Взносы и НДФЛ
6-НДФЛ: зарплата за последний месяц квартала
Расчет
Еще в июне ФНС расписала все так. Начисленная зарплата попадет в поля 112 и 110 разд. 2, а исчисленная с нее сумма НДФЛ — в
Что касается поля 170 разд. 2, то в нем показывают только НДФЛ, который невозможно удержать до конца года. А мы налог удержим в следующем квартале, поэтому сейчас в поле надо поставить ноль («0»).
Но вот пришел сентябрь, и что же пишет ФНС теперь? Если к моменту сдачи
В принципе, если вы платите работникам аккуратно и по ТК, вам от новой позиции ФНС ни холодно, ни жарко. Вряд ли вы будете сдавать
Обратите внимание: новый подход ФНС по отражению в
Допустим, нам надо показать в
— в разд. 1 сведения о выгоде не приводим, поскольку исчисленный с нее налог мы удержим только в октябре, при выплате зарплаты за сентябрь;
— в разд. 2 для ставки 35% сумму выгоды надо показать в поле
Справка
Материальная выгода возникает не только при экономии на процентах и не только у работников. Другой вариант — организация продает участнику имущество по цене заметно ниже рыночной. Разница будет налогооблагаемым доходом, который также надо показать в
6-НДФЛ по доходам работника от ГП и ОП
Теперь обсудим Письмо ФНС
Как вам известно, коллеги, с 2021 г. зарплата резидента до 5 000 000 руб. включительно облагается НДФЛ по ставке 13%, а в части свыше 5 000 000 руб. — по ставке 15%. Перечислять налог нужно двумя платежками на разные
— 182 1 01 02010 01 0000 110 — для доходов, облагаемых по ставке 13%;
— 182 1 01 02080 01 0000 110 — для доходов, облагаемых по ставке 15%.
Также напомню, что организации с ОП должны сдавать расчет
Пример. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ для внутреннего совместителя в ГП и ОП с доходом свыше 5 000 000 руб.
/ условие / Зарплата работника с начала 2021 г. в ГП достигла 5 000 000 руб., после чего ОП начислило ему 500 000 руб. КПП организации — 772201001, КПП ОП — 772245001. Заполним разд. 2 расчетов
/ решение / 1. В расчете
КПП772201001Стр.003 |
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)13 процентов
Код бюджетной классификации (105) | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 | |
Показатели | Код | Информация с начала налогового |
1 | 2 | 3 |
Сумма дохода, начисленная физическим лицам | 110 | 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
В том числе: | ||
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов | 111 | . |
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) | 112 | 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) | 113 | . |
Количество физических лиц, получивших доход | 120 | 1 |
Сумма вычетов | 130 | . |
Сумма налога исчисленная | 140 | 6 5 0 0 0 0 |
в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов | 141 | |
Сумма фиксированного авансового платежа | 150 | |
Сумма налога удержанная | 160 | 6 5 0 0 0 0 |
2. В расчете
КПП772245001Стр.004 |
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)15 процентов
Код бюджетной классификации (105) | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 8 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 | |
Показатели | Код | Информация с начала налогового |
1 | 2 | 3 |
Сумма дохода, начисленная физическим лицам | 110 | 5 0 0 0 0 0 . 0 0 |
В том числе: | ||
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов | 111 | . |
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) | 112 | 5 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) | 113 | . |
Количество физических лиц, получивших доход | 120 | 1 |
Сумма вычетов | 130 | . |
Сумма налога исчисленная | 140 | 7 5 0 0 0 |
в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов | 141 | |
Сумма фиксированного авансового платежа | 150 | |
Сумма налога удержанная | 160 | 7 5 0 0 0 |
6-НДФЛ: резидент стал нерезидентом
Только что мы с вами разобрали, как отражать в
Вам придется провести перерасчет НДФЛ с доходов работника по ставке 30% с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставкам 13% и 15%. И в разд. 2 расчета
При этом сдавать уточненные расчеты
Также начиная с месяца, в котором работник стал нерезидентом, из его доходов нужно удерживать не только НДФЛ за текущий месяц, но еще и задолженность в виде недоудержанного налога за предыдущие месяцы. УФНС по г. Москве в Письме
Итак, общая сумма удерживаемого НДФЛ за текущий месяц не может превышать 20% зарплаты, а с другими доходами, например с выплатами по ГПД, дело обстоит так:
— если из них нужно удержать НДФЛ, исчисленный с натуральных доходов или с матвыгоды от экономии на процентах, то лимит удержания — 50%;
— если речь об НДФЛ, исчисленном по другим основаниям, то лимита удержаний нет, на налог может уйти даже вся выплата.
То есть если вы решите удержать долг по НДФЛ
Когда премия становится НДФЛ-доходом
Многие работодатели платят своим работникам не только зарплату, но и премии. Причем разные: ежемесячные и годовые, за достигнутые производственные результаты и к праздникам. Разными у премий будут и даты получения доходов в целях уплаты НДФЛ. Об этом Минфин напомнил в Письме
Ежемесячная премия, как часть зарплаты, становится доходом в последнее число месяца, за который она начислена. В этом чиновники придерживаются позиции ВС 2015 г., изложенной в Определении
Что касается квартальных, годовых и вообще любых единовременных премий, то они становятся доходом в день выплаты.
И вопрос, актуальный для годовых премий за 2020 г., выплаченных в 2021 г. Как я уже говорил, с 01.01.2021 доходы, превышающие 5 000 000 руб., облагаются налогом по повышенной ставке — 15%.
Минфин в рассматриваемом Письме указал: премия по итогам 2020 г., выданная в 2021 г., при исчислении НДФЛ включается в доход работника за 2021 г. Это значит, что с части премии за 2020 г., превышающей 5 000 000 руб., придется заплатить налог уже по ставке 15%, а не 13%.
Дополняющая СЗВ-М без уведомления от ПФР: будет ли штраф?
Согласно Инструкции Минтруда по персонифицированному учету если представить уточненные сведения в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления от Пенсионного фонда об устранении ошибок, то штрафа не буде
А если организация сама выявила ошибки в
Чиновники упокоили: штрафа не будет и в этом случае. Работодатель вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных сведениях до того, как их обнаружит ПФР, подать уточненку. И финансовые санкции к нему не применяютс
Но если работодатель подал дополняющую
СЗВ-М на единственного участника
Ситуация, когда единственный участник выполняет функции директора без оформления трудового договора, встречается довольно часто. И вопрос о том, нужно ли включать его в форму
Чиновники из столичного управления ПФР напомнили: трудовые отношения возникают не только при заключении трудового договора, но и в результате избрания на должност
Также они упомянули Определение Высшего арбитражного суда
Кроме того, трудовой договор считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома работодателя, но трудовой договор с ним не был надлежащим образом оформле
Значит, единственный участник, он же директор, пусть и без официальной зарплаты, все равно считается сотрудником организации. А сведения
Облагать или нет: выплаты заграничному дистанционному работнику
Представьте, что ваш дистанционный работник с российским гражданством трудится в другом государстве и давно утратил статус налогового резидента. Нужно ли удерживать НДФЛ с его зарплаты?
Минфин указал, что все зависит от того, установлено ли трудовым договором, где находится рабочее место человека. Ведь по умолчанию это необязательно, достаточно привести место работы, а им считается населенный пункт, где расположен работодатель.
Так вот, если рабочее место в трудовом договоре не указано либо написано, что оно в РФ, то независимо от реального местонахождения человека с выплат в его пользу надо удерживать НДФЛ по ставке 30%.
Но если стороны прописали в трудовом договоре, что рабочее место дистанционщика — нерезидента РФ с российским гражданством находится за границей, то ни зарплата, ни отпускные, ни прочие выплаты от работодателя вообще не облагаются российским НДФЛ.
Что до страховых взносов, то начислять их придется в любом случае — тут все определяет гражданство РФ, а не местонахождение сотрудник
Облагать или нет: оплата вынужденного прогула
Когда по решению суда ранее уволенного человека восстанавливают на прежнем месте работы, ему положен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Несмотря на то что реально человек не трудился, по мнению Минфина, это выплата в рамках трудовых отношений, а значит, объект обложения страховыми взносами. Нет ее и в ст. 422 НК среди выплат, не подлежащих обложению. А значит, на средний заработок за время вынужденного прогула страховые взносы надо начислить как обычно. Не считается компенсацией чего-либо такая выплата для целей НДФЛ, а материальная выгода работника налиц
Другое дело, что вряд ли суд укажет в решении, что, к примеру, средний заработок — 100 000 руб., НДФЛ — 13 000 руб., на руки выплатить 87 000 руб. Нет, скорее всего, там будет просто написано: выплатить 100 000 руб. И придется исполнить решение суда в точности.
А 13 000 руб. налога работодатель будет удерживать из последующих выплат «вновь обретенному» сотруднику. А если тот сразу уволится, но уже по своему желанию, то придется сообщить о неудержанном НДФЛ в налоговую по итогам года.
Облагать или нет: плата за аренду имущества у самозанятого работника
Налог на профессиональный доход не только заметно облегчает налоговую нагрузку для физических лиц, но и позволяет заказчикам прилично сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. Поэтому у организаций и ИП есть соблазн любую сделку с физлицом провести с использованием этого спецрежима.
Однако не следует забывать, что доходы от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам не признаются объектом обложения НПД, если заказчик одновременно работодатель этого человека либо был им менее 2 лет назад.
Естественно, это ограничение распространяется и на аренду чего-либо у физлица. Следовательно, если такой арендодатель трудится у вас в штате, из арендной платы все равно придется удерживать НДФЛ. А вот взносы начислять не нужно, поскольку выплаты по договору аренды изначально не объект обложения