Прочие события за 3 - 7 августа

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск учитывается в базе по налогу на прибыль пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-03-06/40536. Ранее Минфин уже давал подобное разъяснение Прочие события 27 - 31 июля. Однако у ФНС на этот счет иное мнение Отпускные списываются в расходы сразу и целиком.

Если работник трудился в выходной или нерабочий праздничный день и по его желанию ему был предоставлен другой день отдыха, то работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Расходы на оплату труда включаются в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-03-06/40358.

Минфин напомнил о критериях признания долга безнадежным, в т.ч. задолженности по договорам займа Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/3/40956.

Затраты сотрудника, находившегося в однодневной командировке, можно учесть в составе прочих расходов, при их документальном подтверждении Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-07/40892.

Если договор займа был признан судом недействительным, то проценты по займу, включенные в состав внереализационных расходов, но не уплаченные заимодавцу, нужно включить в "прибыльные" доходы в том периоде, когда вступил в силу соответствующий судебный акт Определение ВС РФ от 21.07.2015 N 305-КГ15-7407.

Не облагаются налогом на прибыль выплачиваемые иностранным организациям, не ведущим деятельность в РФ через постоянное представительство, процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-08-05/40215.

Установлены нормы естественной убыли при перевозке сушеного гранулированного жома Приказ Минсельхоза России N 263, Минтранса России N 197 от 24.06.2015.

Об учете с 01.01.2015 в "прибыльных" целях  процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не признаваемых контролируемыми Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-01-18/40737.

Если услуги по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих не относятся к перечню образовательных программ, утвержденному ст.12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, то расходы на их оплату нельзя учесть в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-07/41000.

Разъяснены особенности обложения налогом на прибыль демереджа и диспача, выплаченных иностранной организации - фрахтователю Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-05/41046.

Дополнительные обременения в пользу госорганов при строительстве объекта недвижимости, без несения расходов, на выполнение которых невозможно строительство объекта с дальнейшей его реализацией, включаются в "прибыльные" расходы, если при этом со стороны органов власти возникают обязательства (выдача разрешения на строительство) Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/40997.

Суммы НДС, принятые к вычету как до, так и после 01.01.2011, по воздушным судам (двигателям и запасным частям к ним), используемым с 01.01.2011г. российской авиакомпанией для выполнения работ (оказания услуг) за пределами РФ в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН, восстановлению не подлежат Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-07-08/40070.

Оказание филиалом российской организации, находящимся на территории Крыма, во втором полугодии 2014 г. услуг по переработке товаров, ввезенных в Республику Крым из Украины без таможенного оформления, облагается НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-07-13/1/40438.

Если российская организация оказывает рекламные услуги иностранной компании, зарегистрированной за пределами РФ, то местом реализации таких услуг территория России не признается и, соответственно, их оказание НДС не облагается. Причем, не имеет значения, состоит ли иностранная организация на учете в ИФНС в связи с открытием счета в российском банке или нет Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-07-08/40529.

Имущественные налоги

Движимое имущество, учитываемое на балансе организации-лизингодателя в составе ОС 4-6 амортизационных групп, приобретенное в 2015 году у поставщика, не являющегося взаимозависимым с лизингодателем, не облагается налогом на имущество организации Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-05-05-01/40374.

Движимое имущество (кроме ОС 1 и 2 амортизацинных групп), переданное по инвестиционному договору после 01.01.2013 г. между взаимозависимыми лицами (инвестором и заказчиком) после окончания строительства, облагается налогом на имущество организации Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-05-05-01/40829.

Об определении для целей НДПИ коэффициента, характеризующего принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения (Кас). Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-06-05-01/40370.

Разъяснены вопросы применения освобождения от уплаты акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров на экспорт без представления в ИФНС банковской гарантии, а также заполнения декларации по акцизам, при таком освобождении Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13685@ Письмо ФНС России от 04.08.2015 N ГД-4-3/13643@.

Утверждены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2015 года Приказ Минэкономразвития России от 23.07.2015 N 491.

Минфин разъяснил ряд вопросов о проведении налогового мониторинга участников КГН, в частности, об определении совокупной суммы налогов и о сроках подачи участниками КГН заявления о проведении налогового мониторинга, в т.ч. в отношении доходов, не учитываемых в консолидированной базе по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/2/39909 Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/2/39776.

Обновлен порядок представления иностранными организациями, действующими в интересах других лиц, информации о владельцах ценных бумаг Указание Банка России от 15.06.2015 N 3680-У.

С точки зрения гражданско-правовых отношений проценты по обязательствам, подлежащим оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, начисляются на сумму в инвалюте, выражаются в этой валюте и взыскиваются в рублях Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-03-06/40299.

Если с 01.01.2015 г. налогоплательщик, имеющий несколько ОП на территории одного субъекта РФ, перешел на уплату налога на прибыль через одно из ОП, то декларации за 2014г. по каждому ОП, через которое с 2015 г. не будет производиться уплата налога, представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП организации Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/3/40858.

Организация, головной офис которой находится в Республике Казахстан, там же находятся ее активы и квалифицированный персонал, ведется бухгалтерский и налоговый учет, ведется производственная деятельность, заключаются трудовые договоры и ведется деятельность ее главных должностных лиц, признается резидентом Республики Казахстан Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-17/40834.