Главная Бухгалтерские консультации → Социальные НДФЛ-вычеты 2019 на …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 27 декабря 2018 г.

Социальные НДФЛ-вычеты 2019 на обучение Просмотры7

Условия предоставления социальных вычетов по НДФЛ на обучение приведены в таблице.

Чье обучение оплатил гражданин Условия предоставления вычета Предельная сумма вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ)
Форма обучения Возраст учащегося
Свое Любая: очная, заочная, дистанционная (Письмо Минфина от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217) Любой 120 000 руб., если не заявляются другие вычеты, для которых установлена эта же предельная сумма
Брата, сестры Очная До 24 лет
Ребенка Очная (Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959) До 24 лет 50 000 руб. на каждого учащегося в расчете на обоих родителей (опекунов, попечителей)
Подопечного Очная До 18 лет
Бывшего подопечного Очная До 24 лет
Супруга (супруги) Не предоставляется (Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-04-05/4028)
Внуков Не предоставляется (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82)

Если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала, вычет по расходам на такое обучение не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Документы для получения вычета на обучение через ИФНС

Если вы заявляете вычет на обучение, то кроме декларации 3-НДФЛ, платежных документов, договора с образовательным учреждением и заявления на возврат налога, в ИФНС надо будет представить еще кое-какие документы. Так, если физлицо оплачивало не свою учебу, а ребенка, подопечного и т.д., то в комплекте документов также должны быть:

  • документы, подтверждающие, что учащийся получает образование в очной форме, если это не указано в договоре с образовательным учреждением (Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-05/7-204);
  • копии документов, подтверждающих родство по отношению к обучающемуся (например, свидетельство о рождении ребенка) либо опеку, попечительство.

Приведенный выше перечень документов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). Но налоговики могут попросить вас предъявить справку 2-НДФЛ за тот год, за который вы заявляете вычет, а также копию лицензии образовательного учреждения.

Особенности оформления документов для целей вычета

По мнению контролирующих органов, договор с образовательным учреждением должен быть оформлен на то лицо, которое оплатило обучение (родителя, опекуна и т.д.). И оно же должно быть указано в качестве плательщика в платежных документах. Поэтому если из документов будет следовать, что ребенок сам заключил договор и оплатил свои расходы на учебу, то формально право на социальный вычет появится именно у него. А вот родители претендовать на вычет не смогут (Письма Минфина от 22.11.2013 № 03-04-05/50508, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).

Лицензия образовательного учреждения

Одним из обязательных условий получения вычета является наличие лицензии у образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В принципе для принятия положительного решения о предоставлении социального вычета налоговикам достаточно реквизитов лицензии, указанных непосредственно в договоре на оказание образовательных услуг (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109). Но если в договоре их нет, то надо будет приложить к остальным документам на вычет копию лицензии.

Социальный вычет на обучение не переносится на будущее

Социальный вычет на обучение применяется к доходам только того календарного года, в котором данное обучение было оплачено, причем в пределах указанных выше лимитов (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110). И если сумма ваших расходов на обучение окажется больше доходов за год, то разницу перенести на будущие периоды не получится. Поэтому, оплатив в 2018 году учебу ребенка на несколько лет вперед в общей сумме, например, 200 тыс. руб., вычет по итогам 2018 года можно будет получить только в размере 50 тыс. руб. Остальные 150 тыс. руб. по окончании 2019 года и последующих лет предъявить к вычету будет нельзя (Письмо Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719).

О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте здесь.

О стандартных детских вычетах по НДФЛ читайте здесь.

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь.


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



3 ПРИЧИНЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЗНОСОВ ДЛЯ МСП: две традиционные и одна не очень
ШЛИФОВКА СВЯЗКИ «УСН — НДС»: станет ли легче работать в 2025 году
НАЛОГОВЫЕ ПЕНИ И ПОПРАВКИ В ЕНП-2025: что еще изменили законодатели
ИП НА «ДОХОДНО-РАСХОДНОЙ» УСН: как учесть фиксированные взносы за 2024 год


Опрос
Будет ли у вас новогодний корпоратив в этом году?

Как работать с долгами контрагентов: резервы, претензии, взыскание, списание безнадежных долгов

10 декабря 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное