Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
4 февраля, 2019
В гл. 23 НК предусмотрен порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности по этому налогу для организаций, имеющих ОП. Но на практике у таких организаций все равно возникают вопросы о том, как правильно поступить в той или иной ситуации. Разобраться с неясностями нам помог специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович.
— Дмитрий Александрович, обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс, и у него нет расчетного счета. Имеют ли эти факты значение для уплаты НДФЛ? Если нет, то получается, что за ОП по его месту нахождения будет перечислять НДФЛ сама организация? И она же будет представлять за ОП расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ?
— Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом из доходов физлица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Нормами гл. 23 НК предусмотрено, что налоговые агенты — российские организации, которые имеют обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению и начисляемого и выплачиваемого работникам этих ОП.
Как видим, никакие особые условия, в зависимости от которых различался бы порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями, в НК не указаны. Поэтому суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников ОП, нужно перечислять по месту учета соответствующего ОП. Причем независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого ОП и от полномочий, которые предоставлены руководителю этого ОП.
Если у ОП нет расчетного счета, то суммы удержанного НДФЛ с доходов работников ОП могут быть перечислены головным подразделением организации. При этом на ОП нужно составить отдельное платежное поручение и указать в нем:
• КПП, который был присвоен подразделению;
• ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.
Также по месту нахождения ОП нужно представлять расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. И в этой отчетности также должны быть указаны КПП и ОКТМО обособленного подразделения.
— Трудовой договор с работником (или ГПД с физлицом) заключило головное подразделение организации, которое находится в г. Москве (в трудовом договоре как место работы указана Москва). А фактически работник трудится в ОП, которое расположено в г. Лыткарино Московской области (или физлицо выполняет работы по ГПД для ОП). Куда в этом случае нужно перечислять НДФЛ и представлять отчетность — по месту нахождения организации или по месту нахождения ОП? Нужно ли в этом случае вносить изменения в трудовой договор с работником?
— По ТК одним из обязательных условий для включения в трудовой договор является, в частности, место работы. В том случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, в трудовой договор должно быть включено место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
В связи с этим, если в трудовом договоре указано, что местом работы работника является г. Москва, тогда НДФЛ, удержанный из его заработной платы, следует перечислять в бюджет г. Москвы. И это несмотря на то, что фактически он выполняет работу в ОП, которое находится в Московской области. Также в ИФНС г. Москвы по месту учета головного подразделения организации необходимо представлять расчеты 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ по этому работнику.
Вместе с тем в целях выполнения требований ТК РФ полагаю, что с таким работником следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, указав в нем фактическое место работы (г. Лыткарино Московской области).
Что же касается выплат по гражданско-правовым договорам, то Кодексом этот момент регламентирован четко. Если договор ГПХ заключен с физлицом от лица головного подразделения организации, то именно оно начисляет вознаграждение физлицу, а также исчисляет и удерживает НДФЛ из выплачиваемых ему доходов. То есть вне зависимости от места фактического выполнения работы. И соответственно, головное подразделение отражает все расчеты с физлицом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 2, с.42.
3 ч назад
К командировочным расходам, не облагаемым НДФЛ, относится не только оплата проезда сотрудника до места командировки и обратно, но и возмещение расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.
7 ч назад
Утверждены поправки в Закон об ипотеке, упрощающие оформление в общую собственность ипотечного жилья, приобретенного с привлечением средств материнского капитала.
Трудовой договор с иностранцем – высококвалифицированным специалистом вступает в силу с даты получения ВКС разрешения на работу в РФ. Когда в данной ситуации нужно подать документы для оформления СНИЛС иностранному работнику: сразу после подписания трудового договора или после вступления его в силу (то есть после получения разрешения на работу)?
Вчера
ФНС напомнила: с 2025 года граждане, сдавшие нормативы ГТО, могут оформить через своего работодателя дополнительный НДФЛ-вычет.
Вчера
Когда сдавать, что и как заполнять, как отражать зарплату, премии, районный коэффициент, отпускные, матвыгоду и дивиденды.
Вчера
На выплаты среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения в связи с сокращением оформлять расчетные листки не требуется.
24 июня наш журнал провел вебинар «Налоговые ловушки безвозмездных сделок». Главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала о позиции Минфина по вопросу, облагать ли НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному индивидуальному предпринимателю.
В Госдуму поступил законопроект о новых трудовых льготах для родителей троих и более детей.
7 июля, 2025
• расскажем о новой позиции ФНС по выделению РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях • разберемся, как оформить и учесть матпомощь участникам СВО и их семьям • поможем составить пoлугoдoвoй расчет о выплаченных иностранным организациям доходах • рассмотрим, как учесть и обосновать спорные рекламные расходы • расскажем, что делать бухгалтеру, если суд признал сделку недействительной • разъясним нюансы нестандартных ситуаций при оплате больничных • разберем, как уменьшить налоговый штраф • напомним сроки уплаты налогов и представления отчетности в августе
7 июля, 2025
Подписаны поправки в законы об ООО и АО, разрешающие хозяйственному обществу, состоящему из одного лица, быть единственным участником ООО или единственным учредителем (акционером) АО.34
7 июля, 2025
Сотрудник больше месяца не ходит на работу по невыясненным причинам. Нужно ли включать такого работника в подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1?55
7 июля, 2025
В отношении ИП, призванных на военную службу по мобилизации, а также организаций, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель-руководитель, приостановлено начисление установленных НК пеней.26
7 июля, 2025
Утвержден новый перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России. Он начнет применяться с 10.07.2025.53
7 июля, 2025
Минтруд утвердил новые предельные нормы переноски и передвижения тяжестей работниками в возрасте до 18 лет. Они начнут применяться с 01.03.2026.86
7 июля, 2025
Срок уплаты личных имущественных налогов для граждан, проживающих в Курской области, продлен до 1 декабря 2026 года.36
Июль-2025: что изменилось
Алименты на несовершеннолетних детей: кто обязан платить и сколько
Медсправка при замене водительского удостоверения
Резерв по сомнительным долгам: разница в бухгалтерском и налоговом учете
Как начислять амортизацию ОС в 2025 г.
План счетов бухгалтерского учета - 2025
Путевые листы в 2025 г.: правила оформления
Расходный кассовый ордер - 2025: когда применяется и как оформляется
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 7 дней!
Осталось 17 дней!
Налог при АУСН за июнь 2025 г.
Декларация по НДС за 2 квартал 2025 г.
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2025 г.
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2025 г.
Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2025 г.
Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2025 г.
Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru