Бухгалтерская консультация:
актуально на 12 августа 2022 г.

НДФЛ с аванса в 2022 году Просмотры8

Об изменениях в части уплаты НДФЛ с аванса, вступающих в силу с 01.01.2023, читайте в отдельной консультации.

 

Трудовое законодательство обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц (ст.136 ТК РФ). Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить НДФЛ с аванса.

НДФЛ с аванса в 2022 году: нужно ли платить

По общему правилу работодатель обязан удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в последний день месяца должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты (включая аванс). А удержан налог должен быть при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Именно такой позиции придерживаются Минфин и ФНС (см., например, Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-04-05/5316). Значит, в соответствии с позицией контролирующих органов, НДФЛ с аванса удерживать и уплачивать не надо.

Когда платить НДФЛ

В общем случае сроки для перечисления НДФЛ с зарплаты следующие (п. 6 ст. 226 НК РФ): не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику.

Следовательно, НДФЛ с зарплаты (со всей суммы, включая аванс) перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца. Предположим, аванс у вас выплачивается 21 числа текущего месяца, а окончательный расчет по зарплате по итогам месяца производится 5 числа следующего месяца. Получается, например, аванс за август вы должны выплатить работникам 19.08.2022 (21 августа - воскресенье (ст.136 ТК РФ)) без удержания НДФЛ, а 05.09.2022 произвести окончательный расчет с работниками по зарплате за август с удержанием НДФЛ со всей августовской зарплаты и перечислением его в бюджет не позднее 06.09.2022.

Если НДФЛ с аванса все-таки удержать

С одной стороны, позиция контролирующих органов понятна: только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель. То есть до окончания месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным работником, а НДФЛ не может быть исчислен и удержан. А если уплатить НДФЛ с аванса, учитывая вышеприведенные нормы НК РФ, получится, что работодатель уплачивает НДФЛ из собственных средств, а это прямо запрещено законодательством (п.9 ст.226 НК РФ).

Но на практике некоторые работодатели все равно удерживают НДФЛ с суммы аванса (то есть работник на руки получает аванс за минусом налога), но просто не перечисляют налог в бюджет. А всю сумму НДФЛ уплачивают уже после выплаты зарплаты работникам по итогам месяца.


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



3 ПРИЧИНЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЗНОСОВ ДЛЯ МСП: две традиционные и одна не очень
ШЛИФОВКА СВЯЗКИ «УСН — НДС»: станет ли легче работать в 2025 году
НАЛОГОВЫЕ ПЕНИ И ПОПРАВКИ В ЕНП-2025: что еще изменили законодатели
ИП НА «ДОХОДНО-РАСХОДНОЙ» УСН: как учесть фиксированные взносы за 2024 год


Опрос
Будет ли у вас новогодний корпоратив в этом году?

Как работать с долгами контрагентов: резервы, претензии, взыскание, списание безнадежных долгов

10 декабря 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное