Транспортный налог — 2016
Новая декларация по ТН: даты постановки на учет и снятия с учета
В конце декабря 2016 г. ФНС опубликовала новую форму декларации по транспортному налогу
Обязательной форма станет начиная с отчетности за 2017 г. Но если хочется, представить отчетность по новой форме можно и за
Владельцам грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн среди двух форм выбирать не приходится. В старой декларации им не удастся показать вычет платы в систему «Платон» из суммы транспортного налога. Поэтому лучше сразу ориентироваться на новую форм
Для этого в разделе 2 новой декларации, который заполняют по конкретному транспортному средству (ТС), предусмотрели строки 280 и 290. Но о них подробнее чуть погодя.
Кроме того, раздел 2 пополнился строками:
— 070 «Дата регистрации транспортного средства»;
— 080 «Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)».
Данные этих строк нужны ИФНС, чтобы проконтролировать, правильно ли владелец посчитал количество полных месяцев владения автомобилем в отчетном году. Эту величину указывают в строке 140 декларации.
И здесь важно, когда фирма поставила ТС на учет или сняла с учета внутри отчетного
Внимание на таблицу.
Регистрационное действие с ТС в отчетном году | Как учитывать для целей ТН календарный месяц регистрационного действия, если оно совершено | |
до | после | |
Поставлено на учет | Месяц считается полным, его учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году | Месяц не учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году |
Снято с учета* | Месяц не учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году | Месяц считается полным, его учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году |
* Компания, на которую зарегистрировано ТС, платит ТН до тех пор, пока не снимет ТС с учета, даже если ТС давно выбыло из владения, например погибло в
Исключение — угон. Тогда нужно представить в ИФНС справку из полиции. Месяц, в котором это произошло, приравнивают к месяцу снятия ТС с учет
Интересно, что в строке 070 раздела 2 новой декларации по ТН дату регистрации ТС нужно указывать без привязки к отчетному году, то есть просто копировать из свидетельства о регистрации.
Даже если вы зарегистрировали ТС в 2015 г. и владели им весь 2016 г., строку 070 в декларации-2016 придется заполнить. Но, само собой, месяцы владения, пришедшиеся на период до 01.01.2016, в подсчете показателя строки 140 не участвуют.
А вот дата снятия с учета, которую ставят в строку 080 раздела 2, должна всегда приходиться на отчетный год. Иное бессмысленно.
Допустим, вы владели ТС в 2016 г. и расстались с ним в
Пример. Подсчет количества месяцев владения ТС для заполнения декларации по ТН
/ условие / В 2016 г. на компанию было зарегистрировано три автомобиля.
Автомобиль | Дата постановки на учет | Дата снятия с учета |
«Лада | 10.03.2014 | 19.09.2016 |
25.05.2016 | 01.02.2017 | |
14.01.2016 | 13.11.2016 |
/ решение / Заполним строки 070, 080 и 140 разделов 2 декларации по ТН за 2016 г. для каждого автомобиля.
1. «Лада Граната».
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
Показатели | Код | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Дата регистрации транспортного средств | 070 | 1 0 . 0 3 . 2 0 1 4 |
Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) | 080 | 1 9 . 0 9 . 2 0 1 6 |
Количество полных месяцев владения транспортным средство | 140 | 9 – |
2. «Ё-мобиль».
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
Показатели | Код | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Дата регистрации транспортного средства | 070 | 2 5 . 0 5 . 2 0 1 6 |
Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учет | 080 | – – . – – . – – – – |
Количество полных месяцев владения транспортным средство | 140 | 7 – |
3. «УАЗбука».
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
Показатели | Код | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Дата регистрации транспортного средства | 070 | 1 4 . 0 1 . 2 0 1 6 |
Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) | 080 | 1 3 . 1 1 . 2 0 1 6 |
Количество полных месяцев владения транспортным средство | 140 | 1 0 |
Новая декларация по ТН: год выпуска ТС
Еще одна новая строка в разделе 2 декларации по ТН — 130 «Год выпуска транспортного средства». Этот год есть как в свидетельстве о регистрации ТС, так и в паспорте транспортного средства (ПТС).
Строка понадобилась ФНС, в частности, для проверки показателя строки 120 «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства».
Это количество, в свою очередь, влияет:
— на ставку ТН в отдельных регионах (строка 170 раздела 2 декларации по
— на величину повышающего коэффициента Кп к дорогостоящим автомобилям (строка 180 раздел
Как считают количество полных лет, прошедших с года выпуска ТС?
Пример есть в Порядке заполнения декларации по ТН.
Год выпуска ТС —
Примечательно, что новую строку 130 «Год выпуска транспортного средства» раздела 2 придется заполнить, даже если эта информация никак не влияет на сумму ТН к уплате.
То есть даже когда налоговая ставка в регионе от года выпуска не зависит, а повышающий коэффициент к ТС применять не надо.
Исключений на этот счет в Порядке заполнения декларации
Тип ТС ≠ категория ТС
Ставки ТН по-прежнему прямо завязаны на тип ТС.
Для легкового и грузового автомобилей с одинаковой мощностью двигателя ставки вполне могут быть разные. Это уж как субъект РФ реши
В апреле 2016 г. в Письме
Если его там нет, смотрите строку 2 «Марка, модель ТС» паспорта.
Вторая цифра обозначения модели указывает на тип автомобиля, например: «1» — легковой автомобиль, «7» — фургон, «9» — специальный.
Квалифицировать автомобиль как грузовой или легковой по строке 4 «Категория ТС (А, B, C, D, прицеп)» ПТС нельзя.
Большинство модификаций «Газели» можно водить с правами категории «B», и она же будет стоять в строке 4 ПТС. Но это не делает автомобиль легковым, если из строки 2 или 3 паспорта следует, что он грузовой.
Платежи в систему «Платон» в новой декларации по ТН и в бухучете
С января 2016 г. фирмы — владельцы грузовиков с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн авансом перечисляют в систему «Платон» деньги за проезд по федеральным дорогам.
Затем, после рейса, средства списывают с лицевого счета конкретного большегруза исходя из пройденного пути.
В июле 2016 г. владельцам грузовиков задним числом разрешили засчитывать потраченные по такой схеме средства в счет уплаты транспортного налог
Предположим, на 31.12.2016 в систему «Платон» на лицевой счет конкретного большегруза компания перечислила 90 000 руб.
Нас сумма аванса не интересует. Важно лишь, какую сумму платы на 31.12.2016 система списала со счета грузовика по итогам поездок и каков годовой транспортный нало
Тут возможны два варианта.
Вариант 1. Списано со счета системы «Платон» — 50 000 руб., ТН за 2016 г. — 70 000 руб.
Фирма платит за 2016 г. и включает в налоговые расходы только ТН в размере
В разделе 2 новой декларации по ТН компания покажет это так.
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
Показатели | Код | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Сумма исчисленного налога (в рублях) | 190 | 7 0 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Код налогового вычет | 280 | 4 0 2 0 0 |
Сумма налогового вычета (в рублях) | 290 | 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 300 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Вариант 2. Списано со счета 86 000 руб. платы «Платону», годовой ТН прежний — 70 000 руб.
Фирма не вносит в бюджет ТН за 2016 г. и уменьшает облагаемую прибыль за этот год только на 16 000 руб. платы «Платон
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
Показатели | Код | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Сумма исчисленного налога (в рублях) | 190 | 7 0 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Код налогового вычета | 280 | 4 0 2 0 0 |
Сумма налогового вычета (в рубля | 290 | 8 6 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рубля | 300 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Справка
Если до налоговых поправок в июле 2016 г. фирма — владелец большегруза успела заплатить авансовые платежи по ТН, по итогам года она вправ
— или зачесть их в счет уплаты ТН за год;
— или вернуть из бюджета, если годовой ТН ей платить не нужно.
Подробнее о том, какие поправки в НК внесены в 2016 г. после введения платы за ущерб дорогам, причиняемый большегрузами, написано в статье Л.А. Елиной «Плата “Платону” уменьшит транспортный налог» (журнал «Главная книга», 2016, № 15).
В бухучете Минфин рекомендует отражать расчеты с «Платоном» и бюджетом
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» нужно открыть субсчет для платы за проезд большегрузов, например 68-«Платон».
В аналитике ведем учет в разрезе по каждому грузовику.
Далее вернемся к вариантам 1 и 2. Объединяет их сумма авансов для «Платона» — 90 000 руб. и сумма ТН за 2016 г. — 70 000 руб.
При варианте 1, когда фактическая плата «Платону», списанная за 2016 г., — 50 000 руб., делаем следующие проводки.
Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
День перечисления аванса на лицевой счет грузовика | |||
Перечислен аванс в систему «Платон» | 68-«Платон» | 51 «Расчетные счета» | 90 000 |
Ежемесячно на последнее число месяца по данным лицевого счета | |||
Списана плата за проезд грузовика | 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.) | 68-«Платон» | 50 000* |
31.12.2016 | |||
Начислен транспортный налог за 2016 г. | 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.) | 68-«Транспортный налог» | 20 000** |
* Чтобы пример был короче и нагляднее, указана годовая сумма фактической платы.
** Показываем только сумму налога к уплате после зачета средств, списанных с лицевого счета грузовика.
Сумма должна быть равна той, что приведена в строке 300 раздела 2 декларации по ТН за
На 31.12.2016 дебетовое сальдо субсчета 68-«Платон» —
В варианте 2, напомню, фактическая годовая плата «Платону» — 86 000 руб., ТН за 2016 г. прежний — 70 000 руб.
Схема проводок упрощается.
Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
День перечисления аванса на лицевой счет грузовика | |||
Перечислен аванс в систему «Платон» | 68-«Платон» | 51 «Расчетные счета» | 90 000 |
Ежемесячно на последнее число месяца по данным лицевого счета | |||
Списана плата за проезд грузовика | 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.) | 68-«Платон» | 86 000* |
* Чтобы пример был короче и нагляднее, указана годовая сумма фактической платы.
Транспортный налог за 2016 г. в бухучете не начисляем вообще, поскольку фактическая плата «Платону» больше
На 31.12.2016 дебетовое сальдо субсчета 68-«Платон» —
Иными словами, в бухгалтерском учете вы не показываете зачет платы «Платону» в счет транспортного налога за год.
Или на затраты уходит вся фактическая плата плюс «хвостик» ТН, как в варианте 1.
Или только плата, а ТН в проводках вовсе не фигурирует, как в варианте 2.
Читать далее