Взносы: поправки, отчетность и разъяснения чиновников | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Проводы 2015 года по-бухгалтерски, ч. 1», актуально на 18 января 2016 г.

Содержание

Взносы: поправки, отчетность и разъяснения чиновников

Формы годовой отчетности по взносам и порядок их представления: сюрпризов не будет

Отчитаться по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС за 2015 год вам предстоит совершенно по тем же формам, что вы представляли за 9 месяцев 2015 года. Никаких изменений в этой части не произошло.

Не поменялись и сроки сдачи отчетности:

— расчет 4-ФСС на бумаге тем, для кого такой способ доступен, нужно представить не позднее 20 января 2016 года, а в электронной форме — не позднее 25 январяп. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

— крайний срок сдачи бумажного расчета РСВ-1 по взносам в ПФР и ФФОМС — 15 февраля 2016 года, электронного — 22 февраляч. 7 ст. 4, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Не изменился и критерий, по которому фирмы должны отчитываться в фонды только через Интернет. Это по-прежнему обязательно, если за предыдущий расчетный период (в нашем случае — за 2015 год) среднесписочная численность людей, в пользу которых компания начисляла выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, превысила 25 человекч. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Новое в «несчастном» страховании

Законодательство о взносах «на травматизм», если сравнить его с законодательством о «просто взносах» в ПФР, ФФОМС и ФСС, довольно статично. Из-за этого некоторые нормы Закона № 125-ФЗ застыли в прошлом и давно не стыковались с нормами Закона № 212-ФЗ.

Таково, например, предписание уплачивать взносы «на травматизм» ежемесячно в срок, установленный для получения или перечисления денег на зарплату. Весьма неудобно как работодателям, так и ФСС. Но теперь все изменилось — принятый Госдумой в конце 2015 года Закон № 394-ФЗ о внесении поправок в Закон № 125-ФЗ назначил крайней датой уплаты «несчастных» взносов 15-е число месяца, следующего за месяцем начисления. Проще говоря, все стало так же, как для «обычных» взносов, больше никакого разнобояп. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2016); ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2016).

Следующий шаг по приведению Закона № 125-ФЗ в соответствие с Законом № 212-ФЗ связан с менее приятной темой — проверками и ответственностью работодателей. Отныне контролировать и штрафовать за проступки, связанные со взносами «на травматизм», ФСС будет по тем же правилам, что установлены Законом № 212-ФЗ. Вернее, так: составы правонарушений и меры ответственности как были, так и остались в Законе № 125-ФЗ, но вот их «воплощение в жизнь» Фондом с 2016 года регулирует 212-й Законп. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Изменились последствия непредставления в ФСС расчета по «несчастным» взносам либо его представления с задержкой. Правила подсчета штрафа за это просто переписали из Закона № 212-ФЗ. Взгляните на таблицу.

Редакция абз. 6 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
До поправокПосле поправок
Непредставление страхователем в установленный... срок... отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного абзацем седьмым настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублейНепредставление страхователем... отчетности в территориальный орган страховщика по месту своего учета в [установленный] срок... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Нетрудно заметить: теперь стало яснее, от какой базы исчислять штраф, учитывая, что расчет 4-ФСС вы заполняете нарастающим итогом с начала года, а взносы вносите ежемесячно. Плюс до 1000 рублей выросла минимальная сумма санкций. Зато отдельную норму об ответственности за представление отчетности по взносам «на травматизм» с задержкой более чем на 180 календарных дней убрали вовсе. Штраф составлял 30 процентов от суммы взносов к доплате плюс еще 10 процентов за каждый полный или неполный месяц считая со 181-го дня просрочки, но не менее 1000 рублейабз. 7 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2016).

Также последними поправками в Закон № 125-ФЗ введен двухсотрублевый штраф за отказ или представление с опозданием в отделение ФСС документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления и уплаты взносов на «несчастное» страхование. Наказывать станут традиционно за каждую такую бумагуподп. 19 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Напомню, что, поскольку форма 4-ФСС объединяет в себе отчетность по взносам на страхование на случай болезни, в связи с материнством и по взносам «на травматизм», за любые проступки, связанные с ее представлением, одновременно штрафуют по Законам № 212-ФЗ и № 125-ФЗ. То есть, например, общая сумма штрафа за сдачу нулевого расчета 4-ФСС с опозданием равна 2000 рублей, по 1000 рублей от каждого из Законовп. 1 Письма Минздравсоцразвития от 22.02.2011 № 507-19.

А еще плательщики взносов «на травматизм» отныне по 212-му Закону будутп. 5 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

— определять отчетный и расчетный периоды. Если по-простому, отчетными станут I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным — годч. 1, 2 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

— подавать уточненную отчетность. Как вы отлично знаете, если там обнаружилась ошибка, приведшая к недоимке, нужно представить уточненный расчет, до этого заплатив взносы и пенич. 1, п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как начислять, уплачивать и учитывать взносы с оплаты переходящего отпуска

Многие из ваших сотрудников уже ушли в отпуск в декабре 2015 года и закончат отдыхать в январе 2016-го, а то и позже. В соответствии с ТК отпускные им положены не позднее чем за 3 календарных дня до начала отдыха, независимо от того, переходящий это отпуск или нетст. 136 ТК РФ.

Из-за того, что Минфин уже довольно долго смущает умы разъяснениями, согласно которым для целей налогообложения прибыли отпускные за отдых на стыке кварталов распределяются по месяцам пропорционально продолжительности отпуска, бухгалтеры нередко сомневаются и насчет взносовПисьмо Минфина от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Не надо ли делать с ними то же самое? То есть в нашем примере следует ли взносы с отпускных за дни декабря исчислить в декабре и заплатить в январе, а за дни января исчислить в январе, заплатив потом в феврале?

Здесь у Минтруда вполне здравый подход: в базу для начисления взносов отпускные нужно полностью включить в том месяце, в котором они начислены, то есть, возвращаясь к примеру, в декабре 2015 года. В результате они попадут в отчетность за 2015 год. Соответственно, заплатить всю сумму взносов с отпускных придется в январе 2016-гоПисьма Минтруда от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158.

Но тут опять возникает вопрос с налогообложением прибыли: а как учитывать эти взносы в расходах? Раз Минфин предлагает отпускные за отдых, приходящийся на разные кварталы, отражать в налоговом учете пропорционально дням отпуска в каждом месяце, то не нужно ли и взносы с отпускных «размазывать»? Спешу успокоить: не нужно. Эти расходы (как и любые обязательные платежи) согласно прямой норме статьи 272 НК учитывают датой начисления. С чем не спорят и сами чиновники. Да и как поспоришь-топодп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42?

Выплаты при разъездном характере работы

Когда работа предполагает постоянные разъезды, другими словами, человек почти все рабочее время проводит вне офиса, организация должна компенсировать сопутствующие расходы сотрудникаПисьмо Роструда от 12.12.2013 № 4209-ТЗ.

Как и при обычных командировках, работодатель в этом случае, как правило, возмещает стоимость проезда, найма жилья, дополнительные траты, связанные с проживанием вне дома, то есть суточные, а также другие расходы, предусмотренные коллективным договором либо локальным нормативным актомст. 168.1 ТК РФ.

В Письме № 17-4/ООГ-988 от июля 2015 года Минтруд указал, что взносами можно не облагать только компенсацию документально подтвержденных расходов. То есть так: есть, например, билет, гостиничный счет, чек ККТ, значит, нет взносов. И наоборот: нет бумажки, а расходы компенсированы, будьте добры начислить взносы на их сумму (я сейчас не имею в виду суточные, о них мы будем говорить отдельно). Думаю, многие из вас знают, что чиновники высказываются в таком духе не впервыеПисьмо Минтруда от 30.09.2014 № 17-4/В-462.

Что тут можно сказать? Не хотите споров, поступайте так, как советует Минтруд. И на все выплаты, не подтвержденные документально, начисляйте взносы. Иначе за вас это сделает ФСС либо ПФР, но уже с санкциями. Либо компенсируйте человеку эти траты другим способом. Например, если суммы неподтвержденных расходов за год не превышают 4000 рублей, лучше выплатить работнику не облагаемую взносами матпомощьподп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановление ФАС ЗСО от 01.11.2013 № А45-29823/2012.

«Разъездным» сотрудникам также нередко устанавливают надбавку к окладу за особый характер работы, не привязанную к конкретным расходам человека. Предположим, всем таким людям дополнительно платят по 2000 рублей в месяц. Эта сумма — составная часть оплаты труда, и ее следует облагать взносами, даже не пытаясь спорить с фондамист. 129 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 26.05.2010 № 1343-19.

И вот теперь мы добрались до суточных для сотрудников с разъездным характером работы. Суточные, пожалуй, — единственные расходы, которые в принципе нельзя подтвердить бумагами. А поскольку взносы на них не начисляют, это не по душе контролерам, что косвенно читается и из Письма Минтруда № 17-4/ООГ-988. Проверяющие нередко пытаются переквалифицировать суточные в облагаемую надбавку к окладу. И надо сказать, иногда им это удается. Плюс часто и бухгалтеры путаются, не облагая взносами облагаемые выплаты и наоборот.

Поэтому давайте посмотрим на эту ситуацию глазами судей, чтобы четко понимать, какие «разъездные» выплаты следует считать надбавкой к окладу, а какие — суточными.

Итак, суды признают, что не требующая документального подтверждения выплата за работу, связанную с постоянными разъездами, не облагается взносами, если онаПостановления АС ЦО от 16.01.2015 № Ф10-4597/2014; ФАС ПО от 13.03.2014 № А65-12595/2013:

— предусмотрена трудовым, коллективным договором либо локальным нормативным актомст. 168.1 ТК РФ;

— установлена в фиксированном размере в привязке ко времени, которое человек проводит вне дома;

— не носит систематический характер.

При нарушении любого из этих условий на выплату безопаснее начислить взносы, поскольку правды вы не найдете даже в судеПостановление ФАС СКО от 04.08.2014 № А32-28657/2013.

Тем же, кто судиться не намерен вовсе, придется идти по самому простому пути: сразу облагать «разъездные» суточные взносами, не доводя дело до конфликта с ФСС или ПФР.

Увольнительные выплаты

2015 год отчасти прошел под знаком привыкания к поправкам, которые освободили от взносов любые выплаты при увольнении, независимо от причины произошедшего, в пределах трех среднемесячных заработков (шести — для северян). Все, что выше, — облагаемподп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Ворох писем показал, что многие работодатели не поверили своему счастью и предпочли перестраховаться: сначала спросить, а потом уж с чистой совестью выплачивать выходные пособия без начисления взносов. Особенно это касалось сумм, которые работники получали при расторжении трудового договора по соглашению сторон. То есть в ситуации, прямо не прописанной в ТК. Отсюда и боязнь, поскольку до 2015 года чиновники настаивали: взносами не облагаются только выходные пособия, размер которых четко установлен в Трудовом кодексе, например выплаты при сокращении штатовПисьма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449, от 05.08.2015 № 17-4/В-404, от 29.04.2015 № 17-4/В-226; п. 1 приложения к Письму ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250.

Подарки работникам и их детям

Многие фирмы вручают своим работникам ценные и не очень подарки. Сразу скажу, что подношения за служебные заслуги по понятным причинам надо облагать взносами, поскольку это — премии в натуральной форме. И о них мы говорить не будем, так как говорить особо не о чем. Например, что дай за перевыполнение плана продаж работнику дорогие часы, что выплати их стоимость деньгами — все едино, стимулирующая выплата в рамках трудовых отношений. Со всеми вытекающими, так сказатьч. 1 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Нас с вами интересуют подарки, вручаемые просто так, обычно к знаменательным датам либо праздникам вроде Нового года или дня рождения.

С детьми все довольно предсказуемо. Поскольку конечный получатель подарка в трудовых отношениях с фирмой не состоит, о взносах речи быть не может. Кроме случая, когда работодатель выдает деньги на покупку самому сотруднику-родителю. С последним, в принципе, можно поспорить, но зачем? Не хотите проблем — закупайте детские подарки сами, никаких сумм на рукиПисьма Минтруда от 08.07.2015 № 17-3/В-335; Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19.

Теперь о подарках самим работникам.

Согласно официальным разъяснениям чиновников взносы на стоимость подарка начислять не нужно, если с человеком заключен письменный договор дарения. Хотя формально это обязательно, только когда стоимость подношения превышает 3000 рублей. Ну да ладно, для подстраховки можно договор и на меньшую сумму заключитьч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 572 ГК РФ; Письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473.

Однако нужно понимать, что писано это для честных работодателей, которые по-настоящему хотят сделать сотрудникам приятное, не прикрывая подарками зарплату или премию. Если ревизоры из фондов заподозрят обратное, никакие письменные договоры и разъяснения Минтруда от доначислений не спасут. Что же может подтолкнуть проверяющих к этому?

Прежде всего, периодичность, с которой люди получают ценные подарки. Согласитесь, если это происходит регулярно, то, как говорил Винни-Пух в советском мультике: «Это ж-ж-ж неспроста!» А когда в довесок стоимость подарка зависит от должности человека или его оклада, тут уж и в суд бесполезно идти. Скорее всего, судья согласится с доначислениямиПостановления АС УО от 26.02.2015 № Ф09-53/15; АС ЦО от 27.10.2015 № Ф10-3338/2015.

Иногда работодатели сами себя подставляют под удар, хотя, возможно, ничего плохого не замышляли. Так, в одном случае подарки к праздничным датам предусмотрели в коллективном договоре. Но зачем-то в критерии поощрения включили формулировку «оперативность и профессионализм работника в решении вопросов, входящих в его компетенцию». Больше того, в трудовых договорах написали, что любые подарки, установленные коллективным договором, входят в систему оплаты труда.

Что должны были после этого сделать проверяющие и суд? Им осталось лишь завизировать то, что на самом деле сделал работодатель: отнести стоимость подаренного к выплатам в рамках трудовых отношений и доначислить взносыПостановление ФАС СЗО от 15.05.2014 № Ф07-2542/2014.

И если снова обратиться к советским мультфильмам, на ум приходит фраза из песни капитана Врунгеля: «Как вы яхту назовете, так она и поплывет». Стоит вам назвать причитающуюся работнику сумму оплатой труда (премией, частью оклада, надбавкой и так далее), то что бы она ни представляла собой на самом деле, ПФР, ФСС и суды будут непреклонны: взносам бытьПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13!

Взносы не уменьшают выплаты по ГПД

В Письме № 17-3/ООГ-1076 от июля 2015 года Минтруд ответил на вопрос, который для многих из вас покажется странным. Но раз его кто-то задал, да еще на самый «верх», думаю, есть смысл разобрать случившееся.

Итак, человек оказывает фирме какие-либо услуги или выполняет для нее работы по гражданско-правовому договору (он же ГПД). Вы все знаете, что на вознаграждение по такой сделке нужно начислить взносы в ПФР и ФФОМС, а вот взносы в ФСС — нетч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Ну, надо и надо, что тут непонятного? А то, что автору вопроса в Минтруд пришла в голову мысль: можно ли вычесть начисленные взносы из сумм к выплате на руки? Как это происходит с НДФЛ. Интересно, что в случае с зарплатой по трудовому договору такая революционная идея никого не посещала. А с выплатами по ГПД — пожалуйста!

Естественно, Минтруд ответил, что плательщик взносов, в отличие от НДФЛ, — организация, а не исполнитель по ГПД. Она и должна нести расходы по перечислению взносов в фонды, а не перекладывать их на плечи физлица. Соответственно, из вознаграждения последнего сумму взносов не вычитают.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет