Социальные НДФЛ-вычеты 2019 на обучение 7
Условия предоставления социальных вычетов по НДФЛ на обучение приведены в таблице.
Чье обучение оплатил гражданин | Условия предоставления вычета | Предельная сумма вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ) | |
---|---|---|---|
Форма обучения | Возраст учащегося | ||
Свое | Любая: очная, заочная, дистанционная (Письмо Минфина от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217) | Любой | 120 000 руб., если не заявляются другие вычеты, для которых установлена эта же предельная сумма |
Брата, сестры | Очная | До 24 лет | |
Ребенка | Очная (Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959) | До 24 лет | 50 000 руб. на каждого учащегося в расчете на обоих родителей (опекунов, попечителей) |
Подопечного | Очная | До 18 лет | |
Бывшего подопечного | Очная | До 24 лет | |
Супруга (супруги) | Не предоставляется (Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-04-05/4028) | ||
Внуков | Не предоставляется (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82) |
Если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала, вычет по расходам на такое обучение не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Документы для получения вычета на обучение через ИФНС
Если вы заявляете вычет на обучение, то кроме декларации 3-НДФЛ, платежных документов, договора с образовательным учреждением и заявления на возврат налога, в ИФНС надо будет представить еще кое-какие документы. Так, если физлицо оплачивало не свою учебу, а ребенка, подопечного и т.д., то в комплекте документов также должны быть:
- документы, подтверждающие, что учащийся получает образование в очной форме, если это не указано в договоре с образовательным учреждением (Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-05/7-204);
- копии документов, подтверждающих родство по отношению к обучающемуся (например, свидетельство о рождении ребенка) либо опеку, попечительство.
Приведенный выше перечень документов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). Но налоговики могут попросить вас предъявить справку 2-НДФЛ за тот год, за который вы заявляете вычет, а также копию лицензии образовательного учреждения.
Особенности оформления документов для целей вычета
По мнению контролирующих органов, договор с образовательным учреждением должен быть оформлен на то лицо, которое оплатило обучение (родителя, опекуна и т.д.). И оно же должно быть указано в качестве плательщика в платежных документах. Поэтому если из документов будет следовать, что ребенок сам заключил договор и оплатил свои расходы на учебу, то формально право на социальный вычет появится именно у него. А вот родители претендовать на вычет не смогут (Письма Минфина от 22.11.2013 № 03-04-05/50508, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).
Лицензия образовательного учреждения
Одним из обязательных условий получения вычета является наличие лицензии у образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В принципе для принятия положительного решения о предоставлении социального вычета налоговикам достаточно реквизитов лицензии, указанных непосредственно в договоре на оказание образовательных услуг (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109). Но если в договоре их нет, то надо будет приложить к остальным документам на вычет копию лицензии.
Социальный вычет на обучение не переносится на будущее
Социальный вычет на обучение применяется к доходам только того календарного года, в котором данное обучение было оплачено, причем в пределах указанных выше лимитов (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110). И если сумма ваших расходов на обучение окажется больше доходов за год, то разницу перенести на будущие периоды не получится. Поэтому, оплатив в 2018 году учебу ребенка на несколько лет вперед в общей сумме, например, 200 тыс. руб., вычет по итогам 2018 года можно будет получить только в размере 50 тыс. руб. Остальные 150 тыс. руб. по окончании 2019 года и последующих лет предъявить к вычету будет нельзя (Письмо Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719).
О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте здесь.
О стандартных детских вычетах по НДФЛ читайте здесь.
Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь.