Актуально на: 25 октября 2021 г.

НДФЛ с больничного листа

Если ваш ра­бот­ник за­бо­лел, то за пе­ри­од вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти ему нужно вы­пла­тить по­со­бие на ос­но­ва­нии боль­нич­но­го листа, который, кстати, с 2022 года оформляется только в электронном виде (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закона № 255-ФЗ). Пер­вые 3 дня бо­лез­ни из пе­ри­о­да нетру­до­спо­соб­но­сти ра­бот­ни­ка опла­чи­вает работодатель за счет своих средств, осталь­ные дни оплачивает ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6, ч.1 ст.13 Закона № 255-ФЗ).

До конца 2021 года ра­бо­то­да­те­ль долже­н на­зна­чать пособие ра­бот­ни­ку в те­че­ние 10 ка­лен­дар­ных дней с даты предъ­яв­ле­ния боль­нич­но­го (получения номера электронного больничного), а пе­ре­чис­лять – в бли­жай­ший после на­зна­че­ния по­со­бия день вы­пла­ты зар­пла­ты, уста­нов­лен­ный у ра­бо­то­да­те­ля (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). В 2022 году работодатель также будет обязан выплатить свою часть пособия в ближайший день выплаты зарплаты (ч.1 ст.14.1 Закона № 255-ФЗ в ред., действ. с 01.01.2022).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со своей части опла­ты боль­нич­но­го листа работодатель удер­жи­ва­ет НДФЛ непо­сред­ствен­но при ее вы­пла­те ра­бот­ни­ку (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А пе­ре­чис­ляет налог в бюд­жет - не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром ра­бот­ни­ку вы­пла­че­но по­со­бие по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2021-2022 годах

Суммы, вы­пла­чи­ва­е­мые по боль­нич­но­му листу, об­ла­га­ют­ся НДФЛ в 2021 году в общем по­ряд­ке. Разницу по сравнению с прошлым годом почувствовали лишь те работодатели, которые последними присоединились к пилотному проекту. Если до 2021 года они выплачивали пособия своим работникам за весь период нетрудоспособности, а потом часть суммы засчитывали в счет уплаты страховых взносов, то теперь они выплачивают пособия только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ. 

Кстати, ФСС так же удерживает и перечисляет НДФЛ с той части пособия, которую выплачивает за свой счет. Ведь в данном случае Фонд так же является налоговым агентом.

Такой порядок оплаты листков нетрудоспособности по болезни и в связи с бытовой травмой действует и в 2022 году.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). 

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.