9 января, 2018
Нас ожидает целый ряд изменений по НДС: одна часть принятых поправок вступает в силу с 2018 г., другая — с 2019 г.
О тех из них, которые касаются операций на внутрироссийском рынке, мы попросили рассказать Ольгу Сергеевну Думинскую. В том числе об изменениях при продаже металлолома и сырых шкур животных. < ... >
— Ольга Сергеевна, расскажите, пожалуйста, какие изменения ожидают в 2018 г. налогоплательщиков, которые совмещают облагаемые и не облагаемые НДС операции?
— Изменится принцип применения 5%-го барьера для целей вычета входного НДС. По-прежнему при совмещении облагаемых НДС операций и операций, освобождаемых от налогообложения, можно будет полностью принять к вычету входной НДС, если доля совокупных расходов на приобретение, реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.
Однако в таком порядке будут подлежать вычету суммы входного налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются одновременно как для облагаемых налогом операций, так и для операций, не подлежащих налогообложению. То есть речь теперь будет идти лишь об НДС с общих расходов (к примеру, общехозяйственных).
Если же НДС предъявлен продавцом товаров, которые организация или ИП используют исключительно в операциях, не облагаемых НДС, то к вычету такой налог заявить нельзя. Даже когда не превышен 5%-й барьер расходов, освобождаемых от налогообложения.
— Со следующего года продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. Как будет уплачиваться НДС по этим операциям?
— Действительно, с 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных будут облагаться НДС в специальном порядке. В большинстве случаев продавцу не придется уплачивать налог. Если покупатель металлолома — организация или предприниматель, то исчислить налог должен будет покупатель в качестве налогового агента.
Но когда продавец — плательщик НДС будет продавать металлолом (сырые шкуры) физическим лицам, которые не являются предпринимателями, ему придется платить НДС в бюджет самостоятельно.
Если же сам продавец не является плательщиком НДС (к примеру, применяет упрощенную систему налогообложения) либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то НДС с такой реализации не исчисляется и в бюджет не уплачивается. В договоре, первичном учетном документе продавец должен будет сделать запись о том, что он не является плательщиком НДС (применяет освобождение), либо проставить отметку «Без налога (НДС)». Такая отметка либо запись освобождает налогового агента от обязанностей по исчислению и уплате налога.
— Когда продавец — плательщик НДС, не применяющий освобождение, а покупатель — организация или ИП, кто должен будет составлять счет-фактуру?
— Счет-фактуру должен составить продавец. Правда, табличная часть документа будет заполняться в сокращенном виде: до графы 5 включительно. То есть продавец рассчитает стоимость реализованных товаров без НДС, но не будет исчислять сам налог и указывать стоимость металлолома (сырых шкур) вместе с налогом. При этом в счете-фактуре он должен сделать надпись или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Причем в любом удобном месте, например: либо в графе 8 счета-фактуры, либо в дополнительной строке под табличной частью, либо в верхнем угл
— Каковы действия покупателя в качестве налогового агента?
— Покупатель (даже если он применяет специальный режим либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) должен исчислить сумму налога на основании счета-фактуры, полученного от продавца. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры (ее налоговый агент укажет в графе 14 книги продаж) надо увеличить на 18%. Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. С нее нужно будет исчислить НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги продаж.
Счет-фактуру в качестве налогового агента покупатель металлолома (сырых шкур) составлять не должен.
Если налоговый агент — плательщик НДС и товар принят к учету, то счет-фактуру, отраженный в книге продаж, он одновременно регистрирует в книге покупок.
Таким образом, если металлолом покупает плательщик НДС на условиях частичной или полной предоплаты, то в его декларации (декларациях) будут отдельно отражены такие операции:
• исчисление НДС с перечисленного аванса и вычет такого налога;
• исчисление НДС с отгрузки металлолома поставщиком и вычет этого НДС;
• восстановление вычета НДС по ранее перечисленному авансу и вычет такого налога (за продавца в качестве налогового агента).
В результате в бюджет НДС уплачивать не придется.
— Будет ли изменена форма декларации по НДС в связи с необходимостью уплаты покупателями НДС при приобретении металлолома и сырых шкур?
— В настоящее время готовятся изменения в форму декларации по НДС. Предполагаю, что обновленная форма будет применяться не ранее чем с III квартала 2018 г.
— А что ждет тех, кто получает бюджетные деньги?
— Изменений несколько. Во-первых, с 2018 г. при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и/или бюджетных инвестиций из бюджетов любых уровней не подлежат вычету суммы входного НДС, предъявленные продавцами (исполнителями) либо уплаченные при ввозе в РФ. Таким образом, правила станут едиными как для получателей субсидий, так и для получателей бюджетных инвестиций.
Во-вторых, если бюджетные субсидии и инвестиции будут получать, к примеру, акционерные общества в обмен на пакет акций, переданных государству, то они не будут иметь право вычета входного НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств.
В-третьих, в Налоговом кодексе теперь будет четко закреплено, что при получении бюджетных субсидий или инвестиций надо вести раздельный учет сумм входного НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам), приобретаемым за счет таких субсидий и инвестиций.
Этот входной НДС (либо налог, уплаченный при ввозе) можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль, в случае если стоимость самих приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается в налоговых расходах (в том числе через амортизацию).
Если же раздельного учета входного НДС не будет, то такие суммы нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
В-четвертых, если организация получит из бюджета субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, имущественных прав), а также на возмещение затрат по уплате НДС при их ввозе в Россию, то принятый ранее к вычету входной НДС надо восстановить. Причем сделать это нужно будет независимо от того, были ли включены суммы НДС в такие субсидии или бюджетные инвестиции.
При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.
— Расскажите, пожалуйста, к чему готовиться плательщикам ЕСХН?
— Те лица, которые платят единый сельскохозяйственный налог, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Это позволит повысить конкурентоспособность крупных сельхозпроизводителей.
А небольшие организации, которые в большинстве случаев продают сельхозпродукцию физическим лицам, смогут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС при выполнении определенных условий.
— Какие изменения произойдут у организаций, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний, местом реализации которых признается Россия?
— В течение 2018 г. организациям и предпринимателям по-прежнему надо будет исполнять обязанности налоговых агентов. А вот с 2019 г. при приобретении электронных услуг у иностранных компаний НДС должны будут платить в российский бюджет сами иностранные компании.
Российские налогоплательщики с 2019 г. смогут заявлять вычет входного НДС не на основании счетов-фактур (поскольку иностранные компании не будут их выставлять), а на основании:
• договора и/или расчетного документа с выделенной суммой НДС. Также в этих документах должны быть указаны ИНН и КПП иностранной организации;
• документов об оплате иностранной организации приобретенных электронных услуг (включая сумму налога на добавленную стоимость).
11 ч назад
А вы знали, что позавчера, 24 июля, отмечался День флориста в России? Даже если вы пропустили этот праздник, еще не поздно наверстать упущенное: украсить свой дом затейливой цветочной композицией или простым букетиком из ваших любимых цветов. А от нас примите в подарок полезный букет из бухгалтерских событий.11
13 ч назад
В случае одновременного изменения количества и цены товаров (работ, услуг) можно сформировать один корректировочный счет-фактуру.36
14 ч назад
Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку с 16% до 18% годовых.90
15 ч назад
Сотрудник хочет иметь две зарплатные карты: аванс получать на одну, а вторую часть зарплаты – на другую. Может ли работодатель исполнить такой запрос?135
При получении предоплаты в счет будущих поставок продавец начисляет НДС с аванса. А вот в каком периоде продавец может заявить вычет этого авансового НДС, зависит от дальнейших действий продавца. На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки» ведущий эксперт Людмила Елина рассмотрела различные варианты.48
21 ч назад
Никто не идеален! Ошибку (опечатку) в данных пассажира может допустить как кассир, так и сам человек, покупающий билет онлайн. Что делать, если вы обнаружили ошибку в вашем билете на поезд или самолет?132
Сезон отпусков в самом разгаре. А значит, кому-то приходится работать и за себя, и за отдыхающего коллегу, а кто-то сам только вернулся из отпуска и с трудом пытается войти в рабочий режим. И тем и другим в срок разобраться с рабочими делами и ни о чем не забыть помогут наши бухгалтерские напоминания.874
Вчера
Отозвать работника из отпуска можно только с его согласия. Допустим, сотрудник согласился экстренно выйти на работу в тот же день, когда работодатель попросил его прервать отпуск. Как оплачивается такой день?291
Вчера
Минтруд опубликовал предварительный план переноса выходных дней в 2025 году.922
Вчера
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать.250
На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки», прошедшем 17 июля, ведущий эксперт Людмила Елина рассказала, по какому формату нужно составлять электронные счета-фактуры.148
Программа «Семейная ипотека» продлена до 2030 года. При этом условия программы изменены. Итак, кто же теперь может претендовать на получение льготной ипотеки?285
Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января
НДФЛ с 2025 г.: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты
Налоги с доходов иностранных работников в 2024 – 2025 гг.
Бухгалтерский учет кассовых операций
Приходный кассовый ордер: форма, правила оформления, сроки хранения
Несчастный случай на производстве: что делать
Досудебная претензия: когда необходима, как написать, срок на ответ
Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
Накопительное страхование по программе «Юниор +». Условия и оформление
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Не пропустите!
Осталось 3 дня!
Налог при УСН (ИП) за полугодие 2024 г.
Налог при УСН (организации) за 2 квартал 2024 г.
НДС 1 платеж за 2 квартал 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июля 2024 г.
Транспортный налог за 2 квартал 2024 г.
ЕСХН за полугодие 2024 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за июнь 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 9 месяцев 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2 квартал 2024 г.
Налог на имущество организаций за 1 полугодие 2024 г.
Земельный налог (для организаций) за 2 квартал 2024 г.
Календарь на рабочий стол
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru