, занимающимися розничной торговлей, подарочные сертификаты являются товарами. Значит, по данному виду деятельности можно применять ЕНВД Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65746.

Плату "за грязь" должен вносит собственник отходов, даже если эти отходы размещала специализированная организация (Определение ВС РФ от 22.12.2014 № 305-КГ14-6157).

Об определении численности работающего населения для расчета процентного отношения числа работников организации к численности работающего населения населенного пункта для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54951.

Об индексации ставок по водному налогу Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-06-06-02/63723.

О распределении норматива потерь полезных ископаемых при добыче газа горючего природного, утвержденного для месторождения в целом, по залежам углеводородного сырья, в отношении которых применяются различные значения коэффициентов к ставке НДПИ Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-06-06-01/51688.

ФНС рассказала, как заполнять декларацию по налогу на имущество по отчетным периодам 2015г. в части льгот (Письмо ФНС от 12.12.2014г. № БС-4-11/25774), а также о том, что с нового года изменится порядок налогообложения имущества организаций Информация ФНС.

Коэффициент Ог для исчисления показателя Тг, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного, определен в размере 3,4971 Информация Минэнерго России от 19.12.2014.

Вводятся в действие новые формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов Приказ ФНС России от 10.11.2014 N ММВ-7-3/574@.

Расчеты с физлицами

Оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по ГПД, стоимости проезда и проживания в месте оказания услуг признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 01.12.14 № 03-04-06/61276).

При выплате (перечислении) физлицам дохода в денежной форме по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением налоговым агентом является депозитарий (Письмо ФНС от 18.12.2014 г. № БС-4-11/26242@).

Об исчислении НДФЛ с доходов физлиц - исполнителей по договорам авторского заказа, которые заключены организацией-поверенным от имени и за счет физлиц-заказчиков Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54627.

О налогообложении НДФЛ сумм судебных расходов, возмещаемых физлицу организацией, ИП или другим физлицом Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-07/49507.

Кадры и зарплата

Взносы "на травматизм" с отпускных перечисляются в те же сроки, в которые уплачиваются эти же взносы с зарплаты (Письмо ФСС от 16.12.2014 № 17-03-09/08-4428П).

Первичные профсоюзные организации должны действовать на основании устава, а не положения Федеральный закон от 22.12.2014 N 444-ФЗ.

Установлены особенности специальной оценки труда работников творческих профессий Приказ Минтруда России от 14.11.2014 N 882н.

С 1 января 2015 года вступит в силу закон о развитии внутренней трудовой миграции в России Федеральный закон от 22.12.2014 N 425-ФЗ.

Потребность в привлечении в Россию иностранных визовых работников на 2015 год определена в количестве 275856 человек Постановление Правительства РФ от 18.12.2014 N 1400.

Определена процедура предоставления Рострудом госуслуги по регистрации в уведомительном порядке коллективных трудовых споров (Приказ Минтруда России от 12.09.2014 N 635н).

Внешнеторговая деятельность

При ввозе товаров в РФ из Республики Беларусь отметки на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов проставляются российскими ИФНС Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-07-14/54783.

Если иностранное лицо, занимающееся деятельностью в иностранном государстве, которое не является членом ТС, оказывает для российской организации как услуги по созданию видеоролика, так и услуги по передаче исключительных прав на такой видеоролик, то местом реализации услуг по передаче исключительных прав территория РФ не признается Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-07-08/55044.

Уточнены требования к порядку оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту (кредитному договору) Указание Банка России от 06.11.2014 N 3438-У.

Россия ратифицировала договор о вступлении Армении в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) Федеральный закон от 22.12.2014 N 420-ФЗ.

Внесены уточнения в Положение о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза лекарственных средств и фармацевтических субстанций Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.12.2014 N 235.

Структура и формат электронной копии декларации на товары и транзитной декларации изложены в новой редакции (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.12.2014 N 236).

Проверки и контроль

ВС РФ согласился с налоговиками, доказывавшими, что деньги, полученные за невостребованные впоследствии подарочные карты, это не кредиторская задолженность организации, а безвозмездно полученное имущество Определение Судебной коллегии ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. Подробности читайте в одном из ближайших номеров ГК.

Автоматическая замена содержащихся в базе ЕГРЮЛ кодов ОКОПФ на новые запланирована на I квартал 2015 года Письмо ФНС России от 21.11.2014 N 14-4-07/0490@.

Минфин рассказал, как рассчитать пени за просрочку исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного госконтрактом. А также о том, как начислить неустойку (штраф, пени) в случае ненадлежащего исполнения (неисполнения) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, в т.ч. при поэтапном исполнении контракта Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 02-02-04/59756 Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 02-02-04/60726.

Увеличены размеры штрафов для предпринимателей и юридических лиц за нарушение санитарно-эпидемиологических требований к организации питания населения Федеральный закон от 22.12.2014 N 436-ФЗ.

О консолидированных группах налогоплательщиков (Письмо ФНС от 19.12.2014 № ГД-4-3/26345@).

Утверждена форма бланка патента, выдаваемого иностранному гражданину, прибывшему в Россию в безвизовом порядке (Приказ ФМС от 08.12.2014 г. N 638).

Ужесточена ответственность за организацию и проведение незаконных азартных игр Федеральный закон от 22.12.2014 N 430-ФЗ.

Верховный Суд выпустил большой обзор, посвященный, в частности, практике применения КоАП (Обзор Президиума Верховного Суда России от 24 декабря 2014 г.).

Полномочия по аккредитации филиалов, представительств иностранных юрлиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) возложены на МИФНС России № 47 по г. Москве (Приказ ФНС от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@).

Личный интерес

Если физлицо ранее воспользовалось своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета, оснований для его предоставления в отношении расходов на приобретение новой квартиры в случае ее оформления в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком не имеется Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-04-05/51625.

Граждане вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности. Для этих целей между собственниками может быть заключено допсоглашение к договору купли-продажи квартиры о распределении дохода от ее продажи Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50328.

Повторное предоставление имущественного вычета не допускается, если первый вычет был получен уже в соответствии с НК РФ Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50324.

НДФЛ-вычет на лечение детей предоставляется до достижения ими 18-летнего возраста Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49120.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи в 2014 г. квартиры, приобретенной супругами в 2000 г. в общую совместную собственность, если в 2012 г. налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру от умершего супруга, а также об обложении НДФЛ доходов от продажи в 2014 г. квартиры, 1/2 доли в праве собственности на которую унаследована в 2002 г., а другая 1/2 доли - в 2012 г. Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-05/46954 Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-05/46947.

Если ипотечный кредит фактически был использован налогоплательщиком не на строительство жилого дома, а на уплату платежей по договору участия в долевом строительстве, при этом объект долевого строительства (квартира) не был оформлен в собственность гражданина, заявить НДФЛ-вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту он не может Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50335.

При покупке в 2012 году квартиры налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным НК РФ, вне зависимости от того, что ему был предоставлен вычет при покупке другого объекта недвижимости в соответствии с Законом N 1998-1 Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50323.

Если с доходов налогоплательщика, полученных в 2007 году в результате обмена паев ПИФов, налоговым агентом был удержан НДФЛ, в качестве расходов налогоплательщика при реализации полученных в результате нескольких обменов паев может приниматься стоимость пая, учтенная в доходах Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-04-05/52141.

Коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2015 г., составляет 1,055 Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2014 г. N 1402.

С 1 декабря 2014 года туристам, обладающим российскими паспортами, не требуется получать въездную визу в Гамбию Информация Ростуризма.

ФНС рассказала о налоговых новшествах, которые ожидают граждан в новом году Информация ФНС.

С 1 января 2015 года увеличиваются размеры сборов и плат за дополнительные услуги, связанные с перевозкой пассажиров железнодорожным транспортом Телеграмма ОАО "РЖД" от 22.12.2014 N 19965.

С 1 января 2015 года изменяется порядок выплаты пенсий лицам, выехавшим на постоянное жительство за пределы РФ Постановление Правительства РФ от 17.12.2014 N 1386.

8 февраля 2015 года вступит в силу Соглашение о безвизовом режиме России с Панамой Сообщение МИД России от 18.12.2014.

С 1 января 2016 года досрочная уплата административных штрафов, налагаемых за нарушение ПДД, позволит сэкономить до половины взыскиваемой суммы Федеральный закон от 22.12.2014 N 437-ФЗ.

Прочие события за 22 - 26 декабря