НДС и прослеживаемость
Обновленная декларация
Планируется в очередной раз скорректировать форму декларации по НДС — на этот раз начиная с отчетности за I квартал 2022 г. Пока приказ ФНС об ее утверждении существует в виде проект
Основное изменение — в новой редакции будут указываться сведения о возмещении НДС в заявительном порядке. Для этого в разд. 1 добавят строки 055 и 056 — для кода основания применения заявительного порядка возмещения и суммы налога к возмещению.
Напомню, что при заявительном порядке возмещения НДС возвращают, не дожидаясь окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлен вычет. Этот порядок действует с I квартала 2010 г., и перечень тех, кто им может воспользоваться, периодически расширяется, но не очень сильно.
Большинство организаций может вернуть НДС в этом порядке, если предоставят специальную банковскую гарантию. Без нее НДС ускоренно возвращают только ограниченному числу организаций, например перешедшим на налоговый мониторин
Кроме того, появится новый код 1011214 для необлагаемых операций — услуг общепита. Но об этом мы поговорим отдельно от НДС в цело
Остальные изменения в декларации незначительны.
При перепродаже бытовой техники, скупленной у физлиц, НДС станет меньше
С 01.01.2022 продажа электронной и бытовой техники из
Сейчас такие правила действуют при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи, — налоговой базой по НДС является разница между ценой, определяемой по
Таким образом законодатель компенсирует отсутствие вычетов НДС — ведь при покупке товаров у физлиц НДС-вычеты отсутствуют. И налог не будет взиматься дважды: первый раз при покупке человеком новой техники, второй — при ее перепродаже после скупк
Штрафы за нарушение правил прослеживаемости с 01.07.2022
Как вы знаете, коллеги, у организаций и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами (ПТ), масса обязанностей, независимо от применяемого режима налогообложения.
Надо выставлять и принимать счета-фактуры или УПД на такие товары строго в электронном виде и с указанием регистрационного номера партии товаров, а чтобы его получить, надо подать в ИФНС уведомление об остатках товаров и об их ввозе из стран ЕАЭС. При экспорте прослеживаемых товаров в ЕАЭС надо подать уведомление об их перемещении. А еще — отчитываться об операциях с ПТ: в декларации по НДС или в отдельном отчете.
Детали правил прослеживаемости вы найдете в семинарах А.И. Дыбова «Отчет за II квартал 2021 года» и «Отчет за III квартал 2021 года».
Однако пока многообразие новых обязанностей компенсируется отсутствием санкций за их нарушение. Например, ФНС признает, что за непредставление отчета об операциях с ПТ компанию или ИП нельзя оштрафовать даже на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Причина — система прослеживаемости не часть НК, а потому его нормы об ответственности за налоговые правонарушения тут неприменим
Сейчас ничего не будет сторонам сделки купли-продажи ПТ и за бумажный счет-фактуру вместо электронного. Подходящего наказания для продавца нет, а покупатель все равно сможет принять НДС к вычет
Ожидается, что штрафы за нарушение правил прослеживаемости появятся в
Правонарушение в сфере операций с ПТ | Штраф с 01.07.2022 для организации или ИП | Будущая статья |
В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, УПД или УКД (далее — отгрузочные документы), представленных в ИФНС, не отражены или отражены с ошибкой реквизиты прослеживаемости* | 1000 руб. за каждый документ | 15.49 |
Не поданы в ИФНС или поданы с опозданием отчет об операциях с ПТ и (или) документы с реквизитами прослеживаемости | 1000 руб. за каждый отчет или документ | 15.48 |
Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с ПТ при том, что в отгрузочных документах они указаны верно** | 1000 руб. за каждый отчет | 15.50 |
Выставление бумажных отгрузочных документов с реквизитами ПТ вместо обязательных электронных | 200 руб. за каждый документ, но не более 100 000 руб. | 15.51 |
* Штрафа не будет, если исправить документ до его истребования в рамках камеральной проверки.
** Штраф не назначат, если представить корректировочный отчет до того, как ИФНС нашла ошибку в исходном.
Читать далее