Главная Новости → 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при …

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП Просмотры11

Новости: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП

В гл. 23 НК предусмотрен порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности по этому налогу для организаций, имеющих ОП. Но на практике у таких организаций все равно возникают вопросы о том, как правильно поступить в той или иной ситуации. Разобраться с неясностями нам помог специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович.

— Дмитрий Александрович, обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс, и у него нет расчетного счета. Имеют ли эти факты значение для уплаты НДФЛ? Если нет, то получается, что за ОП по его месту нахождения будет перечислять НДФЛ сама организация? И она же будет представлять за ОП расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ?

— Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом из доходов физлица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Нормами гл. 23 НК предусмотрено, что налоговые агенты — российские организации, которые имеют обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению и начисляемого и выплачиваемого работникам этих ОП.

Как видим, никакие особые условия, в зависимости от которых различался бы порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями, в НК не указаны. Поэтому суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников ОП, нужно перечислять по месту учета соответствующего ОП. Причем независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого ОП и от полномочий, которые предоставлены руководителю этого ОП.

Если у ОП нет расчетного счета, то суммы удержанного НДФЛ с доходов работников ОП могут быть перечислены головным подразделением организации. При этом на ОП нужно составить отдельное платежное поручение и указать в нем:

• КПП, который был присвоен подразделению;

• ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Также по месту нахождения ОП нужно представлять расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. И в этой отчетности также должны быть указаны КПП и ОКТМО обособленного подразделения.

— Трудовой договор с работником (или ГПД с физлицом) заключило головное подразделение организации, которое находится в г. Москве (в трудовом договоре как место работы указана Москва). А фактически работник трудится в ОП, которое расположено в г. Лыткарино Московской области (или физлицо выполняет работы по ГПД для ОП). Куда в этом случае нужно перечислять НДФЛ и представлять отчетность — по месту нахождения организации или по месту нахождения ОП? Нужно ли в этом случае вносить изменения в трудовой договор с работником?

— По ТК одним из обязательных условий для включения в трудовой договор является, в частности, место работы. В том случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, в трудовой договор должно быть включено место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

В связи с этим, если в трудовом договоре указано, что местом работы работника является г. Москва, тогда НДФЛ, удержанный из его заработной платы, следует перечислять в бюджет г. Москвы. И это несмотря на то, что фактически он выполняет работу в ОП, которое находится в Московской области. Также в ИФНС г. Москвы по месту учета головного подразделения организации необходимо представлять расчеты 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ по этому работнику.

Вместе с тем в целях выполнения требований ТК РФ полагаю, что с таким работником следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, указав в нем фактическое место работы (г. Лыткарино Московской области).

Что же касается выплат по гражданско-правовым договорам, то Кодексом этот момент регламентирован четко. Если договор ГПХ заключен с физлицом от лица головного подразделения организации, то именно оно начисляет вознаграждение физлицу, а также исчисляет и удерживает НДФЛ из выплачиваемых ему доходов. То есть вне зависимости от места фактического выполнения работы. И соответственно, головное подразделение отражает все расчеты с физлицом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 2, с.42.



ВЫДЕЛЕНИЕ РК И ПН ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА: новая позиция ФНС для целей расчета НДФЛ
УМЕНЬШАЕМ НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ: помогут смягчающие обстоятельства
СПОРНЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ: как учесть и обосновать


Последние новости

Возмещение транспортных расходов в командировке не облагается НДФЛ

К командировочным расходам, не облагаемым НДФЛ, относится не только оплата проезда сотрудника до места командировки и обратно, но и возмещение расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.

Ипотечное жилья, купленное за маткапитал, теперь проще оформить в собственность

Утверждены поправки в Закон об ипотеке, упрощающие оформление в общую собственность ипотечного жилья, приобретенного с привлечением средств материнского капитала.

В какой момент можно давать документы на СНИЛС для ВКС

Трудовой договор с иностранцем – высококвалифицированным специалистом вступает в силу с даты получения ВКС разрешения на работу в РФ. Когда в данной ситуации нужно подать документы для оформления СНИЛС иностранному работнику: сразу после подписания трудового договора или после вступления его в силу (то есть после получения разрешения на работу)?

Кому работодатель должен предоставить ГТО-вычет

ФНС напомнила: с 2025 года граждане, сдавшие нормативы ГТО, могут оформить через своего работодателя дополнительный НДФЛ-вычет.

6-НДФЛ за полугодие 2025: главное за 5 минут

Когда сдавать, что и как заполнять, как отражать зарплату, премии, районный коэффициент, отпускные, матвыгоду и дивиденды.

Нужен ли расчетный листок на выходное пособие бывшему работнику

На выплаты среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения в связи с сокращением оформлять расчетные листки не требуется.

Вебинар «Налоговые ловушки безвозмездных сделок»: беспроцентный заем выдан ИП

24 июня наш журнал провел вебинар «Налоговые ловушки безвозмездных сделок». Главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала о позиции Минфина по вопросу, облагать ли НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному индивидуальному предпринимателю.

Многодетным сотрудникам планируется разрешить выбирать режим работы

В Госдуму поступил законопроект о новых трудовых льготах для родителей троих и более детей.

7 июля, 2025

Читайте выпуск журнала «Главная книга» № 14/2025

В новом номере:

• расскажем о новой позиции ФНС по выделению РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях • разберемся, как оформить и учесть матпомощь участникам СВО и их семьям • поможем составить пoлугoдoвoй расчет о выплаченных иностранным организациям доходах • рассмотрим, как учесть и обосновать спорные рекламные расходы • расскажем, что делать бухгалтеру, если суд признал сделку недействительной • разъясним нюансы нестандартных ситуаций при оплате больничных • разберем, как уменьшить налоговый штраф • напомним сроки уплаты налогов и представления отчетности в августе

Юрлицо из одного человека может быть единственным учредителем ООО или АО

Подписаны поправки в законы об ООО и АО, разрешающие хозяйственному обществу, состоящему из одного лица, быть единственным участником ООО или единственным учредителем (акционером) АО. Просмотры34

7 июля, 2025

Нужно ли включать в подраздел 1.2 ЕФС-1 сотрудника, отсутствующего по неизвестной причине

Сотрудник больше месяца не ходит на работу по невыясненным причинам. Нужно ли включать такого работника в подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1? Просмотры55

Мобилизованных бизнесменов освободили от налоговых пеней

В отношении ИП, призванных на военную службу по мобилизации, а также организаций, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель-руководитель, приостановлено начисление установленных НК пеней. Просмотры26

Обновлен перечень инвалют, курс которых к рублю устанавливает ЦБ РФ

Утвержден новый перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России. Он начнет применяться с 10.07.2025. Просмотры53

Утверждены новые ограничения по подъему тяжестей несовершеннолетними работниками

Минтруд утвердил новые предельные нормы переноски и передвижения тяжестей работниками в возрасте до 18 лет. Они начнут применяться с 01.03.2026. Просмотры86

Жителям Курской области продлили отсрочку по уплате личных налогов

Срок уплаты личных имущественных налогов для граждан, проживающих в Курской области, продлен до 1 декабря 2026 года. Просмотры36

Еще новости

Опрос
Вопрос к тем, кто на УСН: как чувствуете себя после полугода с НДС?

Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки

11 июля 10:30–13:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Анна Ефремова
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное