Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП

Новости: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП

В гл. 23 НК предусмотрен порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности по этому налогу для организаций, имеющих ОП. Но на практике у таких организаций все равно возникают вопросы о том, как правильно поступить в той или иной ситуации. Разобраться с неясностями нам помог специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович.

— Дмитрий Александрович, обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс, и у него нет расчетного счета. Имеют ли эти факты значение для уплаты НДФЛ? Если нет, то получается, что за ОП по его месту нахождения будет перечислять НДФЛ сама организация? И она же будет представлять за ОП расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ?

— Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом из доходов физлица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Нормами гл. 23 НК предусмотрено, что налоговые агенты — российские организации, которые имеют обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению и начисляемого и выплачиваемого работникам этих ОП.

Как видим, никакие особые условия, в зависимости от которых различался бы порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями, в НК не указаны. Поэтому суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников ОП, нужно перечислять по месту учета соответствующего ОП. Причем независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого ОП и от полномочий, которые предоставлены руководителю этого ОП.

Если у ОП нет расчетного счета, то суммы удержанного НДФЛ с доходов работников ОП могут быть перечислены головным подразделением организации. При этом на ОП нужно составить отдельное платежное поручение и указать в нем:

• КПП, который был присвоен подразделению;

• ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Также по месту нахождения ОП нужно представлять расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. И в этой отчетности также должны быть указаны КПП и ОКТМО обособленного подразделения.

— Трудовой договор с работником (или ГПД с физлицом) заключило головное подразделение организации, которое находится в г. Москве (в трудовом договоре как место работы указана Москва). А фактически работник трудится в ОП, которое расположено в г. Лыткарино Московской области (или физлицо выполняет работы по ГПД для ОП). Куда в этом случае нужно перечислять НДФЛ и представлять отчетность — по месту нахождения организации или по месту нахождения ОП? Нужно ли в этом случае вносить изменения в трудовой договор с работником?

— По ТК одним из обязательных условий для включения в трудовой договор является, в частности, место работы. В том случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, в трудовой договор должно быть включено место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

В связи с этим, если в трудовом договоре указано, что местом работы работника является г. Москва, тогда НДФЛ, удержанный из его заработной платы, следует перечислять в бюджет г. Москвы. И это несмотря на то, что фактически он выполняет работу в ОП, которое находится в Московской области. Также в ИФНС г. Москвы по месту учета головного подразделения организации необходимо представлять расчеты 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ по этому работнику.

Вместе с тем в целях выполнения требований ТК РФ полагаю, что с таким работником следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, указав в нем фактическое место работы (г. Лыткарино Московской области).

Что же касается выплат по гражданско-правовым договорам, то Кодексом этот момент регламентирован четко. Если договор ГПХ заключен с физлицом от лица головного подразделения организации, то именно оно начисляет вознаграждение физлицу, а также исчисляет и удерживает НДФЛ из выплачиваемых ему доходов. То есть вне зависимости от места фактического выполнения работы. И соответственно, головное подразделение отражает все расчеты с физлицом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 2, с.42.

Мастер-класс по работе с ЕНС: что, где и когда должно отражаться

Слушайте вебинар на эту тему
Последние новости
Новости: Смягчены требования к представлению в банки сведений по внешнеторговым контрактам

С 1 апреля при расчетах по валютному контракту с суммой не более 1 млн. руб. представлять в банк документы по соответствующей сделке не требуется. Достаточно сообщить банку информацию о коде вида операции. < ... >

Новости: Работодателей хотят обязать оплачивать сотрудникам дорогу до работы

Разработаны поправки в ТК, обязывающие работодателей обеспечивать проезд сотрудников до места работы и обратно в случаях, когда добраться общественным транспортом невозможно. < ... >

Новости: Платить зарплату наличными иностранным работникам нельзя

Зарплату работникам с иностранным гражданством можно выплачивать только по безналу. Иначе штраф. < ... >

Новости: Вебинар «Декларация по прибыли за 2023 год»: учет налоговых убытков

Ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина на вебинаре «Декларация по прибыли за 2023 год: учимся на чужих ошибках», прошедшем 13 марта, рассказала об учете налоговых убытков, полученных в прошлых периодах. В частности, что делать с убытком, полученным более 3 лет назад. < ... >

Новости: Пособие по уходу за ребенком и больничный: иногда совместимы, иногда нет

С 01.01.2024 выход на работу на полный день не является основанием для прекращения выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Причем в случае, когда сотрудник прервал детский отпуск, вышел на работу и заболел, он будет одновременно получать и детское пособие, и пособие по болезни. < ... >

Новости:
вчера
Читайте в новом номере журнала «Главная книга»

Основные темы выпуска № 7/2024: заполнение новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года; почему важно подтвердить основной вид деятельности в СФР; начислять или нет взносы в 10 неочевидных ситуациях; новые правила расчета НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов; как оформить документы, чтобы списать потери в торговом зале. < ... >

Новости: ИП на ПСН не может привлекать других ИП для выполнения своей работы

С бизнесом, в отношении которого применяется ПСН, предприниматель должен справляться без субподрядчиков. < ... >

Новости: Два «неполных» работника на одну штатную единицу: можно или нет

Работодатель хочет принять на одну штатную единицу двух работников на полставки. Вправе ли он это сделать? < ... >

Новости: В сервисе «Прозрачный бизнес» стало больше информации об ИП

ФНС в очередной раз расширила функционал онлайн-сервиса «Прозрачный бизнес». Теперь в нем появилась информация о применяемых ИП спецрежимах. < ... >

Новости: Апрель-2024: главные изменения за 5 минут

Новый 6-НДФЛ, наказание за уклонение от уплаты налогов, отдельным ювелирам вернули право на УСН, поправки по НДС: перепродажа автомобилей и ставка 10% для детских товаров. < ... >

Еще новости
Подписаться на новости
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное