Объект налогообложения по НДФЛ
Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).
| Статус физлица | Доходы, полученные от источников в РФ | Доходы, полученные от источников за пределами РФ |
|---|---|---|
Резидент РФ | Являются объектом | |
Нерезидент РФ | Являются объектом | Не являются объектом |
Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.
Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ
Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):
- вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
- дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
- доходы от сдачи в аренду имущества;
- доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.
Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:
- материальная помощь, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)
- возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.
