Новости: Прочие события за 25 - 28 февраля

Источник: Phototimes/Dreamstime

До весны осталось совсем чуть-чуть. Световой день постепенно удлиняется, а солнце греет все сильнее. Наверняка, вам уже не терпится отправиться наслаждаться выходными. Но прежде чем покинуть свое рабочее место, не лишним будет окинуть мысленным взором проделанную за неделю работу и подумать, не забыли ли вы о каком-нибудь важном деле. Например, ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

При применении организацией метода начисления выручка от реализации признается в "прибыльных" целях на дату выполнения работ и оказания услуг Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9458.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль средств дольщиков и/или инвесторов, аккумулированных на счетах застройщика Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-07/9465.

О заполнении декларации по налогу на прибыль в случае получения участником КГН убытков от участия в договоре инвестиционного товарищества Письмо ФНС от 21.02.2020 № СД-4-3/3065@.

Ндс

С 17.02.2020 уточняется порядок направления плательщику НДС приложения к требованию о представлении пояснений Письмо ФНС от 13.02.2020 № ЕА-4-15/2363@.

Если документами о предоставлении налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, субсидий из бюджетов РФ предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и/или сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, то суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком за счет таких субсидий, принимаются к вычету (не восстанавливаются) Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-07-11/6172.

О зачете НДС, уплаченного белорусским поставщиком при неподтвержденном экспорте товара, в счет налога, подлежащего уплате российским покупателем Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-07-13/1/9533.

В отношении услуг по разработке, доработке и адаптации программного обеспечения, оказываемых белорусским хозяйствующим субъектом российской организации, НДС исчисляется по налоговой ставке, предусмотренной п.4 ст.164 НК, и уплачивается в российский бюджет российской организацией Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-07-08/9471.

Если денежные средства, полученные российской организацией, не связаны с оплатой реализуемых ей товаров, а являются компенсацией убытков, возникающих в результате операционных расходов при выполнении этой организацией условий дистрибьюторского соглашения, заключенного с иностранным поставщиком товаров, такие денежные средства НДС не облагаются. В связи с этим при получении таких денежных средств счета-фактуры российской организацией не составляются Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-07-11/7717.

Вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории РФ припасов, указанных в пп.8 п.1 ст.164 НК, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный п.9 ст.167 НК как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК (Письмо ФНС от 19.02.2020 № СД-4-3/2944@).

Верховный суд вновь подтвердил, что передача имущества как отступного облагается НДС Определение ВС РФ от 10.02.2020 № 306-ЭС19-27126.

О нулевой ставке НДС при реализации товаров, работ, услуг для пользования иностранными дипломатическими (и приравненными к ним) представительствами, персоналом представительств и членами их семей Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-07-14/7044.

Спецрежимы

Разъяснен порядок исчисления ЕНВД при розничной торговле через магазины и павильоны в случае создания нового объекта торговли Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6096.

При соблюдении требований, установленных главой 26.3 НК, ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общепита, осуществляемых через кафе, как имеющее зал обслуживания посетителей, так и не имеющее зала обслуживания посетителей Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/5986.

В 2020 году в отношении розничной торговли автозапчастями и иными маркируемыми товарами, не упомянутыми в статье 346.27 НК, налогоплательщики вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации моторного масла и соответствующих маркируемых товаров - ОСН или УСН Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/5977.

Разъяснено, можно ли применять ПСН и УСН при оказании услуг по обучению населения, в том числе при оказании услуг по дополнительному образованию детей и взрослых Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6174; Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-11-11/6623.

ИП, реализующий в розницу через магазин табачную продукцию, подлежащую маркировке контрольными (идентификационными) знаками, может применять ЕНВД или ПСН Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6092; Письмо Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/2220.

Разъяснен порядок уменьшения ИП, не производящим выплат физлицам, ЕНВД на сумму страховых взносов Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/5982.

НК не содержит запрета на применение ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств при заключении договора потребителем на оказание услуг в пользу третьего лица и оплате этих услуг третьим лицом Письмо Минфина от 30.01.2020 № 03-11-06/3/5432.

При оказании услуг по техническому обслуживанию домофонов ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-11-11/6543.

ИП на "доходной" УСН, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога за налоговый период 2019 года, на сумму страховых взносов, которые были уплачены в фиксированном размере в 2019 году Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-11-11/7742.

Деятельность по розничной торговле подлежит обложению ЕНВД в том случае, если налогоплательщик реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.) Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-11-11/7751.

Имущественные налоги

ФНС рассмотрела отдельные вопросы, касающиеся представления отчетности по налогу на имущество организаций, а также постановки на учет в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества Письмо ФНС от 18.02.2020 № БС-4-21/2829.

Если помещение для хранения автомобиля, принадлежащее на праве собственности организации, применяющей УСН, находится в здании административно-делового центра (или торгового центра (комплекса)), включенного в "кадастровый" перечень, то такое помещение облагается налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-05-05-01/6083.

Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций в отношении технологических проездов Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-05-05-01/6669.

Если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в "кадастровый" перечень, то все помещения, в том числе сдаваемые в аренду, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-05-05-01/6447.

На сайте ФНС размещена промостраница «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Она содержит все актуальные разъяснения по этой теме и призвана помочь организациям разобраться в нововведениях, предусмотренных федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ Информация ФНС.

Рассмотрены вопросы, касающиеся ставки земельного налога на участки сельхозназначения или участки сельхозиспользования в населенных пунктах, в том числе переданные в аренду организации, использующей их для сельхозпроизводства Письмо ФНС от 21.02.2020 № БС-4-21/3081@.

Если кадастровая стоимость объектов недвижимости, указанных в пп.4 п.1 ст.378.2 НК, не определена, исчисление суммы налога на имущество организаций (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимости осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК, без учета положений статьи 378.2 НК Письмо ФНС от 21.02.2020 № БС-4-21/3091@.

Разъяснены вопросы, касающиеся определения первоначальной стоимости ОС, полученных по договорам лизинга, в целях налога на имущество организаций Письмо ФНС от 20.02.2020 № БС-4-21/2979@.

Кадры и зарплата

3 марта с 12.00 до 13.00 по московскому времени будет проходить «горячая линия» по вопросам, связанным с введением электронных трудовых книжек Информация Роструда.

Работник, подавший заявление о продолжении ведения работодателем трудовой книжки, имеет право в последующем подать работодателю заявление о переходе на электронную трудовую книжку Письмо Минтруда от 10.02.2020 № 14-2/В-136; Письмо Минтруда от 11.02.2020 № 14-2/В-141.

ВС рассмотрел очередной спор между ФСС и работодателем о том, насколько должен быть сокращен рабочий день сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, чтобы за ней сохранялось право на получение "детского" пособия Определение от 12.02.2020 № 307-ЭС19-27208.

Налоговый агент по ндфл

Если законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию и такая замена производится в соответствии с законодательством РФ, то такие выплаты, производимые организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) своим работникам, не облагаются НДФЛ при условии документального подтверждения соответствующих расходов Письмо Минфина от 14.02.2020 № 03-04-06/10483.

Доходы в виде выплат иностранной валюты взамен суточных, выданных членам экипажа судов, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке Письма Минфина от 31.01.2020 № 03-04-06/6183, № 03-04-06/6182.

ФНС рассмотрела вопрос об обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физлицо Письмо ФНС от 21.01.2020 № БС-4-11/882@.

Страховые взносы

Сумма платы за коммунальные услуги, поступающая на счета в банках и/или в кассу управляющей организации от потребителей коммунальных услуг, включается в общий объем доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году Письмо Минфина от 17.02.2020 № 03-15-06/10900.

Если вновь созданная организация получит документ о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, в феврале 2020 года, выполнит установленные п.5 ст.427 НК условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный период - первый квартал 2020 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации, т.е. с февраля 2020 года Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-15-05/6169.

Если основным видом экономической деятельности организации в расчетных периодах 2017 - 2018 гг. являлась деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32), то при одновременном соблюдении такой организацией критерия о применении УСН и условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) такая организация вправе была применять в 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-15-06/6106.

О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при проведении отпуска за пределами РФ Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-15-06/6028.

Выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, осуществляющего свою трудовую деятельность только на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-06/5962.

Если учреждение производит выплаты на основании договора на привлечение к проведению аккредитационной экспертизы в пользу юрлица (экспертной организации), сотрудники которого не состоят с учреждением в трудовых отношениях и не заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг с учреждением, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами для данного учреждения Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-15-08/6171.

Сведения в отношении сотрудников органов принудительного исполнения РФ в расчет по страховым взносам не включаются Письмо ФНС от 13.02.2020 № БС-4-11/2424.

Ккт

Привлечение застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не относится к расчетам для целей "кассового" закона и не требует применения ККТ Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-01-15/6141.

При получении оплаты по договорам уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве у организации отсутствует обязанность применять контрольно-кассовую технику Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-01-15/6138.

В случае передачи покупателю кассового чека (БСО) в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек (БСО) признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен, в кассовом чеке (БСО) должен быть указан абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-01-15/6136.

При получении (возврате) задатка ККТ применяется организацией в обязательном порядке. Вместе с тем, при удержании организатором торгов вознаграждения из задатка, уплаченного победителем торгов (единственным участником), применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-01-15/6134.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при передаче товаров (работ, услуг) с последующей оплатой в кредит Письмо Минфина от 30.01.2020 № 03-01-15/5601.

В настоящее время ФНС дорабатывается функционал, позволяющий производить проверку достоверности сформированных с применением ККТ бланков строгой отчетности Письмо ФНС от 18.02.2020 № АБ-4-20/2858@.

Если кассовый чек (БСО) содержит в своем составе реквизит "код товара" (тег 1162), при его направлении в электронной форме покупателю (клиенту) он также должен содержать указанный реквизит Письмо ФНС от 18.02.2020 № АБ-4-20/2810@.

О применении ККТ при расчетах в отдаленных или труднодоступных местностях Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-01-15/6909.

Рассмотрен вопрос об указании в кассовом чеке наименований товаров и их количества ИП, применяющими УСН, ПСН, ЕСХН или ЕНВД Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-01-15/6896.

При получении денежных средств за услуги в безналичном порядке организации обязаны применять ККТ Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-01-15/6895.

О проверке применения ККТ и достоверности кассового чека Письмо ФНС от 20.02.2020 № АБ-4-20/2994@.

После выхода нового мобильного приложения ФНС "Проверка чеков ФНС России" появится возможность проверять и получать кассовые чеки в электронном виде в течение 5 лет с даты осуществления расчета Письмо ФНС от 20.02.2020 № АБ-3-20/1319@.

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-11-11/7723.

При получении денежных средств в виде предоплаты и/или авансов, зачете предоплаты и/или авансов, предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг ИП обязан применять ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-01-15/7247.

При расчетах в виде зачета или возврата предоплаты и/или авансов, ранее внесенных физлицами за услуги в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций), пользователем может быть сформирован один кассовый чек (БСО), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту. Такой чек может быть сформирован в течение 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-01-15/7254.

Получение (возврат) застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не требует применения ККТ Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-01-15/7246.

Контроль

На сайте ФНС размещен сервис "Выбор подходящего режима налогообложения" Информация ФНС.

Письма Минфина, в которых разъясняются вопросы применения законодательства о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения налогового законодательства Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/6159.

Обновлены форма и порядок рассмотрения заявления организации розничной торговли о включении ее в систему "tax free" Приказ Минпромторга от 30.12.2019 № 5132.

Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся внесения платы за НВОС и предоставления декларации о НВОС Письмо Минприроды от 19.12.2019 № 19-50/16689-ОГ.

Минфин проинформировал об основных новеллах Перечня типовых управленческих архивных документов Информационное сообщение Минфина от 26.02.2020 № ИС-учет-23.

Жидкости для электронных систем доставки никотина признаются подакцизным товаром. При этом маркировка жидкостей для электронных систем доставки никотина акцизными марками действующим законодательством РФ не предусмотрена Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-13-11/6420.

ВС против установления кадастровой стоимости недвижимости в размере, равном ее рыночной стоимости с учетом НДС Определение ВС РФ от 05.02.2020 года № 5-КА19-66.

Даже при обеспечительных мерах суда инспекция вправе передать материалы проверки следователям Определение ВС РФ от 06.02.2020 № 310-ЭС19-27235.

По мнению ВС, приостановление исполнения решения инспекции по результатам проверки исключает возможность совершения налоговиками действий, направленных на взыскание недоимки, и прерывает срок для взыскания Определение ВС РФ от 10.02.2020 № 309-ЭС19-27340.

Минприроды информирует об изменениях в форме декларации о плате за НВОС и порядке ее заполнения Информация Минприроды.

ВС признал недействующим положение Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н) по бухучету ОС о порядке применения ускоренной амортизации, поскольку эта норма уже утратила актуальность Решение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 № АКПИ19-899.

Судебный акт, вынесенный на основании нормативного правового акта, признанного впоследствии недействующим, может быть пересмотрен вне зависимости от момента такого признания Постановление Конституционного Суда РФ от 25.02.2020 № 9-П.

Об условиях помещения условно выпущенных компонентов товаров и их частей под таможенные процедуры, применимые к иностранным товарам Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-10-10/7181.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Об отнесении доходов КИК к доходам от активной деятельности в целях применения освобождения ее прибыли от налогообложения Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-12-12/2/6532.

Минфин рассказал об ответственности при представлении уведомления о КИК с нарушением установленного срока Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-12-12/2/7201.

Уплата госпошлины

Если за госрегистрацией заключения брака или установления отцовства обратились одновременно два лица, не имеющие права на льготы, установленные главой 25.3 НК, то госпошлина уплачивается указанными лицами в равных долях Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-05-06-03/6440.

Рассмотрен вопрос об уплате нотариального тарифа за удостоверение сделки (договора купли-продажи) по приобретению недвижимого имущества в общую совместную собственность супругов и их детей Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-05-06-03/6469.

Самозанятые

Плательщиками НПД могут быть граждане РФ и других государств-членов ЕАЭС. Граждане других стран применять этот спецрежим не вправе Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/5947.

При реализации товара собственного производства (не закупленного для перепродажи) можно применять НПД Письмо ФНС от 19.02.2020 № СД-4-3/2889@.

Личный интерес

ФНС рассмотрела вопрос о предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц, в том числе матерям-одиночкам в г. Москве Письмо ФНС от 17.02.2020 № БС-2-21/231@.

О заполнении и представлении декларации 3-НДФЛ с использованием программных средств на сайте ФНС Письмо ФНС от 17.02.2020 № БС-3-11/1183@.

Налоговики рассказали о льготах по транспортному налогу и налогу на имущество физлиц для пенсионеров и предпенсионеров Письмо ФНС от 17.02.2020 № БС-3-21/1175@.

Рассмотрен вопрос о получении имущественного вычета по НДФЛ на погашение процентов по займу, выданному для рефинансирования кредита на строительство или приобретение жилья Письмо Минфина от 13.02.2020 № 03-04-05/10010.

Об НДФЛ при получении доходов, в том числе нерезидентами РФ от долевого участия в российской организации Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/6158.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже квартиры, в том числе в случае, когда изменялся состав собственников Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/5857; Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/5848.

При получении доходов от продажи недвижимости с рассрочкой платежа в размере менее установленного п.5 ст. 217.1 НК, НДФЛ-база в каждом конкретном налоговом периоде может быть определена гражданином исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, с применением процентного отношения полученной в налоговом периоде суммы оплаты к общей стоимости проданного недвижимого имущества, установленной сторонами сделки Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/6101.

ФНС предписала инспекциям обеспечить прием спецдеклараций, представляемых в рамках "амнистии капитала" 29 февраля (суббота) и 2 марта 2020 года (понедельник) Письмо ФНС от 21.02.2020 № ВД-4-17/3080@.

Выплаты, получаемые в рамках социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти субъектов РФ, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 03.02.2020 № 03-04-05/6289.

Минфин напомнил порядок и условия предоставления стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида Письмо Минфина от 07.02.2020 № 03-04-05/7875.

С 08.03.2020 на обратной стороне полиса ОСАГО можно будет указать сведения о договоре добровольного автострахования без заключения отдельного документа Указание Банка от 10.01.2020 № 5385-У.

ФНС рассказала о заполнении декларации 3-НДФЛ посредством программы "Декларация 2019", если работником (бывшим работником) была получена материальная помощь от работодателя Письмо ФНС от 21.02.2020 № БС-3-11/1405@.

Независимо от срока владения нежилым зданием (помещением), использовавшимся в предпринимательской деятельности, а также от факта прекращения физлицом деятельности в качестве ИП доходы, полученные от продажи такого объекта недвижимости, не освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-04-05/7778.

Минфин рассказал об НДФЛ с доходов от продажи комнаты Письмо Минфина от 06.02.2020 № 03-04-05/7575.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов внесение изменений в порядок предоставления имущественного НДФЛ-вычета при приобретении жилья не предусмотрено Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-04-09/7509.

Стоимостные нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию ЕАЭС, снижены с 01.01.2020 до 200 евро Письмо Минфина от 05.02.2020 № 03-10-10/7032.