Новости: Прочие события за 30 марта - 3 апреля

Источник: Phototimes/Dreamstime

Не знаем, как в вашем городе, но в Москве сегодня настоящий снегопад. Если и у вас непогода, то предлагаем налить себе горячего чая или кофе, укутаться во что-нибудь и в тепле и уюте изучить наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, должна признавать расходы на аренду и оплату обучения ежемесячно, даже если годовая сумма арендной платы и платы за обучение была перечислена единовременно (Письмо Минфина от 16.03.15 № 03-03-06/13706).

Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора, в т.ч. по соглашению сторон, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/1/13749.

Если имущество предоставлено подрядчику во временное пользование в рамках возмездного договора для выполнения соответствующих работ по такому договору, то такое имущество не считается безвозмездно полученным для "прибыльных" целей Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-06/1/12304.

Зачет удержанного в Туркменистане налога в размере 5% с дохода в виде роялти производится при фактической уплате налога на прибыль организаций на территории РФ Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-08-05/12340.

ФНС довела до сведения письмо Минфина о предоставлении в "прибыльных" целях информации в ИФНС организациями, занимающимися добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4565@.

По состоянию на 11 февраля 2015 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный ст.259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4564@.

При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, "прибыльная" база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Если же иностранная организация ведет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории России, в целом по группе таких отделений (в т.ч. по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения (Письмо ФНС от 25.03.2015 г. № ГД-4-3/4811@).

Сотрудники, не имеющие сертификата специалиста, не учитываются при расчете численности медицинского персонала для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/1/13744.

Об учете организацией кинематографии доходов и расходов при производстве национального кинофильма, на которое выделено государственное финансирование, для исчисления налога на прибыль Письмо Минфина России от 12.03.2015 N 03-03-06/1/13046.

Ндс

В графе 11 счета-фактуры указывается номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством РФ Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-14/11921.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-11/12694.

Особенности ведения раздельного учета для НДС-целей, в случаях если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не производилась или производилась отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг), нормами НК РФ не установлены. Значит, в данных случаях указанная пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для налоговых целей Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672.

Требования к банковской гарантии в сфере налоговых правоотношений установлены в ст. 74.1 и 176.1 НК РФ, а приказ Минфина России от 10.10.2011 N 126н устанавливает требования к банковской гарантии, применяемой в сфере таможенных правоотношений. Соответственно, для возмещения НДС банковская гарантия должна соответствовать требованиям, установленным НК РФ Письмо ФНС России от 22.01.2015 N ЕД-4-15/821@.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики вправе в разделе 4 декларации по НДС, а также в разделах 5 и 6 отразить операции, предусмотренные в пп.2.10 п.1 ст.164 НК РФ (услуги по перевозке товаров воздушными судами...), под кодом 1011471 (Письмо ФНС от 23.03.2015 г. № ГД-4-3/4556@).

О возмещении сумм НДС, уплаченных российским организациям при приобретении у них работ (услуг) по проектированию и строительству жилого комплекса для обеспечения служебным жильем сотрудников дипломатического представительства Республики Беларусь Письмо ФНС России от 20.01.2015 N ГД-4-3/474@.

Право на подачу заявления о возмещении НДС и его возврате на счета, указанные в заявлении, открытые иностранными "олимпийскими" организациями в банках на территории РФ, может быть реализовано ими в течение 3 лет с даты выставленного счета-фактуры или даты фактической оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав Письмо ФНС России от 19.01.2015 N ЕД-4-15/420@.

О применении российской организацией НДС и налога на прибыль при предоставлении в пользование судна смешанного река - море плавания казахстанской организации по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер) Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-13/1/12661.

При реализации на территории РФ резидентом особой экономической зоны товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, лицам, являющимся резидентами особой экономической зоны, применяется нулевая ставка НДС Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12644.

Платформы подъемные для инвалидов, ввозимые и реализуемые в РФ, освобождаются от НДС в случае, если эти платформы используются как технические средства для самообслуживания и ухода за инвалидами Письмо Минфина России от 12.03.2015 N 03-07-07/13182.

Ндс по внешнеторговой деятельности

О документальном подтверждении применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров из Крыма в Казахстан Письмо ФНС России от 02.03.2015 N ГД-4-3/3237@.

О вычете НДС с сумм предоплаты при взаимоотношениях с украинским контрагентом Письмо ФНС России от 26.01.2015 N ГД-4-3/979@.

Представление в ИФНС распечатанной на бумажном носителе электронной копии декларации на товары при наличии на этой копии соответствующих отметок (в этой копии соответствующих сведений об отметках) не препятствует налогоплательщикам, реализующим товары на экспорт, подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС по таким операциям Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12568 Письмо Минфина России от 12.03.2015 N 03-07-08/12941.

Имущественные налоги

О ставке земельного налога в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства Письмо ФНС России от 18.02.2015 N БС-4-11/2541.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года в результате реорганизации (в т.ч. слияния) или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого взаимозависимым с организацией-приобретателем, с 1 января 2015 года подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке Письмо ФНС России от 18.02.2015 N БС-4-11/2530.

При наличии на балансе налогоплательщика многоквартирного дома, которому присвоен высокий класс энергетической эффективности, организация освобождается от налога на имущество в отношении данной недвижимости (Письмо ФНС от 25.03.2015 г. № БС-4-11/4821@).

Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение 2014 года на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу с 01.01.2015г. Если же заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2015 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2015 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться также с 01.01.2015г. (Письмо ФНС от 26.03.2015 г. № БС-4-11/4935@, Письмо ФНС от 27.03.2015 г. № БС-4-11/5013).

При определении коэффициента, применяемого при исчислении суммы налога на имущество организаций (сумм авансовых платежей по налогу) в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на недвижимость, указанную в ст. 378.2 НК РФ, за полный месяц принимается любое количество дней в месяце возникновения права собственности, вне зависимости от порядка определения налоговой базы у предыдущего правообладателя (Письмо ФНС от 23.03.2015 г. № БС-4-11/4606).

При отсутствии сведений о мощности двигателя маломерного судна транспортный налог исчисляется с единицы транспортного средства (Письмо ФНС от 23.03.2015 N БС-4-11/4595).

Прочие налоги, сборы, взносы

Об округлении показателя, характеризующего среднюю по Единой системе газоснабжения расчетную цену на газ, при расчете НДПИ Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-06-06-01/12788.

Организация, производящая забор воды из водного объекта в целях ее реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, должна применять ставку водного налога с учетом дополнительного коэффициента Письмо Минфина России от 12.03.2015 N 03-06-06-02/13174.

О правомерности вычета суммы акциза, начисленной налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, в части, приходящейся на потери указанного спирта (в пределах норм естественной убыли), допущенные в процессе его хранения и перемещения (Письмо ФНС от 24.03.2015 г. № ГД-4-3/4691@).

Ип на спецрежимах

Так как компьютерный клуб занимается деятельностью по организации игр посредством компьютеров, подключенных к сети Интернет, и оказывает дополнительные услуги по предоставлению физлицам возможности выхода в сеть Интернет, то данную деятельность нельзя рассматривать как оказание услуг по прокату и, следовательно, переводить ее на ПСН или ЕНВД Письмо ФНС России от 28.01.2015 N ГД-3-3/249@.

ИП может применять ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13669.

В отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, ИП, совмещающие УСНО и ЕНВД, не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13667.

Количество, размеры, назначение и т.д. передаваемых в аренду (внаем) объектов для ПСН-целей определяются на основании договоров аренды (найма), заключаемых ИП - арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями) Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-12/13668.

Кадры и зарплата

Суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ. Но от налогообложения освобождаются только суммы оплаты непосредственно стоимости обучения, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми облагаются НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-06/12510 Письма Минфина России от 06.03.2015 N 03-04-06/11975, от 03.03.2015 N 03-04-06/10874, от 03.03.2015 N 03-04-06/10883, от 25.02.2015 N 03-04-06/9467, от 25.02.2015 N 03-04-06/9481 Письма Минфина России от 26.02.2015 N 03-04-06/9862, от 25.02.2015 N 03-04-06/9485, от 25.02.2015 N 03-04-06/9479, от 25.02.2015 N 03-04-06/9492.

Обложение НДФЛ дохода резидента Республики Беларусь от работы по найму на территории РФ производится с первого дня работы по трудовому договору по ставке 13% Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-08-05/12342.

Об обложении страховыми взносами доходов работников - резидентов стран ЕАЭС (Письмо Минтруда от 31.03.2015 № 17-3/В-155).

Утверждены перечни видов работ, профессий, должностей, на которых могут быть заняты граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу, и организаций, где предусматривается прохождение альтернативной гражданской службы (Приказ Минтруда от 13.02.2015 № 85Н).

Проверки и контроль

ИФНС не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, вне зависимости от версии программного обеспечения, с использованием которого такая декларация была заполнена (Письмо ФНС от 26.03.2015 г. № БС-3-11/1186@).

Опубликован сборник примерных форм аудиторских заключений Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О представлении иностранной организацией, имеющей имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, сведений об участниках с долей прямого (косвенного) участия более 5% Письмо ФНС России от 23.01.2015 N БС-4-11/835.

Если физлицо владеет в иностранной организации долей участия в 1%, то представлять в ИФНС уведомление об участии в иностранной компании не нужно Письмо ФНС России от 20.01.2015 N ГД-3-3/132.

Об определении сопоставимости сделок для применения метода сопоставимых рыночных цен при определении соответствия цены по контролируемой сделке рыночной цене Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-01-18/12311.

Действие ст.5 НК РФ не распространяется на нормативные правовые акты о налогах и сборах Республики Крым и города федерального значения Севастополя, принятые на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ГД-18-3/68.

Рассмотрение дел об оспаривании актов ФНС, содержащих разъяснения налогового законодательства, которые формально не являются нормативными актами, но фактически обладают свойствами таких актов, должно производиться в порядке, предусмотренным процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П.

Для обязательного отражения в годовом отчете АО сведений о соблюдении Кодекса корпоративного управления можно использовать форму, размещенную на сайте Московской биржи Письмо Банка России от 30.03.2015 N 06-52/2825.

Банком России приведены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности страховщиков, подлежащие применению начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года Информация Банка России.

Появилась форма заявления о переоформлении лицензии в связи с изменением перечня выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности (Приказ ФНС от 11.03.2015 г. N ММВ-7-2/99@).

В связи с приведением наименований юрлиц в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ переоформления лицензий, выданных ФСТЭК России, не требуется (Информационное сообщение ФСТЭК России от 26.03.2015 N 240/13/1142).

Определен перечень типовых ошибок, допускаемых соискателями при подготовке и представлении документов на получение лицензий на ведение деятельности, связанной с защитой конфиденциальной информации. Также разъяснен порядок предоставления, переоформления, продления, приостановления, возобновления и аннулирования лицензий на проведение работ, связанных с созданием средств защиты информации (Информационное сообщение ФСТЭК России от 26.03.2015 N 240/13/1139, Информационное сообщение ФСТЭК России от 26.03.2015 N 240/13/1140).

В случае смены организационно-правовой формы или реорганизации лицензиата заявление о переоформлении лицензии на право проведения работ, связанных с созданием средств защиты информации, должно быть подано в 15-дневный срок (Информационное сообщение ФСТЭК России от 26.03.2015 N 240/13/1141).

При выплате белорусской организации дохода от авторских прав и лицензий российская организация, являющаяся налоговым агентом, должна определить сумму налога на прибыль, удержать эту сумму из доходов иностранной организации и перечислить налог в бюджетную систему РФ Письмо ФНС России от 14.01.2015 N ОА-4-17/159@.

Личный интерес

Прожиточный минимум на душу трудоспособного населения по России за IV квартал 2014 года в сравнении с III кварталом вырос с 8731 до 8885 рублей (Постановление Правительства РФ от 21.03.2015 N 260).

Если квартира была приобретена супругами в долевую собственность в строящемся доме в рамках договора долевого строительства и акт приема-передачи квартиры подписан в 2013 году, имущественный вычет по НДФЛ может быть получен супругами за 2013 год и последующие годы в порядке, действовавшем до 1 января 2014г. Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-04-05/12102.

О получении пенсионером образовавшегося в 2014 г. остатка имущественного вычета по НДФЛ, если он получал данный вычет в трех предшествующих годах Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-04-05/12094.

О получении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в 2015 г. квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретении двух новых квартир Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-04-05/12107.

Факт получения социального НДФЛ-вычета самим обучающимся не лишает родителя обучающегося права на получение указанного вычета в сумме фактически понесенных им расходов, но не более 50000 рублей (Письмо Минфина от 27.02.15 № 03-04-05/10031). Подробнее об этом вы можете прочитать в нашей статье Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение.

В случае представления в ИФНС заявления на НДФЛ-вычет и необходимого пакета документов, в т.ч. документов, подтверждающих произведенные расходы на покупку квартиры, оформленных на супруга, супруга имеет право на получение имущественного вычета при приобретении доли в квартире Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-04-05/12335.

С 16 марта 2015 года по 15 марта 2016 года россияне смогут въезжать в Македонию без виз, туристических ваучеров, приглашений и гарантийных писем Сообщение МИД России от 31.03.2015.

Денежные компенсации жертвам нацистского режима, подвергшимся преследованию вследствие еврейского происхождения, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/69517.

Прочие события за 30 марта - 3 апреля