НДФЛ: счет бухгалтерского учета
В плане счетов бухгалтерского учета для отражения начисления и уплаты налогов отведен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для отражения операций по налогу на доходы физлиц к этому счету необходимо открыть субсчет – «НДФЛ».
Исчисляя НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам, проводки составлять не нужно – они составляются только при удержании налога и перечислении его в бюджет.
Удержание НДФЛ всегда отражается по кредиту счета 68-НДФЛ, перечисление – по дебету этого счета.
НДФЛ: отражение на счетах в бухгалтерском учете в разных ситуациях
| Операция | Проводка |
|---|---|
Удержание НДФЛ | |
Удержан НДФЛ из зарплаты работника | Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-НДФЛ |
Удержан НДФЛ из отпускных, выплачиваемых работнику | |
Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получателем которых является работник организации – источника выплаты дохода | |
Удержан НДФЛ с выплат работнику (кроме выплаты дивидендов), не относящихся к труду (например, с материальной помощи) | Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ |
Удержан НДФЛ с выплат физлицам, не являющихся работниками (например, при расчетах по ГПД) | Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ |
Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получатель которых не является работником организации, выплачивающей дивиденды | Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ |
Перечисление НДФЛ в бюджет | |
Удержанный НДФЛ (с зарплаты, дивидендов, иных выплат физикам и т.д.) перечислен в бюджет | Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета» |
