Новости: Прочие события за 3 - 7 августа

Источник: Фотобанк Лори

Ура! Снова пятница! И по прогнозам синоптиков предстоящие выходные будут по-настоящему жаркими. Так что, если вы собирались провести время на природе, то синее небо и солнечные ванны вам гарантированы. А пока предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск учитывается в базе по налогу на прибыль пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-03-06/40536. Ранее Минфин уже давал подобное разъяснение Прочие события 27 - 31 июля. Однако у ФНС на этот счет иное мнение Отпускные списываются в расходы сразу и целиком.

Если работник трудился в выходной или нерабочий праздничный день и по его желанию ему был предоставлен другой день отдыха, то работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Расходы на оплату труда включаются в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-03-06/40358.

Минфин напомнил о критериях признания долга безнадежным, в т.ч. задолженности по договорам займа Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/3/40956.

Затраты сотрудника, находившегося в однодневной командировке, можно учесть в составе прочих расходов, при их документальном подтверждении Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-07/40892.

Если договор займа был признан судом недействительным, то проценты по займу, включенные в состав внереализационных расходов, но не уплаченные заимодавцу, нужно включить в "прибыльные" доходы в том периоде, когда вступил в силу соответствующий судебный акт Определение ВС РФ от 21.07.2015 N 305-КГ15-7407.

Не облагаются налогом на прибыль выплачиваемые иностранным организациям, не ведущим деятельность в РФ через постоянное представительство, процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-08-05/40215.

Установлены нормы естественной убыли при перевозке сушеного гранулированного жома Приказ Минсельхоза России N 263, Минтранса России N 197 от 24.06.2015.

Об учете с 01.01.2015 в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не признаваемых контролируемыми Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-01-18/40737.

Если контракты российской компании с иностранными контрагентами являются длящимися, то наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения. При этом пени налоговому агенту за период с момента выплаты доходов до получения сертификатов резидентства от иностранного контрагента не начисляются Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-08-13/40642.

Об обложении процентов по займу, выплачиваемых резиденту ФРГ, если между сторонами сделки существуют особые отношения Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-08-05/40630.

Если услуги по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих не относятся к перечню образовательных программ, утвержденному ст.12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, то расходы на их оплату нельзя учесть в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-07/41000.

Разъяснены особенности обложения налогом на прибыль демереджа и диспача, выплаченных иностранной организации - фрахтователю Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-05/41046.

Дополнительные обременения в пользу госорганов при строительстве объекта недвижимости, без несения расходов, на выполнение которых невозможно строительство объекта с дальнейшей его реализацией, включаются в "прибыльные" расходы, если при этом со стороны органов власти возникают обязательства (выдача разрешения на строительство) Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/40997.

Ндс

Для определения сумм НДС, относящихся к реализации товаров на экспорт, при реализации товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт, необходимо вести раздельный учет сумм "входного" налога Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-07-08/40366.

Дата отгрузки (передачи) товаров в целях НДС определяется по дате первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю Письмо Минфина от 17.07.2015 г. N 07-01-06/41127.

Суммы НДС, принятые к вычету как до, так и после 01.01.2011, по воздушным судам (двигателям и запасным частям к ним), используемым с 01.01.2011г. российской авиакомпанией для выполнения работ (оказания услуг) за пределами РФ в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН, восстановлению не подлежат Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-07-08/40070.

Покупатели, перечислившие предоплату ПАО, вправе принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным ГУПом, не являющимся правопреемником ПАО. При этом ранее принятый к вычету авансовый НДС подлежит восстановлению Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-07-15/39774.

Оказание филиалом российской организации, находящимся на территории Крыма, во втором полугодии 2014 г. услуг по переработке товаров, ввезенных в Республику Крым из Украины без таможенного оформления, облагается НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-07-13/1/40438.

Передача исключительных прав на использование программ для ЭВМ не облагается НДС Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-07-07/40360.

При оказании услуг по международной перевозке ввозимых в РФ товаров, к которым применяется нулевая ставка НДС, применять такую ставку имеют право как перевозчики, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-07-08/40497.

Принять НДС к вычету по операциям, облагаемым по ставке 0%, при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки, можно в течение трех лет Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-07-08/40745.

Если российская организация оказывает рекламные услуги иностранной компании, зарегистрированной за пределами РФ, то местом реализации таких услуг территория России не признается и, соответственно, их оказание НДС не облагается. Причем, не имеет значения, состоит ли иностранная организация на учете в ИФНС в связи с открытием счета в российском банке или нет Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-07-08/40529.

Имущественные налоги

Движимое имущество, учитываемое на балансе организации-лизингодателя в составе ОС 4-6 амортизационных групп, приобретенное в 2015 году у поставщика, не являющегося взаимозависимым с лизингодателем, не облагается налогом на имущество организации Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-05-05-01/40374.

Движимое имущество (кроме ОС 1 и 2 амортизацинных групп), переданное по инвестиционному договору после 01.01.2013 г. между взаимозависимыми лицами (инвестором и заказчиком) после окончания строительства, облагается налогом на имущество организации Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-05-05-01/40829.

Ип на спецрежимах

ВС отклонил иск предпринимателя о признании недействующим положения приказа, утверждающего форму патента на право применения ПСН, в части необходимости указывать в приложении № 1 к патенту полного адреса по каждому месту ведения предпринимательской деятельности: почтового индекса, субъекта РФ, населенного пункта, улицы, номера дома, номера корпуса, номера квартиры (офиса) Информация ФНС России.

У ИП, совмещающего ПСН и УСНО и (или) ЕНВД, средняя численность работников не должна превышать 15 человек, с учетом сотрудников, занятых в видах деятельности облагаемых в рамках УСНО и ЕНВД Письмо ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578@.

Если в заявлении на получение патента указано несколько объектов торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. м., то для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода нужно размер указанного дохода на один объект торговли умножить на количество объектов Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-11-12/40617.

Прочие налоги, сборы, взносы

Об определении для целей НДПИ коэффициента, характеризующего принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения (Кас). Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-06-05-01/40370.

Разъяснены вопросы применения освобождения от уплаты акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров на экспорт без представления в ИФНС банковской гарантии, а также заполнения декларации по акцизам, при таком освобождении Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13685@ Письмо ФНС России от 04.08.2015 N ГД-4-3/13643@.

Налоговая служба опубликовала ряд новых разъяснений по торговому сбору. В частности, плательщиками сбора не признаются лица, реализующие изготовленную кулинарную продукцию через объекты общепита, а также реализующие продукцию собственного производства, но не имеющими объектов ведения торговли Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13686@ Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13687@ Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13688@ Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13689@. Также недавно Минфин отвечал на вопросы бизнесменов по сбору, мы писали об этом ранее Торговый сбор: вопросы не иссякают

Утверждены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2015 года Приказ Минэкономразвития России от 23.07.2015 N 491.

Утверждена форма свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора Приказ ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-14/276@.

Вопрос об установлении значений ЕНВД-коэффициента К2 находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти г.Москвы, г.Санкт-Петербурга и г.Севастополя Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-11-06/3/40380.

Размер госпошлины за лицензию на розничную продажу алкогольной продукции рассчитывается из срока действия данной лицензии Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-05-04-03/40376.

Участие в обществе и дивиденды

Если обязательства российской организации по возврату займа и уплате процентов прекращены путем зачета встречных обязательств иностранной компании по перечислению денежных средств на увеличение УК российской организации, то российское Общество выполняет функцию налогового агента в отношении дохода иностранной организации в виде процентов по займу, переквалифицированных в дивиденды Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-08-05/40311.

О ставке налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрской организации, имеющей постоянное представительство в РФ Письмо Минфина России от 04.06.2015 г. N 03-09-13/32514.

При выходе участника-физлица из Общества выплаченная ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ по ставке 13% с полной суммы выплаченного дохода Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-04-06/40675.

Минфин разъяснил порядок и приоритетную очередность зачета сумм налога на прибыль, удержанных в Сербии и Болгарии с доходов в виде процентов по договорам займа, а также в Киргизии и Таджикистане - с дивидендов, если российская организация более 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности долями в УК "дочек", расположенных в этих странах Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-08-05/40561.

Об обложении налогом на прибыль дивидендов, причитающихся организации - резиденту Великобритании, владеющей на праве собственности 99,9%-ным вкладом в УК российской организации, если они будут выплачиваться в адрес московского постоянного представительства этой иностранной организации, которому не предоставлены права на акции (доли) в российской организации Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-05/40891.

Доход в виде дивидендов акционеру - резиденту Нидерландов, который является акционером российской компании с долей участия в капитале компании более 25% и размером инвестиций не менее 75 000 евро, облагается налогом на прибыль по ставке 5% Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-05/40896.

Кадры и зарплата

Пенсионный фонд напомнил об обновлении форм и форматов РСВ-1, а также об изменениях законодательства в отношении страховых взносов, в связи с которыми были внесены изменения в Расчет Информация ПФ РФ от 30.07.2015. Мы вам об этом уже рассказывали Обновлению РСВ-1 быть!. Также ранее мы сообщали об онлайн-сервисе, позволяющем проверить корректность заполнения данной формы Устроить самопроверку электронной ПФР-отчетности можно на сайте фонда.

Право на удлиненный оплачиваемый отпуск (56 календарных дней) имеют медработники, ведущие педагогическую деятельность (инструкторы-методисты) (Письмо Минздрава России от 25.06.2015 № 16-3/3043153-2138).

Откорректированы правила спецоценки условий труда работников, занимающихся подготовкой к спортивным соревнованиям и участием в них. Изменения вступают в силу с 14.08.2015г. Приказ Минтруда России от 01.07.2015 г. № 335н

Зарплата работника-нерезидента, работающего за пределами РФ, не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 15.07.2015 г. N 03-04-06/40525.

Утвержден порядок предоставления сертификата на привлечение трудовых ресурсов и его форма Приказ Минтруда России от 29.06.2015 N 405н.

Доплаты работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно не подпадают под понятие компенсаций, которые не облагаются НДФЛ. Однако Президиум ВАС так не считает Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-04-06/40945.

Статотчетность

Обновлены формы статотчетности для наблюдения за ценами и финансами (Приказ Росстата от 22.07.2015 № 336).

Утверждены формы статотчетности по сельскохозяйственной деятельности (Приказ Росстата от 28.07.2015 № 344).

Утвержден ряд форм статотчетности, в т.ч. по наблюдению за условиями труда и деятельностью в сфере IT (Приказ Росстата от 03.08.2015 № 357).

Утверждены формы статотчетности для образовательных учреждений (Приказ Росстата от 31.07.2015 № 350).

Проверки и контроль

При выездной налоговой проверке плательщик обязан представить проверяющим всю запрашиваемую ими документацию, связанную с исчислением и уплатой налогов Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/1/39920.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 рабочих дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/3/39874.

Минфин разъяснил ряд вопросов о проведении налогового мониторинга участников КГН, в частности, об определении совокупной суммы налогов и о сроках подачи участниками КГН заявления о проведении налогового мониторинга, в т.ч. в отношении доходов, не учитываемых в консолидированной базе по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/2/39909 Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/2/39776.

Разъяснен порядок и условия перехода налогоплательщика с УСНО на иной режим налогообложения Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-11-09/40378.

Обновлен порядок представления иностранными организациями, действующими в интересах других лиц, информации о владельцах ценных бумаг Указание Банка России от 15.06.2015 N 3680-У.

ФНС опубликовала выявленные схемы уклонения от уплаты НДС при сделках с драгметаллами в слитках Информация ФНС России.

Узнать, грозит ли в ближайшее время организации или ИП неналоговая проверка, можно на сайте proverki.gov.ru. Проверка

С точки зрения гражданско-правовых отношений проценты по обязательствам, подлежащим оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, начисляются на сумму в инвалюте, выражаются в этой валюте и взыскиваются в рублях Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-03-06/40299.

Для внесения в ЕГРЮЛ сведений о публично-правовых образованиях, являющихся учредителями юрлиц, и о полномочном органе данного учредителя, заинтересованному юрлицу необходимо представить в регистрирующий орган заявление по форме № Р14001 (Письмо ФНС от 31.07.2015 № ЕД-4-14/13467@).

Если с 01.01.2015 г. налогоплательщик, имеющий несколько ОП на территории одного субъекта РФ, перешел на уплату налога на прибыль через одно из ОП, то декларации за 2014г. по каждому ОП, через которое с 2015 г. не будет производиться уплата налога, представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП организации Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-03-06/3/40858.

Расширен список лиц, обязанных представлять сведения об объемах производства и оборота этилового спирта в ЕГАИС Федеральный закон 182-ФЗ от 29.06.2015 г..

Обновлены формы налоговых документов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов из средств налогоплательщика Приказ ФНС от 14.07.2015 № ММВ-7-8/284@.

Организация, головной офис которой находится в Республике Казахстан, там же находятся ее активы и квалифицированный персонал, ведется бухгалтерский и налоговый учет, ведется производственная деятельность, заключаются трудовые договоры и ведется деятельность ее главных должностных лиц, признается резидентом Республики Казахстан Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-08-17/40834.

Крым

Использование на территории Крыма и г.Севастополя Налогового Кодекса Украины не предусмотрено Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-01-10/39788.

До 01.10.2015г. жители Крыма получат уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков (Письмо ФНС от 30.07.2015 № ЗН-4-14/13311@).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Минфин напомнил, что пока форма уведомления ИФНС о выплате дохода иностранному лицу, не имеющему фактического права на его получение, не утверждена, можно использовать как рекомендуемую форму, так и самостоятельно разработанную Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-08-05/39803.

Минфин напомнил правила заполнения уведомления об учреждении иностранной структуры без образования юрлица, контролируемой налоговым резидентом РФ посредством КИК Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-01-13/01/40310.

Личный интерес

Утверждена форма уведомления, по которой граждане должны сообщить в ИФНС о выбранных объектах недвижимости в целях предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц Приказ ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

Разъяснены вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физлиц, в т.ч. по кадастровой стоимости с использованием понижающего коэффициента, как меры соцзащиты населения Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-05-06-02/40100.

Если один супруг уплачивает алименты на ребенка от первого брака, то на получение стандартного вычета по НДФЛ имеет право и второй супруг Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-05/40096. Подобное разъяснение ранее давала и ФНС Супруг платит алименты? Получайте вычет на его ребенка от первого брака.

Доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, начисленных за период с 15.12.2014г. по 31.12.2015г., вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты процентов по такому договору, НДФЛ не облагаются Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-04-05/40381.

При прекращении права собственности на недвижимость, налог на имущество физлиц исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-05-04-01/40359.

Налоговики не вправе требовать от граждан представления информации о движении денег по их заграничным счетам до тех пор, пока не будет утвержден порядок представления такой информации и соответствующая форма отчета Письмо ФНС России от 30.04.2015 N ЕД-4-2/7568@. Ранее мы писали об обновленных формах такого отчета для ИП и организаций Изменилась форма отчета о зарубежных счетах.

Если в 2010 г. при покупке квартиры гражданин получил имущественный вычет, то при приобретении в 2014 году другого жилья получить такой вычет повторно он не может Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-04-05/40330.

При замене водительских удостоверений в связи с утратой, хищением или изменением персональных данных медицинская справка не требуется Информация Генпрокуратуры России.

Если резидент РФ оказывал услуги на территории Республики Беларусь и с полученного дохода уплатил там налог по ставке 12%, данную сумму налога он может учесть при уплате НДФЛ в РФ (т.е. фактически уплатить налог в размере 1% от суммы полученного дохода) (Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ОА-3-17/2792).

Формы документов, необходимых для подключения к "Личному кабинету", утверждены приказом ФНС от 30.06.2015 г. N ММВ-7-17/260@. Ранее утвержденные формы больше не действуют Приказ ФНС от 03.08.2015 г. № ММВ-7-17/320@.

Подтверждать уплату НДФЛ с пенсионных взносов, внесенных работодателем в НПФ, для целей возврата НДФЛ с пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, могут любые документы, отражающие сумму уплаченного налога и дату его удержания Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-04-07/40913.

Для подтверждения налогового резидентства США проставление апостиля на сертификате по форме 6166 не требуется Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-08-05/40172.

Налоговая служба опубликовала на своем сайте подробную информацию об исчислении налога на имущество физлиц. В частности, налоговики напомнили о том, как граждане могут получить сведения о кадастровой стоимости имущества, а также о ставках налога и размерах вычета по видам объектов недвижимости Информация ФНС России.